企业迁移后一般纳税人资格继续保留还是需重新认定

利好！2023年起，工商变更后无需再做税务变更！2023年1月1日，新年第一天，国家税务总局发布《关于开展2023年“便民办税春风行动”的意见》（税总纳服发〔2023〕1号，以下简称“1号文”）。

文件规定，2023年税务机关先行推出17条便民办税缴费措施，其中最引人注意的一条是：纳税人在市场监管部门依法办理变更登记后，无需向税务机关报告登记变更信息，税务机关根据市场监管部门（以下简称“工商部门”）共享的变更登记信息自动同步予以变更。

01工商变更相关问答一、2022年12月31日前是什么政策？2022年12月31日前，企业办理工商变更登记后，还需在规定期限内到税务机关变更。

也就是说，同一个事项变更，需要分别到工商和税务部门办理手续，如果只变更工商，不做税务变更，不仅会给后续业务开展带来麻烦，还会面临一定金额的罚款。

政策依据：《税务登记管理办法》（2003年12月17日国家税务总局令第7号公布）规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

若纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》的规定处罚（2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000以下的罚款）。

二、是否所有的工商变更在2023年都不需再做税务变更？按1号文的规定，并没有例外情况的规定。

也就意味着，企业发生的所有工商变更（如增资、减资、更名、变更经营范围、变更法定代表人、变更股东、变更住所、变更企业类型、变更经营期限等），都不需要跑到税务机关再做一次变更登记。

然而，工商变更完不用做税务变更登记，并不意味着不用去税务机关办理与该变更有关的涉税事项。

下面两个事项的变更就需要注意。

1、个人股东变更个人股东将持有公司的股权转让给他人，在工商部门办理完股东变更后，税务机关根据工商部门共享的信息会将该公司的股东自动更新。

企业增值税常见问题详解1.单位购买的电脑，取得的增值税专⽤发票是否可以抵扣进项税额?答：根据以下⽂件的规定，如果贵单位购买的电脑可以取得增值税专⽤发票，并且不属于不得抵扣的项⽬的情况就可以抵扣进项税额。

《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》第⼋条纳税⼈购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)⽀付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(⼀)从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额。

第⼗条下列项⽬的进项税额不得从销项税额中抵扣：(⼀)⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物或者应税劳务;(⼆)⾮正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)⾮正常损失的在产品、产成品所耗⽤的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税⼈⾃⽤消费品;(五)本条第(⼀)项⾄第(四)项规定的货物的运输费⽤和销售免税货物的运输费⽤。

2.印刷⼚⾃⼰购买纸张，受出版单位委托印刷报纸，是否需要缴纳增值税?答：需要。

根据《财政部、国家税务总局关于增值税若⼲政策的通知》(财税[2005]165号)第⼗⼆条规定，印刷企业接受出版单位委托，⾃⾏购买纸张，印刷有统⼀刊号(CN)以及采⽤国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

3.⼩规模纳税⼈企业出售已使⽤过的⼩轿车，是否需要交增值税?还涉及其他税种吗?答：(1)是的。

根据下列⽂件规定，⼩规模纳税⼈企业出售使⽤过的⼩轿车需要按2%征收率征收增值税。

根据《关于部分货物适⽤增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)的规定：⼩规模纳税⼈(除其他个⼈外，下同)销售⾃⼰使⽤过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

(2)根据《中华⼈民共和国企业所得税法》第五条企业每⼀纳税年度的收⼊总额，减除不征税收⼊、免税收⼊、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条企业以货币形式和⾮货币形式从各种来源取得的收⼊，为收⼊总额。

一般纳税人跨区迁移是否需要重新认定一般纳税人跨区迁移是否需要重新认定根据《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第71号)第一条规定：增值税一般纳税人(以下简称纳税人)因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

经营地址迁移，一般纳税人资格可保留案例我公司系天津市一家增值税一般纳税人企业，现在准备迁址到上海继续经营。

请问在迁址后，我公司的一般纳税人资格能够继续保留吗？没有抵扣完的进项税额可以继续抵扣吗？解析《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

因此，纳税人因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关的，均应根据以上规定处理相关事宜。

但对于增值税一般纳税人企业，却还有两个问题需要解决。

即增值税一般纳税人资格能否保留及尚未抵扣完的进项税能否继续抵扣的问题。

有关增值税一般纳税人的税务管理，国家税务总局专门出台了《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号），明确规定了相关一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理。

而对于以上问题，国家税务总局第22号令并未予以明确。

一些地区的税务机关结合当地情况规定了各自的政策。

如《北京市国家税务局关于贯彻落实〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉的通知》（京国税函[2010]100号）规定一般纳税人跨区、县（地区）迁移的，迁达地税务机关应延续其一般纳税人资格。

