江苏省地方税务局关于印发《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除

江苏省财政厅、江苏省商务厅关于印发江苏省商务发展专项资金支持外经贸转型升级实施细则的通知文章属性•【制定机关】江苏省财政厅,江苏省商务厅•【公布日期】2010.12.31•【字号】苏财规〔2010〕40号•【施行日期】2010.12.31•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】专项资金管理正文江苏省财政厅江苏省商务厅关于印发江苏省商务发展专项资金支持外经贸转型升级实施细则的通知各市、县（市）财政局、商务局，省属有关单位：为了进一步加快商务领域科学发展，促进外经外贸转型升级，根据省财政厅、商务厅《关于调整专项资金结构加快商务领域科学发展的指导意见（2010－2012）》，我们制定了《江苏省商务发展专项资金支持外经贸转型升级实施细则》，请遵照执行。

附件：江苏省商务发展专项资金支持外经贸转型升级实施细则江苏省财政厅江苏省商务厅二〇一〇年十二月三十一日江苏省商务发展专项资金支持外经贸转型升级实施细则第一章总则第一条为进一步加快商务领域科学发展，促进外经贸转型升级，根据省财政厅、商务厅《关于调整专项资金结构加快商务领域科学发展的指导意见（2010－2012）》，特制定本细则。

第二条江苏省商务发展专项资金（以下简称专项资金）由省级外经外贸专项引导资金和省级现代服务业（国际服务外包）专项引导资金等整合形成。

专项资金使用坚持合理分配、着重引导、优化结构的原则。

（一）合理分配。

专项资金采取因素法切块与项目申报相结合的分配办法，逐步加大因素法切块比重。

（二）着重引导。

专项资金重点引导企业等社会资本投入，促进外经贸结构调整。

（三）优化结构。

通过专项资金的支持，促进外经贸稳定发展，促进企业提高自主创新能力和品牌影响力。

第二章支持范围及标准第三条专项资金支持在我省注册的各类外经贸企业转型升级，扶持具体项目包括：（一）开拓国际市场1、全省各类企业参加境外进出口商品或服务贸易展销会，对其摊位、展品运输等费用给予补助。

江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务局企业所得税税前扣除审批管理办法》的通知【法规类别】企业所得税【发文字号】苏国税发[2003]121号【发布部门】江苏省国家税务局【发布日期】2003.06.12【实施日期】2003.01.01【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务局企业所得税税前扣除审批管理办法》的通知（苏国税发[2003]121号2003年6月12日）各省辖市、常熟市国家税务局，苏州工业园区、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：为了进一步规范企业所得税税前扣除审批项目的管理，简化办税程序，优化工作流程，提高工作效率，推进依法治税，按照“合法、合理、效能、责任、监督”的原则，省局制定了《江苏省国家税务局企业所得税税前扣除审批管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

执行中有什么问题，请及时向省局反映。

附件：1、江苏省国家税务局企业所得税税前扣除审批管理办法2、《江苏省国家税务局企业所得税税前扣除审批管理办法》附表(略)3、税前扣除审批项目一览表(略)附件1：为了增强税前扣除审批事项的透明度和公开化程度，提高纳税人对税法的遵从度，保障纳税人合法权益。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局企业所得税税前扣除办法》及国家税务总局有关文件规定，制定本办法。

一、税收法规及国家税务总局规定须经税务机关审批的税前扣除项目纳入企业所得税税前扣除审批管理的范围。

凡扣除事项明确、标准(条件)规范的税前扣除审核事项改审批制为纳税人按规定自行扣除。

除另有新规定外，各地不得将本办法以外的项目纳入审批范围。

二、审批工作规范及要求(一)按照“公开、公平、公正”的要求，主管国税机关应在办税大厅公布税前扣除审批管理方面的政策规定，明确行政审批的依据、对象、内容、程序、权限以及申诉电话等，接受社会和纳税人的监督。

(二)根据两权监督的要求，各级国税机关应对属于税前扣除审批事项的受理、核查及审批环节实行分离，明确各环节的责任、标准、办结时间及工作流程，实行各环节的相互制约。

附件1：企业研究开发项目确认书编号：申请企业：（盖章）年月附件2：企业研究开发项目登记信息告知书__________________（企业名称）:你单位报送的研究开发项目立项资料收悉。

根据《江苏省地方税务局关于印发〈江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）〉的通知》（苏税发〔2009〕6号）规定，经审核，附表所列项目符合《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告）的规定，并予登记。

