财税实务春节商家促销,奖品是否缴个税？

【会计实操经验】购物抽奖所得也要缴个税
商家促销, 除了传统的打折降价外, 积分换礼、购物抽奖越来越受到
消费者的青睐。

税务部门提醒, 积分换礼和抽奖虽然同是促销手段,
但积分换礼不用缴纳个税, 而抽奖所得却需要缴纳个税。

李女士经常在一家大型超市购物, 平时累计的积分总能让她换回不少好东西。

在
长假里, 这家超市增加了抽奖活动。

李女士出手不凡, 一下子抽了个
二等奖人民币2000元, 可拿到手里的钱却没有这么多, 商家告知是
因为纳了税。

“怎么抽个奖还需要缴税？我之前凭积分换的礼品也有价格贵重的东西, 怎么从来没听说要缴税呢？”李女士拨通了税务热线, 税务人员解释, 根据《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问
题的通知》中的相关规定, 企业对累计消费达到一定额度的顾客, 给
予额外抽奖机会, 个人的获奖所得按照“偶然所得”项目, 全额适用20%的税率缴纳个人所得税, 应缴税款由赠送礼品的企业代扣代缴。

那为何积分换礼不需要纳税呢？税务人员解释, 企业对累计消费达到
一定额度的个人按消费积分反馈礼品的情形, 属于不征收个人所得税
范畴, 这与抽奖所拿到的“偶然所得”有本质上的区别。

所谓“偶然
所得”, 即指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

结语：会计是一个注重积累的职业, 出纳、会计、主管、经理一路攀升, 是正常的途径, 从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财
务分析、到更高层级的管理会计, 应该有个循序渐进的过程, 大家定
要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中, 现在只需沉淀,
相信将来会有更大更好的发展, 最后感谢大家的支持！。

【会计实操经验】赠送礼品代扣代缴个税的会计处理在上一篇文章中提到，企业在促销展业中赠送礼品区分不同情况确定是否代扣代缴个人所得说，对于需要代扣代缴个税的礼品赠送，会计处理是怎样的呢？一、理论处理：根据不同情况，计入销售费用（如广告宣传）、管理费用（公关支出）等。

例如：某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元。

会计处理：（1）结转成本：借：销售费用 467100贷：库存商品 360000应交税费——应交增值税(销项税额) 107100（2）计提个人所得税，收到款项并交税：借：其他应收款 12600贷：应交税费——应交个人所得税 12600借：银行存款 12600贷：其他应收款 12600借：应交税费—应交个人所得税 12600贷：银行存款 12600实际操作在实际工作中，赠送礼品的个人所得税，往往不可能向礼品接受者收取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就成为税后所得。

会计处理的原则是代缴的个税随礼品本身所计入的会计科目入账。

上述例子的会计处理就变成：（1）结转成本：借：销售费用 467100贷：库存商品 360 000应交税费——应交增值税(销项税额) 107 100(2)计提个人所得税借：销售费用 12600贷：应交税费——应交个人所得税 2600会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

公司年度庆典时，发放定制的礼品会计账务处理1节日给员工发放购物卡，如何账务处理？2、节日给客户发放购物卡，如何账务处理？开具的发票是预付卡发票，都可以所得税税前扣除吗？需要哪些资料支撑？一、公司买购物卡发放给员工分录1购买时借:预付账款一购物卡贷:银行存款2、发放时借:应付职工薪酬--福利费贷:预付账款一购物卡购物卡（预付卡）发放时凭发票及相关的发放清单，按照职工福利费规定税前扣除。

二、公司买购物卡送礼分录1购买时借:预付账款--购物卡贷:银行存款2、赠送购物卡借:管理费用等一业务招待费贷:预付账款--购物卡将购物卡赠送客户用于维护客户关系时，应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细，按照业务招待费规定进行税前扣除。

我公司年度庆典时，向参会人员发放我公司定制的礼品，请问，第一，会计处理时应确认为什么费用；第二，是否需要扣缴与会人员个人所得税，如何扣除？根据您的问题描述，回复如下：第一：年度庆典向与会人员发放礼品，会计处理时可以确认:1如果与会人员是外部客户单位人员借：销售费用一广告宣传费贷：库存商品-宣传品2.如果与会人员是单位内部员工借：管理费用（生产成本或制造费用）-福利费贷：库存商品-宣传品第二：个人所得税扣缴问题1如果与会人员是外部客户单位人员，则应按偶然所得代扣代缴个人所得税，适用税率20%β需要留存接收礼品人员身份信息，如：身份证号、联系电话2.如果与会人员是单位内部员工，则应将礼品价值并入员工工资薪金预扣预缴个人所得税。

政策依据：《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）第三条：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

解读财税[2011]50号：明确企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题发布时间：2011年06月27字体：【大中小】日访问次数：1137近日，财政部、国家税务总局下发《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）一文，对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题进行了明确。

笔者对上述问题作简要解读，以供纳税人参考。

一、三种情形不征收个人所得税财税[2011]50号第一条规定：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

可以看出，上述三种不征收个税的情形，其赠送礼品是基于销售或服务有关的，并非无偿的，本质上是有偿赠送。

二、三种情形企业须代扣代缴个人所得税财税[2011]50号第二条规定：企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

无偿赠送礼品的相关税务处理无偿赠送和买一赠一的增值税处理一、无偿赠送增值税处理。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售。

其销售价格根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序确定销售额。

二、买一赠一增值税处理。

对于销售额的确定，强调销售额和折扣额应在同一张发票上，否则赠品应按无偿赠送视同销售处理。

根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第二款的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