迁出地税务机关应给纳税人出具《增值税一般纳税人涉税事项转移通知单》，随其他征管档案一同传递到迁达地主管税务机关。

企业发生异地迁移的涉税处理企业发生异地迁移的现象逐渐增多，其共同点大都是除地址迁移外，其他企业性质不变，并存续生产经营。

正确的操作流程是，涉及主管税务机关变更的，需要在迁出地注销税务登记，在迁入地重新办理税务登记。

由于存续方式的特殊性，企业会涉及增值税一般纳税人的期末留抵税额和企业所得税的衔接问题。

增值税处理企业异地迁移，在迁出地注销税务登记时，没有留抵税额的，结清增值税就不再有衔接问题；有留抵税额的，则需特殊处理。

根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165 号）规定，一般纳税人注销时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

因此，企业迁移后存续生产经营的，对其留抵税额需要进行特殊处理。

《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011 年第71 号）规定，一般纳税人因迁移并涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地保留增值税一般纳税人资格，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

因此，有增值税留底税额的一般纳税人在向迁出地主管税务机关办理异地迁移注销时，不能申请留抵税额退税，但一定要取得该税务机关出具的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》，及时到迁达地主管税务机关办理存续抵扣手续，并申报抵扣。

企业所得税处理涉及主管税务机关发生变更的异地迁移企业，在迁出地办理税务登记注销时，是否需要清算一直存在争议。

《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60 号）规定，企业清算的所得税处理，指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

笔者认为，除另有规定外，企业异地迁移并存续经营的，不属于该所得税清算范围。

企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。

税务迁移通知书篇一：税务迁移条例各区县税务局，市直属三、七分局：现将市局制定的《迁移注销税务登记管理办法》印发给你们，请按照执行。

上海市国家税务局上海市地方税务局二ＯＯ九年八月二十六日迁移注销税务登记管理办法第一章总则第一条为保证纳税人正常生产、经营，根据本市《税务登记集中管理办法》的要求，制定本办法。

第二条已依法在本市办理税务登记的纳税人因生产经营地或经营范围发生变化而涉及改变主管税务机关，办理迁移注销税务登记的，适用本办法。

第三条纳税人申报办理迁移注销税务登记，一般应先结清税费（以下简称清税）、缴销发票（以下简称清票）；如纳税人因生产、经营需要，提出保留发票申请的，经主管税务机关审核同意后，可预留部分发票。

第四条纳税人完成清税、清票（有预留发票除外）并提供资料齐全的，迁出地税务机关（以下简称迁出分局）自接受纳税人正式申请办理迁移注销税务登记之日起，于25个工作日内完成核准手续。

对正处在企业所得税汇算清缴申报期间的纳税人，待清算后再受理。

如纳税人有涉及市级以上稽查案件未办结、税款未结清、资料不全、依申请涉税事项未终审等四种情形之一的，则不予受理。

第五条迁移纳税人清税的截止所属日期为其迁移注销税务登记受理日的上个月。

第六条迁出分局受理纳税人的迁移注销申请后，对迁移注销纳税人不再实施税务稽查；对迁出分局已纳入区级税务检查的做挂案处理，同时与其他特殊事项，一并书面告知迁入地税务机关（以下简称迁入分局），迁入分局应作延续检查。

第七条纳税人凭《准予迁出税务登记通知书》，向迁入分局申报办理税务登记、涉税事项和变更税控设备；迁出分局迁移注销手续办理完毕后，纳税人可向迁入分局领购发票。

纳税人如有“增值税一般纳税人”资格的，不需向迁入分局重新申请认定。

第二章迁出操作程序第八条迁出分局办税服务厅受理人员审核纳税人提供的资料（附件1），对符合本办法第四条规定的，发放《注销迁出受理单》（附件2），正式受理；否则退回资料，发放《注销迁出不予受理单》（附件3）。

