其他货币资金ppt课件

其他货币资金【概念】其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，与货币有等同或相近支付能力。

一 其他货币资金的核算内容1 外埠存款2 银行汇票存款3 银行本票存款4 信用卡存款其他 货币资金 5 信用证保证金存款6 存出投资款 包含的内容 一般业务类型 1 银行转入 2 实际支付 3 余额结转会计核算 其他货币资金例 以“外埠存款”为例其他货币资金——外埠存款明 银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目不同。

其他货币资金企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。

【开立帐户时】借：其他货币资金-外埠存款100000贷：银行存款100000其他货币资金采购人员交来采购凭证，材料价款70000元，应交增值税11900元，材料已验收入库。

【结转入库材料实际成本】借：在途物资70000应交税费-应交增值税（进项税额）11900 贷：其他货币资金-外埠存款81900其他货币资金余款18100元通过银行退回。

借：银行存款 18100贷：其他货币资金-外埠存款 18100其他货币资金【单选题】•1．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。

•A．2个月 B．6个月•C．1个月 D．3个月•答案： A•2．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。

•A．向银行申请的银行承兑汇票 B．银行汇票存款•C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项•答案： A【多选题】•其他货币资金包括（）。

•A．外埠存款 B．银行卡存款•C．商业汇票 D．银行汇票存款•E．银行本票存款•答案：ABDE。

建立内部稽核制度，加强货币资金管理的监督 （四）实施定期轮岗制度
2019/9/3
刘锦妹主讲
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第一节 货币资金概述
财政部于2019年6月22日发布了《内部会计 控制规范－货币资金》。其主要内容如下：
1．单位应当建立货币资金业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办 理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制 约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档 案保管和收入、支出、费用、债权债务账目 的登记工作。单位不得由一人办理货币资金 业务的全过程。
2019/9/3
刘锦妹主讲
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第二节 库存现金
（一）现金的使用范围 根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在下列范 围内使用现金：
1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；
2019/9/3
2019/9/3
刘锦妹主讲
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第二节 库存现金
5．企业不准以不符合制度的凭证顶替库存 现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行 账户代其他单位和个人存入或支取现金；不 准用企业收入的现金以个人名义存储；不准 保留账外现金；不准单位之间套取现金等。 企业如有违反上述规定的行为，开户银行将 按照违规金额的一定比例予以处罚。
摘要
对方 科目
收入 付出 余额
2019/9/3
刘锦妹主讲
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第二节 库存现金
3、现金日记账应由出纳人员根据审核后的原 始凭证或收、付款凭证逐日逐笔序时登记。 4、做到日清月结，账实相符，并与由非出纳 人员登记的现金总账进行相互核对。
5、有外币现金收支业务的企业，应分别按本 位币现金和外币现金的币种设置现金账户进 行明细核算。

第三节 其他货币资金的核算
一、其他货币资金的内容 主要包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存
款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 二、其他货币资金的特点
也属货币资金，只因具有特殊的存放地点和用途。
2020/12/09
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三、其他货币资金的核算
账户设置
4、其他货币资金
1、取得外埠存款或存出 投资款所在银行或证 券机构的收账通知 2申请开出银行汇票或银行 本票，信用卡
1、取得外埠存款或者存出
投资款所在银行或证券机构 的支付通知 2、用银行汇票，银行本票 或信用卡支付款项
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余额：其他货币资金的结余
•1种类：资产类账户， •2内容：核算监督企业其他货币资金增加、减少和结
存。
•3方向： •4按其他货币资金的种类设置明细账，外埠存款”、
“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存 款”、“信用证保证金存款”“存出投资款” 。 2
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企业将多余的外埠存款650元转回当 地银行时，根据银行收账通知，
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企业委托银行办理12000元银行汇票， 企业在填送“银行汇票申请书”并将 款项交存银行，取得银行汇票后，根
据银行盖章退回的申请书存根联，
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根据收到的发票账单，其中价款 10000元，税款1700元
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三、其他货币资金的核算
业务流程
银行存款
其他货币资金
支付款项
材料采购 在途物资 原材料等
增加
117 00
10000
退回多余的款项

国家能源局煤炭司副司长魏鹏远被有关部 门带走调查时，在其家中发现上亿元现金，16 台点钞机点算赃款，当场烧坏4台！有网友脑 洞大开，算了一笔账，1亿现金假如都是百元 大钞，连起来总长度约合155千米，是北京五 环路全长的1.5倍。
超越群众想象力的贪腐案件还不是个例， 不久，东莞市人大原副主任被带走时，家中赃 款清点花了整整12小时，又有3台验钞机“光 荣牺牲”。
贷：银行存款
3000
2、公司使用银行本票购买办公用品2000元。
借: 管理费用 2000
贷：其他货币资金 —银行本票存款 2000
3、收到多余款项退回通知，将余款1000元收妥入账
借：银行存款
１０００
贷：其他货币资金
１０００
三、银行汇票结算方式 银行汇票是由银行签发的，由其在见票时按照
实际结算金额支付给收款人或者持票人的票据。
（三）现金明细分类核算 现金的明细分类核算是通过设置现金日记账进行
的 外表形式： 订本式日记账 账页格式： 三栏式 登账依据： 现金收付款凭证及银行存款付款凭证 结账时间： 日清月结 登账人员： 出纳人员
三、库存现金的清查
(一)清查目的
有无白条抵库、挪用现金及库存现金是否超限额留存 现金以及账实是否相符等
银行本票结算程序
付款单位
②持银行本票 办理款项结算
① 申 请 签 发 银 行 本 票
收款单位
③
办 理 进 账
付款单位 开户银行
④银行之间划转款项
收款单位 开户银行
其他货币资金
其他货币资 金的增加数
余额
其他货币资 金的减少数
其他货币资金
银行本票存款
付款单位:
使用银行本票时 企业取得本票时：