F3183 《审计学》(第六版)

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项⑸不符合。

分析

1．是不是注册会计师发表无保留意见就意味着被审计 单位的财务报表没有错报了呢？显然答案是否定的。那 么为什么被审计单位的财务报表有错报而注册会计师还 要出具无保留意见的审计报告呢？这就是重要性所要回 答的问题。 2．错报是否重要的判断对于注册会计师得出恰当的审 计结论是非常关键的。 3．注册会计师发表不恰当的审计意见，就可能承担赔 偿责任，即注册会计师审计面临着巨大的风险。
第六章 审计计划、重要性和审计风险
第六章 审计计划、重要性和审计风险
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审计计划 重要性 审计风险
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引导案例

理想会计师事务所的注册会计师对爱华公司审计后发表 了如下审计意见：
“我们认为，爱华公司财务报表已经按照企业会计准则 和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允 反映了爱华公司2011年12月31日的财务状况以及2011年 度的经营成果和现金流量。” 半年后，爱华公司因无法按时偿还巨额债务而宣告破产。 股东与债权人状告为爱华公司审计的会计师事务所。其 诉讼理由是爱华公司2011年的财务报表中存在严重错误， 而注册会计师发表了无保留意见，从而误导了报表使用 人。


表中，造成2011年虚增收入12.9万元与高估资产15.7万 元，以及漏计与少计负债20.7万元的错报。对于销售额 近千万元、资产近千万元的爱华公司来说，这些错报虽 然从金额来看并不重要，却导致爱华公司的盈利能力保 持持续增长的状态，偿债能力的指标恰巧达到了银行贷 款门槛。因此这些错报对于报表使用人来说是重大的， 无疑会误导报表使用人，会计师事务所理应承担赔偿责 任。

2.金额和性质的考虑
(1)涉及舞弊与违法行为的错报；
(2)可能引起履行合同义务的错报； (3)影响收益趋势的错报；

6.1 审计计划
1 审计计划的作用 审计计划的内容及编制 审计计划的审核 审计计划的记录
2
3 4
6.1.1 审计计划的作用
(1)通过制定和实施审计计划,可使审计人员能够 根据具体情况收集充分、适当的证据。 (2)通过制定审计计划,可以保持合理的审计成本, 提高审计工作的效率和质量。 (3)通过制定审计计划,可以避免与被审计单位之 间发生误解。
6.2 重要性
1 2 3 重要性的定义及适用范围 重要性的运用 重要性水平的确定 错报与重要性水平
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6.2.1重要性的定义及适用范围
（一）定义 重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 对重要性的理解，必须注意以下几点：
审核具体审计计划 (1)审计程序达到审计目标的可能性； 重点审计领域中各审计项目的审计程序的恰当 性； (4)重点审计程序的制定的恰当性。
6.1.4 审计计划的记录
审计人员应当记录总体审计策略和具体审计计 划,包括在审计工作过程中作出的任何重大更改。 审计人员对总体审计策略的记录,应当包括为恰 当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出 的关键决策。 审计人员对具体审计计划的记录,应当能够反映 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围,以 及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审 计程序的性质、时间和范围。 审计人员可以就计划审计工作的基本情况与被 审计单位治理层和管理层进行沟通。
6.1.2 审计计划的内容及编制
1.审计计划的内容 (1)总体审计策略 1)确定审计业务的特征 2)明确审计业务的报告目标 3)重要会计问题及重点审计领域 4)审计工作进度及时间、费用预算 5)审计小组组成及人员分工 6)审计重要性的确定及审计风险的评估 7)对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的 利用 8)其他有关内容

《审计学基础》练习题参考答案第一章总论一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AC4.BCD5.AB6.BCE三、案例分析题1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。

审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。

（2）审计的本质在于独立性和权威性。

（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。

2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。

（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。

事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。

（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。

第二章审计组织及审计人员一、单项选择题1.B2.D3.D4.D5.D二、多项选择题1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.ACD6.ABCD三、案例分析1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。

（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。

审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。

这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。

业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。

接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。

如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。

2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。