附件3跨省（市）迁移税收征管信息确认表我单位（）纳税人识别号（社会信用代码）（），现确认下列信息无误，并提请迁出地税务机关推送至迁入地税务机关。

我（单位）承诺将按法律法规规定，在迁入当期纳税申报期限届满前至迁入地履行纳税申报义务。

一、跨省（市）迁移信息迁出地注册地址迁出地主管税务机关迁入地注册地址申请日期二、跨省（市）迁移涉税信息1.基础登记信息迁出地开业（设立）日期：登记注册类型：国标行业（主）：总分机构类型代码：2.有效的税（费）种认定信息征收项目认定有效期起征收品目纳税期限税率或单位税额征收率增值税企业所得税个人所得税3.有效的发票票种核定信息发票种类代码发票种类名称单份发票最高开票限额每月最高购票数量（月最高开票限额）离线开票时限离线开票累计限额4.税费申报信息（1）预缴税费信息征收项目预缴税额增值税企业所得税个人所得税消费税（2）迁移前尚未弥补的企业所得税累计亏损：（3）迁移前尚未弥补的经营所得个人所得税累计亏损：（4）迁移前未抵扣增值税进项留抵税额：（5）文化事业建设费缴费信息报告：属于/不属于（6）出口退（免）税备案：属于/不属于（7）增值税即征即退资格信息：5.身份资质信息（1）纳税信用评价信息：增值税即征即退类型有效期起有效期止评价年度纳税信用评价信息（2）增值税一般纳税人资格：增值税一般纳税人资格有效期起有效期止6.其他事项（1）财务会计制度及核算软件备案信息：财务、会计制度名称有限期起有限期止（2）登记户归类管理信息：类别代码类别名称生效日期失效日期三、经办人信息经办人姓名联系方式纳税人（签章）税务机关（印章）年月日年月日。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网上海市国家税务局关于商业企业一般纳税人划转工作中若干问题处理意见的通知【标 签】职能划转工作,商业企业,一般纳税人【颁布单位】上海市国家税务局【文 号】沪国税流﹝1998﹞125号【发文日期】1998-07-23【实施时间】1998-07-23【 有效性 】全文有效【税 种】其他 商业企业一般纳税人划转工作开展以来，各分局陆续反映了划转工作中出现的一些问题。

经研究，现将有关问题明确如下，请遵照执行。

一、对1997年1月1日以后新办的企业，其应税销售额可从其一般纳税人认定的当月算起，按连续12个月累计计算，确定其是否达到一般纳税人标准。

如果在1998年8月底前尚未满一年的，可暂不列入本次划转范围，待其满12个月后再确定是否保留一般纳税人资格。

二、免税产品销售额（包括出口产品销售额）可作为应税销售额计算统计。

三、对1997年年应税销售额达不到180万元，且前2年或前3年平均数亦达不到标准的商业企业一般纳税人，如果1998年1-6月份累计应税销售额已达到180万元的，也可确定为一般纳税人。

四、对年应税销售额在30万元以下的非商业企业，在划转政策上比照小规模商业企业，即对1997年年应税销售额达不到规定标准的，可以按前2年平均或者前3年平均应税销售额算；对1998年1-6月份累计应税销售额已达到30万元的，也可确定为一般纳税人。

五、在1998年增值税一般纳税人年检中已被取消一般纳税人资格的纳税人，不论其前2年或前3年平均数是否已达到一般纳税人标准，也不论其1998年1-6月份是否已达到一般纳税人标准，在这次划转工作中，一律不得再恢复其一般纳税人资格。

六、对小规模纳税人一旦认定为商业或非商业企业性质后，同时也确定了该纳税人相应的征收率。

商业企业的小规模纳税人的征收率为4％，非商业企业的小规模纳税人的征收率为6％。

因此不论其取得批发、零售收入，还是生产、劳务收入，只能适用同一个征收率。

公司搬迁留抵税额的处理
为了公司更好的发展，老王决定将自己的公司搬到省会去，但是公司要搬迁，涉及到很多问题，其中留底税额怎么处理一直让老王非常烦恼。

去年听说原材料要涨价，老王老王囤积了大量的原材料，这样企业的进项税额也增加了不少，有好几百万。

现在要搬迁走了，在当地要办理注销。

公司一旦注销了，留抵税款是不是也会被一起注销了，如果真是这样，那么公司的损失可就大了。

于是老王忧心忡忡地找到了在税务局工作的朋友小明，将自己的烦恼一股脑地倾诉给了小明。

听了老王的烦恼，小明说，你大可不必烦恼。

按《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）规定，你们公司作为增值税一般纳税人，异地搬迁，因涉及改变税务登记机关，确实需要在当地办理注销税务登记，迁到省会后再重新办理税务登记。

但留抵税额不会因为税务登记的注销而一起被注销掉。

因为按规定，在迁入地重新办理税务登记后，你公司增值税一般纳税人资格予以保留，尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

具体的程程序是，由迁出地的税务机关核实增值税留抵税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》，传递给迁入地税务机关，迁入地税务机关核对无误后，你公司就可以继续申报抵扣。

