原始凭证分割单

转售水电费使用分割单

电费分割单，在备注栏中建设方要求加了一段文字：同意分摊款从当月进度款中扣除，并附分割单及发票复印件，税务已认可凭此可以入账，不存在税金的风险。

2018年第28号公告《企业所得税前扣除凭证管理办法》：

第十九条企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

建设方的底气在于这条文中“；”后面的内容“出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。”这条说的是企业租用出租方的办公用房、生产用房所产生的共担费用，采用分摊方式，可以使用其他外部凭证（含原始凭证分割单）作为税前扣除凭证。

《原始凭证分割单》应属于合法、有效凭证

发布日期：2012-07-27 消息来源：河南省国家税务局

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《原始凭证分割单》应属于合法、有效凭证

在日常经济活动中，公司、企业或单位，尤其是大型商场或超市、联合办公大楼等，为了简化手续，节省费用，往往会联络几个单位雇用车辆运载货物，或多家安装一部总表、各户安装分表，由其中一个单位代表负责先行垫付全部货物运输费用或水电等总费用，并取得、保存总发票，然后，根据财政部《关于会计基础工作规范》（财会字［1996］019号）规定，按一定标准（如运货数量或用水用电量等）在各应负担费用的单位间进行分摊，并按各单位实际用量确定分摊金额开具《原始凭证分割单》结算款项。各分摊单位付款后，依据《原始凭证分割单》列支费用，进行会计核算。

单位发生共同费用，开具原始凭证分割单，进行结算，这种操作方法，早已成为会计基础工作规范。但是，在实务中，笔者发现部分税务人员或税务代理人员，未能全面理解税收法规，只承认“发票”为唯一合法、有效凭证，排斥其他非发票的合法、有效凭证。因而在企业所得税汇算或者税务稽查时，只要发现公司、企业或单位有依据《原始凭证分割单》列支成本费用的，一律要求纳税调整，不准在企业所得税税前扣除。这种做法显失公正，有必要予以澄清。

大家都知道，企业单位只要进行生产经营活动，就会取得收入和所得，相应就会产生纳税义务，必须依法纳税。作为如实、客观记录企业单位生产经营业务情况的会计核算资料，当然也就成为计算征收税款的重要依据。因此，税收征收管理法及其实施细则规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。”这就是说，税收征收法律法规只是要求纳税人（公司、企业或单位）应当设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行会计核算，并要求会计核算资料应当合法、真实、完整，以便正确计算征收税款。至于如何进行会计核算，具体依据什么凭证核算，这不是由税收法律法规所规范，而是应由会计法律法规所规范。

②①编号：税号单位名称税号凭证名称日 期2017年8月10日发票号码人民币(大写)人民币（小写）5000.00人民币(大写)人民币（小写）200.00

会计：制单：接收单位签章:

②②编号：税号单位名称税号凭证名称日 期2017/8/10发票号码人民币(大写)人民币（小写）5000.00人民币(大写)人民币（小写）200.00

会计：制单：接收单位签章:备 注上列费用由我方总付，你方应分担金额的原始凭证存在我方，不便抽出，该原始凭证附在本单位 年 月 日 号记账凭证内。请按分割金额汇入我方账户。附：原始凭证复印件 分票单位（章）：原始凭证

原始凭证①接收单位存

②分票单位存原始凭证主要内容及分割原因

原始凭证主要内容及分割原因总金额伍仟元整分割金额贰佰元整主要内容;因我公司已经将电费、水费等交电力和自来水公司，取得电力公司和自来水公司的总发票，因无法给你单位开具正式发票，根据你单位水电明细，将总发票进行分割。分割原因:因供电公司开具总发票壹张，供电公司已将所用电费交付我单位。接收单位名称分割原因:因供电公司开具总发票壹张，供电公司已将所用电费交付我单位。备 注上列费用由我方总付，你方应分担金额的原始凭证存在我方，不便抽出，该原始凭证附在本单位 年 月 日 号记账凭证内。请按分割金额汇入我方账户。附：原始凭证复印件 分票单位（章）：

原始凭证分割单2017年8月9日总金额伍仟元整分割金额贰佰元整主要内容;因我公司已经将电费、水费等交电力和自来水公司，取得电力公司和自来水公司的总发票，因无法给你单位开具正式发票，根据你单位水电明细，将总发票进行分割。原始凭证分割单2017年8月9日接收单位名称

地址：开票单位地址：

凭证名称电费日期2019.07.27编号00272125金额61680.00元

凭证名称电费日期2019.07.27编号00272126金额61680.00元

凭证名称水费日期2019.07.27编号00272127金额2058.00元

地址：开票单位地址：凭证名称电费日期2019.07.27编号00272125金额61680.00元凭证名称电费日期2019.07.27编号00272126金额61680.00元凭证名称水费日期2019.07.27编号00272127金额2058.00元

单位盖章： 经办人：原始凭证名称

原始凭证名称**开发服务中心有限公司**路208号

总金额人民币：壹拾贰万伍仟肆佰壹拾捌元整（¥125418.00）分割金额人民币：贰万零肆佰柒拾捌元整（¥20478.00）原始凭证分割原因：代付电费16720度*1.20元/度＝20064.00 代付水费69吨*7.50元/吨＝414.00单位盖章： 经办人：

原始凭证分割单**有限公司2019年7月27日接受单位名称**开发服务中心有限公司**路208号

总金额人民币：壹拾贰万伍仟肆佰壹拾捌元整（¥125418.00）分割金额人民币：贰万零肆佰柒拾捌元整（¥20478.00）原始凭证分割原因：代付电费16720度*1.20元/度＝20064.00 代付水费69吨*7.50元/吨＝414.00原始凭证分割单**有限公司2019年7月27日接受单位名称