会计税法复习知识点

中级会计税务知识点汇总

一、个人所得税

个人所得税是指个人根据国家法律和政策规定，从各种经济活动中取得的所得，按照规定纳税的一种税种。个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，它的征收对于维护财政收入稳定、促进经济发展和社会公平具有重要意义。

1. 个人所得税的征收对象

个人所得税的征收对象主要包括自然人、企事业单位经营者、个体工商户和对外承包、承租工程、经营专业技术服务的人员等。

2. 个人所得税的计税方法

个人所得税的计税方法主要分为综合计税方法和分类计税方法。综合计税方法是将个人取得的各项所得汇总后，按照统一的计税比率计算个人所得税。分类计税方法是根据不同类型的所得，分别适用不同的计税比率进行计算。

3. 个人所得税的税率和起征点

根据个人所得税法的规定，个人所得税分为7个级次，分别对应不同的适用税率。起征点是指个人的年税应纳所得额不足以达到规定的数额时，可以不纳税的额度。

4. 个人所得税的免税项目和减税优惠政策

个人所得税法规定了一些免税项目和减税优惠政策。其中包括教育费、住房贷款利息、赡养老人等。

二、增值税

增值税是我国主要的间接税之一，它是以货物和劳务的增值额为征税对象，按照一定的税率和税控制原则征收的。增值税的征收对于规范市场秩序、促进经济发展、保障税收收入具有重要作用。

1. 增值税的纳税人和应税行为

增值税的纳税人主要包括企事业单位、个体工商户和其他组织。增值税的应税行为主要包括销售货物和提供劳务两种情况。

2. 增值税的计税方法和税率

增值税的计税方法主要包括一般计税方法和简易计税方法两种。一般计税方法是以纳税人销售货物和提供劳务的增值额为基础，按照一定的税率计算增值税。简易计税方法是根据销售额或者销售额与进项之差计算增值税。

3. 增值税的税率和税控制度

目前我国实行的增值税税率主要分为3%、6%、9%、13%和16%等。税控制度是指税务机关对纳税人进行增值税发票、账册和电子税控设备的检查和监控，以保障税收的合法性和准确性。

会计必备税法知识点

在现代社会里，会计是一项重要的职业。无论是企事业单位还是个人，都需要了解和遵守相应的税法规定。税法是一门较为复杂的学科，其中包含了许多基本概念和重要知识点。本文将简要介绍一些会计必备的税法知识点，帮助读者更好地理解和应用税法。

一、税法的基本概念

1.1 税法的定义：税法是指规范和管理税务关系的法律规则的总称。它的作用是保障国家财政收入，调节经济发展，维护社会公平和正义。

1.2 税法的特点：税法具有强制性、现在性、普遍性和专业性的特点。它规定了纳税人的义务和权力，对违法者进行相应的处罚。

二、个人所得税

2.1 税法适用范围：个人所得税是适用于我国境内个人的各类收入的税收。它包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息股息红利所得等。

2.2 税法的计算方法：个人所得税根据超额累进计税方式进行计算。根据不同的收入水平，税率分为7档，最高税率为45%。

2.3 税法的减免政策：个人所得税还有一些减免政策，如教育、租房、购房等方面的支出，可以在一定范围内减免或抵扣个人所得税。

三、企业所得税

3.1 税法的适用对象：企业所得税是适用于企事业单位的税种，包括有限责任公司、个人独资企业、合伙企业等。

3.2 税法的计算方法：企业所得税的计算方法有两种，一种是按照利润总额的15%进行计算，另一种是按照所得额的25%进行计算。不同行业的企业还有相应的优惠政策和税率。