听了小明的回答，老王一肚子的烦恼顿时烟消云散了。

迁移注销税务登记管理办法第一章总则第一条为保证纳税人正常生产、经营，根据本市《税务登记集中管理办法》的要求，制定本办法。

第二条已依法在本市办理税务登记的纳税人因生产经营地或经营范围发生变化而涉及改变主管税务机关，办理迁移注销税务登记的，适用本办法。

第三条纳税人申报办理迁移注销税务登记，一般应先结清税费（以下简称清税）、缴销发票（以下简称清票）；如纳税人因生产、经营需要，提出保留发票申请的，经主管税务机关审核同意后，可预留部分发票。

第四条纳税人完成清税、清票（有预留发票除外）并提供资料齐全的，迁出地税务机关（以下简称迁出分局）自接受纳税人正式申请办理迁移注销税务登记之日起，于25个工作日内完成核准手续。

对正处在企业所得税汇算清缴申报期间的纳税人，待清算后再受理。

如纳税人有涉及市级以上稽查案件未办结、税款未结清、资料不全、依申请涉税事项未终审等四种情形之一的，则不予受理。

第五条迁移纳税人清税的截止所属日期为其迁移注销税务登记受理日的上个月。

第六条迁出分局受理纳税人的迁移注销申请后，对迁移注销纳税人不再实施税务稽查；对迁出分局已纳入区级税务检查的做挂案处理，同时与其他特殊事项，一并书面告知迁入地税务机关（以下简称迁入分局），迁入分局应作延续检查。

第七条纳税人凭《准予迁出税务登记通知书》，向迁入分局申报办理税务登记、涉税事项和变更税控设备；迁出分局迁移注销手续办理完毕后，纳税人可向迁入分局领购发票。

纳税人如有“增值税一般纳税人”资格的，不需向迁入分局重新申请认定。

第二章迁出操作程序第八条迁出分局办税服务厅受理人员审核纳税人提供的资料（附件1），对符合本办法第四条规定的，发放《注销迁出受理单》（附件2），正式受理；否则退回资料，发放《注销迁出不予受理单》（附件3）。

受理部门在2个工作日内将资料转相关管理所，管理所在3个工作日内将场地核查情况及审核意见转分局稽（征）管科（处），稽（征）管科（处）在2个工作日内将审核意见报分局领导。

企业搬迁，一般纳税人资格可保留山东省无棣县某公司因城市道路规划建设需搬迁，拟由无棣县城区某学校附近搬迁至邻县，计划采取搬迁过程中消化产品库存、销售业务不间断的方案。

近日，该公司财务人员询问，现在公司账簿记载“应交增值税”科目有留抵税额，搬迁后是否需要重新认定一般纳税人，留抵税额还可以抵扣吗？今年公司刚实现盈利，但两年前的亏损尚未弥补完，搬迁后还允许弥补吗？《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）规定，增值税一般纳税人因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

可见，该公司的增值税留抵税额在搬迁后可继续抵扣。

但是，该公司应关注重新办理税务登记的时间限制。

《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）规定，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

该公司的亏损能否在搬迁后继续弥补，应分清该搬迁是否属于政策性搬迁。

该公司如果属于政策性搬迁，按照《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）的规定，企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。

同时，该公告还明确，企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。

北京市国家税务局关于办理增值税一般纳税人资格跨区县迁移有关问题的通知文章属性•【制定机关】北京市国家税务局•【公布日期】2007.02.28•【字号】京国税函[2007]115号•【施行日期】2007.02.28•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文北京市国家税务局关于办理增值税一般纳税人资格跨区县迁移有关问题的通知(京国税函［2007］115号)各区、县（地区）国家税务局，直属税务分局：近期有纳税人反映，部分区、县（地区）、分局办理增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格跨区县迁移等相关手续的时间较长，影响了纳税人的正常经营活动。

现就有关问题进一步明确如下：一、我市一般纳税人（含正式一般纳税人和辅导期一般纳税人，下同）一经资格认定后，凡发生注册地址跨区、县（地区）变更并重新办理税务登记的，原则上迁达地税务机关应当承认并延续其一般纳税人的资格，企业在迁出地税务机关尚未抵扣的进项留抵税额，以及经比对相符但尚未抵扣的进项税额（仅指执行先比对后抵扣政策的），应准予企业在迁达地税务机关继续申报抵扣税款。

二、一般纳税人因经营需要注册地址发生跨区、县（地区）变更并重新办理税务登记的，迁出地税务机关应抓紧时间为其办理清票结税及税务档案转移手续，并将以下一般纳税人相关资料随同税务档案一并转出：（一）《增值税一般纳税人资格证书》（指正式一般纳税人，以下简称《资格证书》），迁出地税务机关应在《资格证书》中登记迁出时间并加盖局章。