其余___个项目不符合《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》（国家发展改革委员会等部门2007特此告知主管税务机关年月日附件3-1：江苏省企业研发项目情况表（自主开发类）企业盖章：金额单位：元法定代表人（签章）：填报人：填表日期：年月日说明：1. 本表所称研发项目是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发项目，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

2、本表所称“项目在技术领域中的类别”是指《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火〔2008〕172号）和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南（2007年度）》（公告2007年度第6号）规定的项目类别，本项目应填报小类名称。

如，研发费用项目为“系统软件”，则填报“国家重点支持的高新技术领域/电子信息技术/软件/系统软件”；又如，研发项目为“网络设备”，则填报“当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南（2007年度）/信息/网络设备”。

研发费用税前加计扣除热点问答解答作者：江苏国税12366阅读数量：2312发布时间：2014-08-30来源：江苏国税12366企业研究开发费用加计扣除政策适用对象有哪些？研发项目范围有哪些？企业如何操作？江苏国税12366归集相关问题，梳理税收政策，帮助纳税人理解遵从。

税收文件●企业所得税法及其实施条例●《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）●《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）●《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）●《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）●《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）●《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）咨询热点1.企业发生的研发费用，加计扣除后形成亏损的，如何进行企业所得税处理？国税函〔2009〕98号文件规定，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

因此，企业加计扣除研发费用后如果是亏损的，可以在以后5年内依次用以后年度所得弥补亏损。

2.企业清算期间的研发费用能否加计扣除？财税〔2009〕60号文件第一条规定，企业清算的所得税处理，指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

第四条规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

因此，企业的清算所得不属于企业正常的生产经营所得，清算期间已不再持续经营，一般也不可能再发生研发费用的支出，清算期间企业所得税优惠政策的对象已经不存在，企业清算期间应就其清算所得申报填列缴纳企业所得税。

江苏省企业研究开发费用税前加计扣除核查异议项目鉴定处理办法（修订版）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称119号文件）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）、《科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等有关规定，特制定本办法。

一、本办法适用于本省申报享受研究开发费用税前加计扣除优惠的居民企业（以下简称企业）。

二、企业研究开发费用税前加计扣除核查异议项目鉴定处理（以下简称研发项目鉴定），是指税务机关在开展研发费用加计扣除优惠核查时，对企业享受加计扣除优惠的研发项目是否属于119号文件规定的研究开发活动有异议的，可转请设区市科技部门出具鉴定意见。

企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。

三、研发项目鉴定流程：（一）转请鉴定1．主管税务机关对核查过程中有异议的研发项目，应及时报送县（市、区）税务机关，由县（市、区）税务机关函告同级科技部门（附件1），同时将《企业研究开发项目报送资料告知书》（附件2）送达企业，并保留送达回执。

2．企业应在收到《企业研究开发项目报送资料告知书》之日起10个工作日内，将研发项目鉴定所需资料报送指定县（市、区）科技部门。

逾期未报送的，科技部门可提请税务部门再次告知，对再次告知仍未报送的，视为放弃异议鉴定，按不符合119号文件规定的研究开发活动处理。

因不可抗力等特殊情况，无法在规定期限内提供的，应在不可抗力消除后5个工作日内，经企业向县（市、区）科技部门申请，可适当延长，但最长不得超过30个工作日。

江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)＞的通知》的通知文章属性•【制定机关】江苏省国家税务局•【公布日期】2009.03.11•【字号】苏国税发[2009]41号•【施行日期】2009.03.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）＞的通知》的通知（苏国税发〔2009〕41号）各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属税务分局：现将《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（以下简称《通知》）（国税发〔2008〕116号）转发给你们，并补充以下意见，请一并遵照执行：一、提高认识，切实加强企业研究开发费用税前扣除的管理工作。

贯彻落实好企业研究开发费用加计扣除政策，对于鼓励企业自主创新、发挥税收的宏观调控作用具有重要意义。

各级国税机关要提高认识，严格按照《通知》规定，加强对企业研究开发费用加计扣除政策落实情况的后续管理工作，既保障正确贯彻落实税收优惠政策，又避免税款流失。

二、结合汇缴，做好企业研究开发费用税前扣除政策的宣传工作。

《通知》与原来的规定相比发生较大变化，各级国税机关要结合2008年度汇算清缴的部署工作，将研究开发费用加计扣除的相关政策宣传贯彻落实到纳税人，督促纳税人按照税收政策规定正确申报缴纳企业所得税。