3.3 税法的减免政策：企业所得税还有一些减免政策，如高新技术企业、科技创新等方面的投资可以享受减免或抵扣企业所得税的政策。

四、增值税

4.1 税法的适用范围：增值税是适用于商品销售、加工修理修配劳务和餐饮服务等方面的税种。它适用于生产、制造、流通等各个环节。

4.2 税法的计算方法：增值税的计算方法是将每个环节中增加的值计入税基，然后按照不同行业的税率进行计算。增值税还涉及到增值税专用发票的开具和使用。

4.3 税法的减免政策：增值税还有一些减免政策，如小规模纳税人免征增值税、农产品等免税等。

注册会计师网校培训：/kcnet1160/免费试听入口>>/ManageCheck.asp?adsid=785&UnionID=521注册会计师考试《税法》科目第一章税法总论知识点一、税法的概念一、税收概述和税法的概念(一)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质上是一种分配关系。税法和税收的关系：1.税收是经济学概念，侧重解决分配关系;2.税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。(二)有别与社会在生产中的一般分配关系1.分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体;2.分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。(三)税收的“三性”：强制性(保证)、无偿性(核心)、固定性(对强制性和无偿性的一种规范和约束)。税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税法特点：1：义务性法规：并不是没规定权利，而是权利是建立在义务之上，处于从属地位。知识点二、税法的作用(1)税法是国家组织财政收入的法律保障(2)税法是国家宏观调控经济的法律手段(3)税法对维护经济秩序有重要作用(4)税法能有效地保护纳税人的合法权益(5)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证知识点三、税法的地位及与其他法律的关系1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。3.税法与民法的关系：①民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、服从。②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。③涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整，4.税法与刑法的关系：调整范围不同，但二者对违反税法都规定了处罚条款。违反税法不一定是犯罪。5.税法与行政法的关系：联系：税法具有行政法的一般特性：①调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系;②法律关系中居于领导地位的一方总是国家;③体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;④对法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。区别：①税法具有经济分配的性质，是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法不具备的;②税法与社会再生产，特别是物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和和广度是一般行政法所无法相比的;③税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规。注册会计师网校培训：/kcnet1160/免费试听入口>>/ManageCheck.asp?adsid=785&UnionID=521知识点四、税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。(一)税收法律关系的构成：1.权利主体(双主体)：(1)代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关;(2)履行纳税义务的人：确定原则属地兼属人的原则。权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等!2.权利客体：征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。3.税收法律关系的内容：是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。(二)税收法律关系的产生、变更或消灭：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，产生、变更或消灭由税收法律事实来决定。知识点五、税法的构成要素(二)纳税义务人。即纳税主体，直接负有纳税义务的单位和个人。负税人：实际负担税款的单位和个人。[相关概念]①代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。②代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。(三)征税对象。即纳税客体，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。是区分不同税种的主要标志。体现不同税种征税的基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，也决定不同税种名称。[相关概念]计税依据(税基)：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;是课税对象量的规定。计税依据在表现形态上有两种：A：价值形态(以征税对象的价值作为计税依据)：从价计征。如增值税。B：物理形态(以征税对象的数量、重量、容积、面积等作为计税依据)：从量计征。如车船税。(四)税目：对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。1.凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。2.并非说有税种都规定税目。(五)税率：指对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度。税率的形式：(1)比例税率：指同一征税对象，不论数额，规定相同的征收比例。分类：单一比例税率(如增值税)、差别比例税率(如行业差别的营业税)、幅度比例税率(如娱乐业税率)。差别比例税率：又分为产品比例税率(如消费税)，行业比例税率(如营业税)，地区差别比例税率(如城市维护建设税)。(2)累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。分为全额、超额和超率累进税率。知识点六、税收立法(一)税收立法概述：通过概念要求知道税收立法包括制定、公布、修改、补充和废止有关税法的活动。注册会计师网校培训：/kcnet1160/免费试听入口>>/ManageCheck.asp?adsid=785&UnionID=521(二)立法原则：1.从实际出发的原则;2.公平原则;3.民主决策的原则;4.原则性与灵活性相结合的原则;5.法律的稳定性与废、改、立相结合的原则。知识点七、税收立法权的划分1.税种的开征、停征权属于全国人大及其常务委员会;2.经全国人大及其常务委员会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布;3.经全国人大及其常务委员会授权，国务院有权制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权利;4.经全国人大及其常务委员会授权，国务院有税法解释权;5.经国务院授权、国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利;6.省级人大及其常务委员会，在规定的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权;7.经省级人大及其常务委员会授权，省级政府有本地区地方税种的解释权、制定实施细则、调整税目、税率的权利。知识点八、税收立法程序1.提议阶段2.审议阶段(国务院提交议案，人大审议)3.通过和公布阶段(税收行政法规由国务院总理发布实施;税收法律由立法机关或特定人员在特定时间内、采用特定方式将法律公布于众，以便全社会遵照执行。知识点九、税法体系概述1.一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制和复合型税制。2.一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定(补充性法规)四个层次。大多数国家把税法通则的有关内容包括在各税税法(条例)之中，我国税法属于这种情况。知识点十、税收的征收管理权限的划分①按税种划分中央和地方的收入。②地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握。③省级人民政府可以根据本地区经济发展的实际情况，自行决定继续征收或者停止征收屠宰税和筵席税。④除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。⑤经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治地方可以拥有某些特殊的税收管理权。经济特区也可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权。知识点十一、中央政府与地方政府税收收入划分(1)中央政府固定收入包括：消费税(含进口环节海关代征的部分)，车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。(2)地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税，筵席税。(3)中央政府与地方政府共享收入包括：①增值税(不含进口环节由海关代征的部分)注册会计师网校培训：/kcnet1160/免费试听入口>>/ManageCheck.asp?adsid=785&UnionID=521②营业税和城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。③企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按比例分享。④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。⑥证券交易印花税。

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CPA考试《税法》篇

一、科目特点：

单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。

二、报考建议：

最佳搭配：税法+会计+经济法

理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。

时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：

时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目

时间一般充足——税法+会计

时间不多——税法+经济法

税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)

三、学习方法：

针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。

整体上，精读教材，全面把握，突出重点。

所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。

细节上，做大量习题。

税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!

四、重难点： 学习必备 欢迎下载

第二章 增值税法

增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。