（二）《增值税一般纳税人认定申请书》（以下简称《认定申请书》），如《认定申请书》缺失，迁出地税务机关应在《资格证书》中登记迁出时间并加盖局章的栏次内单独注明“《认定申请书》已缺失”字样。

（三）《尚未抵扣的进项留抵税额以及经比对相符但尚未抵扣的进项税额通知单》（样式见附件，由各局自印，以下简称《通知单》）。

迁出地税务机关办理一般纳税人清票结税工作由管理所具体负责，上述一般纳税人清票结税及税务档案转移手续，应自纳税人提交申请之日起20个工作日内完成。

企业异地迁移的增值税和所得税处理（老会计人的经验）企业异地迁移在实务中逐渐增多，虽然目的不一，但是遇到的税收问题是基本一样的，就是增值税和企业所得税如何处理。

企业异地迁移，自然就是除地址迁移外，其他的基本保持不变，继续存续生产经营。

一、增值税的处理企业异地迁移，需要注销税务登记。

正常注销不再存续经营的情况下，根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定，一般纳税人注销时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

但是，作为迁移后存续经营的，则属于纳税人依然继续存在的特殊情况，有特殊的处理。

根据《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）规定，增值税一般纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

迁出地主管税务机关核实注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》；迁达地主管税务机关对《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，确认无误后允许纳税人继续申报抵扣。

因此，增值税一般纳税人异地迁移，增值税期末留底进项税额不得退税，但是可以经核实后进行存续抵扣。

企业在办理过程中，一定不要忘记取得《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》，并到迁入地及时办理手续。

二、企业所得税的处理根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）规定，企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