三、自2009年度起，企业申请技术开发费加计扣除，应在研究开发项目确定后，将《企业研究开发项目立项备案表》（附件3）、《企业研究开发项目情况说明书》（附件4）报主管税务机关备案，同时附送企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件，如属委托或合作开发的，应提供委托、合作研究开发项目的合同或协议。

年终汇算清缴申请加计扣除时按《通知》第十一条规定以及省局关于减免税备案管理的有关规定进行。

江苏省国家税务局关于下发《企业所得税税前扣除项目及优惠政策一览表》的通知文章属性•【制定机关】江苏省国家税务局•【公布日期】2002.05.09•【字号】苏国税发[2002]80号•【施行日期】2002.05.09•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文江苏省国家税务局关于下发《企业所得税税前扣除项目及优惠政策一览表》的通知（苏国税发[2002]80号2002年5月9日）各省辖市、常熟市国家税务局，苏州工业园区、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：为使广大国税干部更好地学习和掌握企业所得税政策法规，我局对企业所得税税前扣除项目及优惠政策进行了整理，现下发给你们，供工作中查阅。

在执行中凡有修改、补充或新的规定，均按新规定执行。

企业所得税税前扣除项目及优惠政策一览表一、工资1、计税工资的月扣除最高限额为960元/人；计税工资的范围包括企业以各种形式支付的基本工资、各类补贴(地区补贴、物价补贴和误餐补贴)、津贴、奖金等。

2、企业按批准的“工挂”办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分，不得在税前扣除；超过部分可在实际发放年度税前扣除。

经有关部门批准实行“工挂”办法的企业，在“两低于”范围内提取工资总额。

3、对中央企业投资参股的联营、股份制企业，确需实行“工挂”办法提出申请，并提交“工挂”方案，报主管劳动厅(局)及与之同级的国税局批准，经主管国税局审核后，按“工挂”企业的工资扣除办法执行。

4、饮食服务企业按规定提取的提成工资，准予扣除。

5、事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度的，应严格按照规定的工资标准在税前进行扣除。

6、软件开发企业、集成电路开发企业实际发放的工资总额在计算应纳税所得额时准予扣除。

7、纳税人向有关联关系的企业支付的借用人员工资，应按照独立企业之间的类似业务支付劳动费用。

不按照独立企业之间的业务往来支付费用的，主管国税机关可以参照类似劳务合同活动的正常收费标准予以调整。

关于企业研究开发费用税前加计扣除具体操作流程的公告淮安市地方税务局、淮安市国家税务局、淮安市科学技术局、淮安市经济和信息化委员会淮地税规[2010]2号2010年12月30日为了进一步方便我市企业高效便捷地办理研究开发费用税前扣除事项，鼓励企业加大科技研发投入力度，根据江苏省国家税务局、江苏省地方税务局、江苏省科学技术厅、江苏省经济和信息化委员会《关于印发<企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）>的通知》（苏国税发〔2010〕107号、苏地税规〔2010〕5号、苏科政〔2010〕172号、苏经信科技〔2010〕395号）规定，现将我市企业研究开发费用税前加计扣除具体操作公告如下：一、我市研究开发项目确认及登记主要采取《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）》第九条所列的第一种方式，由市地税局、国税局和县（区）地税局、国税局负责接收同级政府科技部门和经信委等部门提交的《企业研究开发项目确认书》和有关申请资料。

二、市地税局一分局、县（区）地税局一分局、市国税局六分局和县（区）国税局一分局负责企业研发费用加计扣除税收优惠的项目登记和纳税申报环节申请资料的受理、审核、登记和保管，并于汇算清缴工作结束后将纳税人所有申请资料按有关规定进行归档。

三、国地税机关应在10个工作日内对接收的申请材料进行审核确定是否登记，并制作《企业研发项目登记信息告知书》送达相关企业。

四、国地税各管理分局在日常管理和年度汇算清缴时，应有针对性地加强此项税收优惠政策的宣传，辅导纳税人在企业所得税年度纳税申报前按规定进行税收优惠备案，并负责企业研发费用加计扣除备案工作形式完备和内容真实的审核工作。

企业未按照《规程》的规定进行备案的，一律不得享受研发费用加计扣除税收优惠。

五、市地税局和国税局应于每年6月10日前将企业享受研究开发费用加计扣除的信息反馈至市科技局和经信委。

六、各县（区）地税局、国税局如对同级政府科技部门或经信委提交的《企业研究开发项目确认书》有异意的，应及时报告市地税局或市国税局处理。

江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）为规范企业所得税优惠政策的管理工作，充分发挥税收优惠政策的调节作用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）的相关规定，结合我省实际，制定本办法。

