江苏省地方税务局转发《国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣

国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知（国税发〔２０００〕８４号２０００年５月１６日）为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除办法》，现印发给你们，请贯彻执行。

企业所得税税前扣除办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”、“细则”）的规定精神，制定本办法。

第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。

准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。

第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。

真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

第四条除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：（一）权责发生制原则。

即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

（二）配比原则。

即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。

纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

（三）相关性原则。

即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

（四）确定性原则。

即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

（五）合理性原则，即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

第五条纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局报告。

二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

会议费的会计和税务处理探析（文/左岸金戈）一：会议费的会计处理期间发票类型会计处理税务处理筹建期会议费发票管理费用-开办费（会计准则）长期待摊费用-开办费（会计制度）企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

正常经营日常活动统一入账不分发票管理费用/销售费用-会议费和会议相关的费用都计入管理费用-会议费，按规定可以税前扣除（会计处理和税法处理，税企存在争议）会议费发票管理费用/销售费用-会议费收到会议费，会务费发票按规定可以税前扣除期按票入账会议费发票以及和会议相关的其他发票（住宿，餐饮，交通）等管理费用-会议费销售费用-会议费管理费用-差旅费管理费用/销售费用-业务招待费管理费用-业务宣传费管理费用-董事会费管理费用-职工教育经费等其他分别按会议费，差旅费，业务招待费，业务宣传费的税法规定扣除。

研发活动会议费发票研发支出-费用化支出结转借：管理费用贷：研发支出-与研发活动直接相关的其他费用，此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

费用化支出财税[2015]119号备注：实务中会议费的会计处理和税务处理，有的按照发票类型分别计入相关科目并根据相关税法规定区别处理，有的只要是会议费相关支出都计入会议费且全额在税前扣除。

此处税局和企业，实务和理论界都存在很大的争议。

以上表格仅供参考，具体以法律法规为准，兼顾各地具体规定。

二：会议费的财税误区误区1：会议费发票一定是地税发票。

分析：对于会议费企业有可能取得增值税发票，也有可能取得营业税发票。

根据营改增相关规定，以及各地对此存在差异。

具体见节选两地对此不同规定。

问题：酒店会务费是否属于“营改增”的会议展览服务？（宁波市国家税务局）答：目前，对宾馆、饭店直接提供餐饮、住宿服务并提供的会议组办业务，继续缴纳营业税，暂不纳入“营改增”范围。

问题：酒店、宾馆提供的会议展览服务是否纳入“营改增”范围？（浙江省国税局）地税意见：根据《应税服务注释》和财政部、国家税务总局拟下发的补充通知规定，组织安排会议或展览的服务，纳入“营改增”试点范围。

江苏省国家税务局关于下发《企业所得税税前扣除项目及优惠政策一览表》的通知文章属性•【制定机关】江苏省国家税务局•【公布日期】2002.05.09•【字号】苏国税发[2002]80号•【施行日期】2002.05.09•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文江苏省国家税务局关于下发《企业所得税税前扣除项目及优惠政策一览表》的通知（苏国税发[2002]80号2002年5月9日）各省辖市、常熟市国家税务局，苏州工业园区、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：为使广大国税干部更好地学习和掌握企业所得税政策法规，我局对企业所得税税前扣除项目及优惠政策进行了整理，现下发给你们，供工作中查阅。

在执行中凡有修改、补充或新的规定，均按新规定执行。

企业所得税税前扣除项目及优惠政策一览表一、工资1、计税工资的月扣除最高限额为960元/人；计税工资的范围包括企业以各种形式支付的基本工资、各类补贴(地区补贴、物价补贴和误餐补贴)、津贴、奖金等。

2、企业按批准的“工挂”办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分，不得在税前扣除；超过部分可在实际发放年度税前扣除。

经有关部门批准实行“工挂”办法的企业，在“两低于”范围内提取工资总额。

3、对中央企业投资参股的联营、股份制企业，确需实行“工挂”办法提出申请，并提交“工挂”方案，报主管劳动厅(局)及与之同级的国税局批准，经主管国税局审核后，按“工挂”企业的工资扣除办法执行。

4、饮食服务企业按规定提取的提成工资，准予扣除。

5、事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度的，应严格按照规定的工资标准在税前进行扣除。

6、软件开发企业、集成电路开发企业实际发放的工资总额在计算应纳税所得额时准予扣除。

7、纳税人向有关联关系的企业支付的借用人员工资，应按照独立企业之间的类似业务支付劳动费用。

不按照独立企业之间的业务往来支付费用的，主管国税机关可以参照类似劳务合同活动的正常收费标准予以调整。