笔者认为，这里可以理解，除另有规定外，企业异地迁移并存续经营不属于该清算范围。

申请一般纳税人认定的条件：〈税务局规定〉开业满一年的企业,应符合以下条件：1．年应税销售额商贸企业在80万元以上；工业企业50万元以上,新注冊成立的企業不要求销售额. 2．办公场地面积符合要求；3．有正规的房屋租赁合同；4．财务制度健全〈公司成立到现在所做的帐以及税务方面没有问题〉；5．房租发票问题〈现租的办公场所有相应的房租发票入帐〉；6．有正规的购销合同；〈两份〉7．单独的财务室和经理室〈如果没有,财务室和经理室可以在一起〉8．要有保险柜和铁皮柜,并都有上锁的.9. 要有防盗门.三．一般纳税人是如何计算税额的：一般纳税人的纳税方式：（销售项-进项）*17%=应交税金例如：销售=100万,进项=90万（均是取得17%的增值税发票）应纳税额=（100万-90万）*17%=1.7万四、申请一般纳税人需提供的资料：1．营业执照正副本原件复印件2．国税税务登记证正副本原件复印件3．房屋租赁合同4．组织机构代码证正副本原件复印件5．银行开户证明（基本帐户卡复印件）6．法人身份证原件复印件7．会计、办税员身份证复印件8．股东身份证复印件9．法人1寸相片两张10. {财务负责人、办税照片},1寸相片两张,11．公司章程复印件12．验资报告复印件13．正规的购货和销货合同三份〈我公司代做的话,客户提供贵公司2-3个客户的地址、电话、联系人、产品名称、单价〉14．财务管理制度、发票管理制度15．增值税应税金明细说明16．销售预测报告17．（关于发票保管场所条件）责任保证书18．增值税纳税申报表19．加盖公章的A4纸若干张〈备用〉20．近期财务报表21．进出口经营权证明材料第一步：1.首先注册公司第二步：办理进出口经营权1．办理进出口经营权的流程图：首先在市外经贸易局申领资格证—工商局—海关—质监局—地税局—国税局—外汇管理局—检疫局〈提交资料备案登记〉—电子口岸〈审核后〉—制卡中心（1）—质监局—工商局—国税局—制卡中心（2）—海关—外经贸局—外管局—制卡中心（3）领取证明材料中间需准备的资料由我们提供筹备：3．海关注册4．办理商检5．办理进出口经营权第三步：准备一般纳税人资料递交到专管员处并公关第四步：公司的格局进行布置和装饰1．进门时能看到门口有挂招牌2．经理室要挂牌3．经理室再摆一张桌子当财务桌4．准备一个保险柜和一个铁皮柜、都需上锁5．经理桌和财务桌上要有电脑及一些办公用品6．公司里可以放一些公司经营的产品,墙上可贴些产品的宣传图等7．办公场所保持整齐干净第五步：专管员会打电话给法人说什么时候看场地,这时法人要第一时间打电话给通知相关人员（会计、会计事务所）、报税员、外勤文书会过去协助专管员看场地.专管员来看场地时客户需注意的问题：1．对公司的销售额要清楚2．对公司的经营产品及单价类要清楚3．事先要和公司会计先沟通,免得到时候回答有出入4．对公司的注册资金,经营范围等营业执照上的内容要非常清楚5．专管员看场地时提前到商场买一些贵的水果及饮料,注意吃起来不要太麻烦的.（红包大多不可少）第六步：专管员看完场地后,就等专管员的通知了,20个工作日下通知第七步：领到认定通知书后要做以下工作：〈增值税一般纳税人资格（认定、转正、继续）通知书〉一, 盖章领证纳税人携<增值税一般纳税人资格(认定、转正、继续)通知书和国税税务登记证到税政管理科加盖“增值税一般纳税人（临时、辅导期、正式）”确认专用章,同时领取《增值税一般纳税人资格证书》二, 法人及公司相关财务人员培训首先先到培训机构（有指定的）,填表报名参加培训,报名时只要财务去就可,法人可不去,培训及考核时法人也要到场,不然就领不到发票的.三, 购买设备纳税人持以下资料（复印件,加盖企业公章）前往指定服务单位（一般是索泰克信息技术有限公司）购买防伪税控专用设备１．国税税务登记证副本复印件２．参加培训人员身份证复印件及1寸相片一张３．深圳市国家税务局增值税防伪税控系统使用通知书》复印件四,录入资格：在一楼“领表处”领取并填写《使用增值税防伪税控系统企业情况登记表ZG11WS010》填好后并加盖企业公章,直接到一楼“文书受理窗口”录入防伪税控资格,录入完文书受理窗发放《深圳市国家税务局增值税防伪税控系统使用通知书》五,签订责任书法定代表人携带企业公章以及以下资料到所属管理检查科领取并签订〈深圳市增值税专用发票领购,使用,保管责任书〉和〈深圳市防伪税控机使用责任书〉１．国税税务登记证副本原件２．增值税一般纳税人资格（认定、转正、继续）通知书〉原件３．法定代表人身份证原件及复印件〈三份〉,照片三张六,税控发行纳税人持以下资料前往区局计算机科“发行窗口”进行金税卡发行〈复印件加盖企业公章〉１．金税卡、IC卡２．国税税务登记证副本复印件３．〈增值税一般纳税人资格（认定、转正、继续）通知书〉复印件４．〈使用增值税防伪税控系统企业情况登记表〉原件５．〈深圳市防伪税控机使用责任书〉原件６．法人身份证、购票员身份证、培训合格证复印件各一张七,首次领购增值税防伪税控专用发票：１．到一楼“领表处”领取〈税务行政许可申请表（票种核定）ZG11WS009〉,按要求填写并盖公章２．持〈税务行政许可申请表（票种核定）ZG11WS009〉到一楼“文书受理窗口”录入文书,领取文书受理回执３．按照文书受理回执上注明的时间到一楼“文书受理窗口”领取审批结果４．到一楼“领表处”领取〈发票验旧供新表FP101〉,按要求填写并加盖公章,同时持国税税务登记证副本原件及复印件,购票员身份证原件及复印件,〈深圳增值税专用发票领购,使用,保管责任书〉原件,IC卡,深银联本地银行卡到二楼发票科“发票验销供售窗口”领购发票八,辅导期一般纳税人资格认定通知书下来后,公司就处在辅导期,为期半年,半年之内如果销售额达到80万,工业50万方可转正九,一般纳税人增值税申报时间：纳税人无论当月是否领购或开具发票,均应在每月10号前（遇双休日顺延一天）抄税申报.十,客户需注意的一些问题：１．凭IC卡领购专用发票２．必须通过防伪税控系统开具专用发票３．防止IC卡、金税卡、专用发票丢失、工作人员下班时,应将IC卡和专用发票分柜存放避免一同丢失而给企业造成损失４．开出的发票字迹要清楚５．不得涂改,如填写有误,应另行开具增值税专用发票,并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字,如专用发票开具后因购货方不索取成为废票的也应按填写有误办现６．项目填写清楚７．票、物相符,票面金额与实际收取的金额相符８．按照规定的时限开具增值税专用发票９．不得开具伪造的增值税专用发票10．不得拆本使用增值税专用发票11．开具增值税专用发票必须使用中文12．发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章13．第一月最好不要开发票出去,因为第一个月是不能抵扣的,按17%交税为贯彻落实《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》(国税函[2010]139号)、《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发[2010]40号)等有关文件精神，市局对增值税一般纳税人资格认定问题补充通知如下：一、我市具有增值税一般纳税人资格认定权限的机关为区(分)局，龙]岗、宝安为基层分局(以下称认定机关)。