一、优惠项目的管理分类企业所得税优惠项目分为审批类优惠项目和备案类优惠项目。

实行审批管理的企业所得税优惠项目，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的项目。

除明确实行审批管理的优惠项目外，其余优惠项目暂实行备案管理。

各级税务机关应严格按照要求划分报批类税收优惠、备案类税收优惠，不得违规扩大税收优惠审批范围，不得超出总局、省局规定的范围设置享受优惠的前置条件。

二、审批类优惠项目及其要求（一）纳税人享受审批类优惠，应提交相应资料，提出申请，经有权税务机关审批确认后执行。

优惠申请符合法定条件的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予享受优惠的书面决定；依法不予享受的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

三、备案类优惠项目及其要求（一）备案时限除另有规定外，纳税人享受备案类优惠，应在每年3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。

2008年度优惠项目的备案，截止时间为2009年5月31日。

除另有规定外，超过一个纳税年度的备案类优惠项目，应逐年备案。

根据原有政策规定，一次审批、多年有效且新税法实施后仍执行到期满的优惠政策，自2008纳税年度起也应按此规定办理。

凡有明确规定可在季度享受的优惠项目，纳税人可按季度即时办理备案手续。

凡上一年度符合小型微利企业条件的纳税人，并已完成上一年度的汇算清缴申报的，当年度季度申报中可直接享受优惠。

江苏省国家税务局江苏省地方税务局江苏省科学技术厅江苏省经济和信息化委员会苏国税[2010]107号苏地税规[2010]5号苏科政[2010]172号苏经信科技[2010]395号关于印发《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）》的通知各省辖市及苏州工业园区国家税务局、地方税务局、科技局、经信委，常熟市国家税务局、地方税务局、科技局、经信委，张家港保税区国家税务局、地方税务局，省国家税务局直属分局、省地方税务局直属分局：为切实发挥科技税收政策对推进全省创新型经济发展和产业转型升级的重要作用，鼓励我省企业加大科技研发投入力度，加快企业自主创新能力的建设，根据•江苏省国家税务局转发†国家税务总局关于印发†企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）‡的通知‡的通知‣（苏国税发[2009]41号）、•江苏省地方税务局关于印发†江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）‡的通知‣（苏地税发…2009‟6号）规定，结合我省实际，现研究制订•企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）‣，请遵照执行。

附件：1、企业研究开发项目确认书2、企业研究开发项目登记信息告知书3、江苏省企业研究开发项目情况表（自主开发类、委托开发类、合作开发类、集中开发类）4、（）研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表5、企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）二0一0 年六月二十二日企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）第一章总则第一条为深入贯彻落实研究开发费用税前加计扣除政策，引导企业增加研发费用投入，提高企业核心竞争力，积极推进我省经济结构调整和产业转型升级，根据•江苏省地方税务局关于印发†江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）‡的通知‣（苏地税发…2009‟6号）、•江苏省国家税务局转发†国家税务总局关于印发†企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）‡的通知‡的通知‣（苏国税发[2009]41号）规定，结合我省实际，制定本操作规程。

江苏省地方税务局关于印发《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】江苏省地方税务局•【公布日期】2009.01.15•【字号】苏地税发[2009]6号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文江苏省地方税务局关于印发《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》的通知（苏地税发〔2009〕6号）各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：为加快推进创新型省份建设，促进企业自主创新，鼓励企业加大研究开发费用投入，规范企业研究开发费用的税前扣除管理，根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）规定，结合我省实际，特制定《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》，现印发给你们，请贯彻执行。

附件：1、《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》2、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（略）二○○九年一月十五日附件1：江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）第一条为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号）、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）的有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称“企业”）。

第三条本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网江苏省地方税务局关于印发《企业技术开发费税前扣除管理办法》的通知【标 签】企业技术开发费,税前扣除管理办法【颁布单位】江苏省地方税务局【文 号】苏地税发﹝1999﹞95号【发文日期】1999-07-20【实施时间】1999-07-20【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局、税务稽查局： 为促进企业技术进步，规范企业技术开发费的税前扣除管理，加强征管，根据《国家税务总局关于印发〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》(国税发(1999)49号)等有关政策规定，结合我省实际，特制定《企业技术开发费税前扣除管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。

附件：企业技术开发费税前扣除管理办法 第一条 为正确执行企业所得税政策法规，加强和规范企业技术开发费税前扣除的管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》及有关规定，制定本办法。

第二条 企业实际发生的技术开发费，允许在缴纳企业所得税前扣除。

第三条 技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。

包括以下项目： 新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用。

第四条 前条所述研究机构人员的工资，可按实计入管理费用，在年终计算应纳税所得额时，按税法的规定予以调整。

第五条 国有、集体工业企业(包括国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业)以及民营科技企业(以下统称纳税人)发生的技术开发费比上年实际增长10%(含10%)以上的，经税务机关审核批准，允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额。

宁国税发〔2010〕143号宁地税发〔2010〕122号宁科〔2010〕179号宁经信科技〔2010〕0258号关于转发《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）》的通知各区县国家税务局、地方税务局、科技局、工信局（经信办）：为了进一步规范我市企业研究开发费税前加计扣除的操作，发挥科技税收优惠政策服务我市经济三个发展，同时，鼓励我市企业加大对科技研发的投入力度，加快企业自主创新能力的建设，现将江苏省国家税务局、江苏省地方税务局、江苏省科学技术厅、江苏省经济和信息化委员会《关于印发《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）》的通知》转发给你们，并结合南京的实际情况，补充意见如下，请一并贯彻落实。

一、组织协调：成立企业研究开发费用税前加计扣除政策落实组织协调小组，由市国税局、市地税局、市科委及市经信委组成，负责该项工作的宣传、培训、项目确认、登记、加计扣除政策的贯彻落实及信息化支撑等。

二、政策宣传：（一）各单位要加强企业研究开发费用税前加计扣除优惠政策的宣传力度，通过网络、电视、电台及报刊等媒体各种方式组织宣传。

要重点在以下类型的企业加强宣传：1、高新技术企业；2、软件企业；3、技术先进型服务企业；4、发生技术转让行为的企业；5、已在市科委和市经信委立项的其他企业。

（二）联合组织加计扣除专题培训会，讲解加计扣除的项目确认、登记及税前扣除等相关政策。

（三）印发《企业研究开发费用税前加计扣除政策》宣传手册，免费发放给纳税人。

（四）联合印发《企业研究开发费用税前加计扣除政策告知书》，发放到重点宣传企业，并取得企业的接受回执。

（五）加强对四大支柱产业、八大新兴产业及重点企业的辅导，采用集中辅导与个别辅导相结合的方式，帮助企业了解政策，运用好优惠政策。

三、确认及登记流程：（一）项目确认1、企业研究开发费用税前加计扣除的项目确认工作由市科委或市经信委负责办理；企业向税务部门申请时，税务部门负责通知企业，由企业直接向市科委或市经信委申请项目确认；2、企业申报材料需经区县（高新区）科技主管部门或工信部门（经信办）初审盖章后报市科委或市经信委确认；3、对市科委或市经信委通过专家评审确定的科技项目计划，可以直接进行项目确认；4、项目确认实行常年受理，集中确认的原则；5、对2010年前跨年度开发的项目，从2010年起研发的部分，重新向市科委或市经信委申报项目确认；6、企业申报项目确认的截止时间为每年的12月31日，超过期限的原则上不再受理；7、企业申报项目确认时，应按《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）》第十二条规定的要求，向市科委或市经信委报送纸质资料一式二份；8、市科委或市经信委负责开发项目确认的信息化支撑系统，并通过信息系统处理项目确认数据；9、经市科委或市经信委在项目确认后，直接将《企业研究开发项目确认书》及一份企业申报资料传递给市国税局或市地税局；10、对网上申报项目确认的企业，应将纸质材料影印后，上传给项目确认申报信息系统。

“高企”研发费用归集包括哪些内容申请认定的企业必须出具经有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近3年的研发费用、近一年的高新技术产品（服务）收入专项审计报告。

企业应对人员工资。

从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关直接投入。

企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标折旧费用与长期待摊费用。

包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过　（四）设计费用。

为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

　（五）装备调试费。

主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

　（六）无形资产摊销。

因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

　（七）委托外部研究开发费用。

指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为（八）其他费用。

为研发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。

此项费用一般不得超过研发总费用的10％。

《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）尽管用正列举的办法从八个方面作了具体规定，且没有兜底条款，但企业在日常涉税处理实务中往往会出现一些无法正确判断是否可以加计扣除的开发费用，比如对一些与八项费用相关或相近，或从会计核算角度应该一、文件第四条第三款规定：“（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

”可以理解为：（一）“在职直接从事研发活动人员”必须是在职，非在职的临时外聘研发人员不可加计扣除；必须是直接从事研发活动的人员，为研究开发活动提供直接管理和服务的人员，这部分人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等也不可以加计扣除。