一般纳税人资格登记及实务解读一般纳税人资格登记及实务解读1.一般纳税人资格实行登记制,在具体登记程序中取消了税务机关审批环节,主管税务机关在对纳税人递交的登记资料信息进行核对确认后,纳税人即可取得一般纳税人资格.具体操作:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)和《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)2.除试点实施前已取得增值税一般纳税人资格的纳税人以外,营改增试点实施前销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)的年应税销售额超过500万元的试点纳税人,应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续.试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算:应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计&divide;(1+3%) 公式中不论行业和企业性质,公式连续不超过12个月应税行为营业额合计&divide;(1+3%),都是3%.另外各地方关于连续不超过12个月的时间段,规定不一样,如江苏地税规定:年应税销售额=所属期2015年1月-2015年12月销售服务、无形资产或者不动产的营业收入合计&divide;(1+3%),即所属期2015年1月-2015年12月销售服务、无形资产或者不动产的营业收入合计为515万元(含)按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算.【例】深圳地税某建筑企业纳税人2015年1月-2015年12月提供建筑服务(不考虑其他特殊情况)营业额680万元,可扣除分包营业额260万元,虽然应缴纳营业税(680-260)x3%=12.6万元,但未扣除前的营业额680&divide;(1+3%)>500万元,应当到主管国税税务机关办理一般纳税人资格登记手续.试点实施前,试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额,不计入应税行为年应税销售额.3.年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人.即自然人不可能成为一般纳税人,但是个体工商户可以按照相关规定登记为一般纳税人.4.试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人,不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续,继续变成一般纳税人,由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人.5.试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记.不达标准的纳税人也可以主动申请变成一般纳税人6.试点实施前,试点纳税人增值税一般纳税人资格登记可由省国税局按照本公告及相关规定采取预登记措施.7.试点实施后,符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)及相关规定,办理增值税一般纳税人资格登记.按照营改增有关规定,应税行为有扣除项目的试点纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算.增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额.还需要提醒的是:从2016年5月1日起纳税人申请一般纳税人资格时,其应税服务年销售额从2016年5月1日起连续12个月开始计算,以前年度的营业额不列入计算范围.8.试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准. 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税.即根据(销售货物销售额、销售劳务销售额)和(销售服务、无形资产或者不动产销售额)分别计算年应税销售额.无论哪项的年应税销售额超过小规模纳税人标准,均应按规定办理一般纳税人登记,登记后所有销售额按一般纳税人标准执行. 【例】某从事混业经营的纳税人,提供应税销售额470万,生产销售额货物年销售额40万,两项年销售额合计510万,但那项年应税销售额都没有超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准,只有会计核算健全、能够准确提供税务资料的,才可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定.9.原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号,以下简称《增值税条例》)缴纳增值税的纳税人]中一般纳税人的标准:(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数)的;(2)除第(1)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的.以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上.10.除财政部、国家税务总局另有规定外,纳税人可根据需要,填报《增值税一般纳税人资格登记表》时,自行选择当月1日或次月1日作为一般纳税人资格生效之日,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并按照规定领用增值税专用发票.11.试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后,发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的,主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理.12.跨征收区域迁移的一般纳税人,主管税务机关按税务登记变更办理,其一般纳税人(或辅导期纳税人)资格继续保留13.证明纳税人具备增值税一般纳税人资格文件根据《国家税务总局关于三证合一登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第74号)第一条规定:主管税务机关在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时,纳税人税务登记证件上不再加盖增值税一般纳税人戳记.经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人资格登记表》,可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据.实务中证明纳税人具备增值税一般纳税人资格资料还可以选择以下其一:当地国税局网站上查询或对方近期开具的增值税专用发票(税率一栏非3%和5%)的扫描件.14.除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人.截至目前,总局尚未发布不适用上述办法的特殊情况.15.对应当登记一般纳税人资格而未登记的(如:年销售额超过小规模纳税人标准但未登记一般纳税人资格的)纳税人,要按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

公司迁址的税收法规政策规定解读公司迁址的税收法规政策规定解读一、公司迁址有关税收法规、政策的基本规定根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

这是关于企业变更、注销税务登记的总的规定。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十四条及《税务登记管理办法》第十八条规定，纳税人税务登记内容发生变化的，，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

同时，《税收征收管理法实施细则》第十五条及《税务登记管理办法》第二十九条规定，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

根据以上规定可以看出，纳税人进行税务迁移时，因住所、经营地点变动，不涉及改变税务登记机关的，应申报办理变更税务登记；反之，因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在规定时间内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

二、变更、注销税务登记主要步骤、流程关于纳税人变更税务登记流程，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《税务登记管理办法》以及其它相关规定，总结如下：准备申报材料《税务登记管理办法》第十九条规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：（一）工商登记变更表及工商营业执照；（二）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（四）其他有关资料。

企业经营地址迁移留抵税额如何处理？
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今天孟⽼师跟⼤家分享的课题是企业经营地址迁移留抵税额如何处理。

我们⼀起来看规定
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通过上述⽂件可以知道，企业的经营地点发⽣变动时需要进⾏税务登记的变更，但是如果企业在地址变更的过程中影响了主管税务机关的管辖，⽐如企业要由原来的A 市现在迁往B市，此时企业的主管税务机关发⽣变动。

此种情况下，在A 市只能做注销税务登记，然后再到B市重新办理税务登记。

在这种情况下需注意，虽然企业的地址由A 地迁移到B地，但是企业的⼀般纳税⼈资格是予以保留的，并且企业在A 地的进项税留抵拿到B地可以继续抵扣。

⽂件已经讲解的很清楚了，
那在实务⼯作中应该如何操作呢？
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通过上述操作要点，我们可以明确，企业在办理注销税务登记前就应该跟企业的主管税务机关，做好企业增值税⼀般纳税⼈迁移进项税额的迁移⼯作。

迁移⼯作最重要的就是转移单。

如果⼤家不清楚转移单是什么，我们可以看上⾯国家税务总局公告2011年71号⽂件，这个公告有⼀个附件，附件⾥的内容就是转移单的样式，所以如果因为企业迁移涉及到增值税留抵的迁移问题，企业就要根据71号⽂件的附件内容⼀式三份填写。

注意⼀定要在企业注销登记前去按照附件填写相关内容，如果我们在注销登记以后再去填写转移单，那可能会为企业迁移⼯作带来⿇烦，可能企业到新经营地的时候，增值税进项留抵就不能再继续抵扣了，所以操作的时候⼤家⼀定要注意先后顺序。

好了，伙伴们了，关于企业经营地址迁移留抵税额如何处理，今天就讲解到原创： 孟彬财税 孟彬 今天
这⾥，如果你还有其他疑问，可以在底部留⾔区给我留⾔哦！
—— End ——。

一般纳税人资格证书到期后不需换证
【问题】
一般纳税人贸易企业，2010年12月28日就应该换一般纳税人资格证了，但是由于工作疏忽就把这事忘了，现在去办理可不可以？还需要带什么相关手续吗？
【解答】
根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定：“第十条主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本‘资格认定’栏内加盖‘增值税一般纳税人’戳记（附件3）。

‘增值税一般纳税人’戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

第十四条本办法自2010年3月20日起执行。

”
根据上述规定，现在企业的一般纳税人资格证书到期后不需要换证，纳税人只需要向主管税务机关办税服务厅（综合窗口）提供《税务登记证》副本，经主管税务机关确认后，在《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记即可。

纳税人资格变更是指税务主体的纳税人在某些情况下需要申请变更其纳税人身份或相关信息。

具体的纳税人资格变更说明可能因不同国家或地区的税法和税务制度而异，下面是一般情况下的几种常见的纳税人资格变更说明：
1. 公司结构变更：当一家公司发生合并、分立、重组等结构变更时，可能需要向税务机关申请纳税人资格变更。

这涉及到更新税务登记信息、报告企业组织形式的变更以及可能的重新核定税款等。

2. 所得税纳税人身份变更：个人或企业在所得税方面可能会发生纳税人身份的变更。

例如，个体工商户转变为公司企业，或者反之。

这种情况下，需要办理纳税人身份的注销和注册手续，并按照新的身份履行纳税义务。

3. 地址变更：当纳税人的经营地址或住所地址发生变更时，通常需要向税务机关提供相应的申报和证明文件，并更新纳税人的基本信息。

这有助于确保税务机关能够及时与纳税人进行联系和征收管理。

4. 业务范围变更：如果纳税人的业务范围发生重大变化，涉及到新的税种或需要取消原有税种，可能需要向税务机关进行纳税人资格变更的申请。

这需要提供相关的业务变更文件及其他需要的证明材料。

无论是哪种类型的纳税人资格变更，建议纳税人及时与当地的税务机关联系，了解具体的变更要求和流程，并按要求提交相关的申请材料。

此外，为了确保顺利进行资格变更，纳税人应严格遵守当地税法和相关的规定，及时履行申报和缴纳税款的义务。