无偿赠送和买一赠一的企业所得税处理一、无偿赠送企业所得税处理。

《企业所得税法》第二十五条明确规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。

同时，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条第五款和第六款的规定，企业将资产移送用于对外捐赠，以及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

二、买一赠一企业所得税处理。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)明确规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

三、涉税风险点提示。

纳税人应根据赠送礼品不同性质确定税前扣除限额：1.如果是企业在业务宣传、广告等活动中，向客户赠送礼品，则属于广告费和业务宣传费，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

财税实操-企业外购礼品用于招待和送礼汇算清缴如何调整
案例分析：商贸企业将库存的礼品赠送给客户，该礼品的购入价格是5万元（不含税），适用的税率是13%。

（一）购入时
借：库存商品50000 应交税费——应交增值税（进项税额）6500
贷：银行存款56500 （二）用于赠送客户时
借：销售费用——业务招待费56500
贷：库存商品50000
应交税费——应交增值税（销项税）6500
提示：企业所得税的视同销售调表不调账，在企业所得税汇算清缴时候计入收入及成本即可。

企业所得税应该视同销售，有视同销售收入和成本，产生税会差异，汇算清缴时填报需要填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》，填列数据如下：
这里由于视同销售收入和视同销售成本是一样的，最终不影响纳税调整额，但数据还是要填报的，因为业务招待费、广告宣传费的基数是含着视同销售收入的，填写完整对企业是有利的。

假如小编当年的营业收入100000元，业务招待费用56500元。

如果企业所得税汇算清缴填报不做视同销售调整的话，业务招待费用当年可以税前扣除的金额=0.05%×100000=50(元)。

如果企业所得税汇算清缴填报不做视同销售调整的话
业务招待费用当年可以税前扣除的金额=0.05%×(100000+50000)=75(元)。

政策依据：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务汇算清缴的那些段子，是不是你也做过类似的事？仅供娱乐，勿要对号入座！以下段子都是本人“道听途说”一些财税段子，经本人文字加上无厘头式的润色整理，仅供娱乐。

这里强调以下是只是段子，真伪无法辨识，你要较真就真输了。

只为博大家一乐。

具体以法律法规为准。

具体以法律法规为准。

具体以法律法规为准。

（三遍）。

最后强调勿较真，当本山式娱乐即可。

1：一企业给管理人员每人购置了上千元的西服，税局说你这个西服不能税前扣除，于是找到税务专家，专家说：“你在西服上弄个你企业的标识”。

企业会计赶紧在西服上制作了企业标签(LOGO)，心想还是筹划专家厉害啊。

第二天税局看了企业这么弄，心想哪个出的点子。

心想这个事情也不好定性。

左看右看，上看，到了下看就出问题了。

西服是有标识，下面的西裤可没有啊。

于是说：“西服可以税前扣除，西裤不行，西裤没有标识”。

2：一老师讲到为什么要汇算清缴的时候，举了一个例子。

他说女孩刚生完孩子，女孩的妈和婆婆都会炖一碗汤给产妇喝。

一般女孩的母亲炖的是调理身体恢复伤口的汤，而女孩婆婆则炖什么汤呢？木瓜木瓜木瓜，至于木瓜干啥用，你懂的。

女孩妈为了自己女儿的身体，婆婆则是为了产下的孙子孙女考虑。

这就是会计和税法的差异，两者出发点不同。

3：话说一企业会计新手，去年在汇算中一些费用被税局以“与生产经营无关的支出”被调增，于是次年在所有的凭证对自己拿捏不准的费用，会计摘要都加上个“与生产经营有关的支出”如“与生存经营有关的办公费用”所有列支加这个帽子，但是看到。

【税会实务】公司奖励职员旅游员工是否要缴纳个税【问】“公司奖励职员旅游也要交纳个税”这种讲法。

我想请教如果公司组织一年一度的郊游且费用全部由公司承担，每人费用约为人民币900元。

那么，员工还需要交纳个税吗？【解答】1、根据《财政部国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税［2004］11号）规定，按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

2、现行个人所得税法规定的工资、薪金所得的内涵，它不仅是指工资、奖金，还包括各种津贴、补贴，比如：特殊行业的津贴及补贴（主要是指井下、高温、野外、保健等津贴）、边远地区补贴、营养补贴、伙食补助等（税收法规、政策规定的一些特殊免税津贴、补贴除外），以及与任职、受雇有关的其他所得也包括在内。

根据《中华人民共和国个人所得税法》免纳个人所得税的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；具体是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税的工资、薪金收入计征所得税：①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；②从福利费和工会经费中支付给本单位职工的每人都有的补贴、补助；③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

抽奖个人所得税一、纳税人的定义根据相关税收法规，参与抽奖活动的中奖者为纳税人，需对所中奖金或实物折合人民币的价值缴纳个人所得税。

二、税率及计算公式抽奖所得适用的税率为20%，即中奖者应缴纳税额为中奖金额的20%。

具体计算公式如下：税额 = 中奖金额 × 20%若中奖者中的是实物奖品，则需按照该实物的市场价值计算应缴税额。

三、申报与缴纳中奖者应在得知中奖信息后的次月15日前，向当地税务机关申报并缴纳个人所得税。

如有疑问或需要协助，可咨询当地税务局或聘请专业税务顾问。

四、法律责任根据税法规定，逃税、漏税行为将受到法律追究。

逾期未申报或者少报税款的中奖者，税务机关将依法追缴，并可能加收滞纳金及罚款。

五、其他注意事项1. 中奖者应当妥善保管中奖凭证和相关交易记录，以备税务机关查验。

2. 若中奖者为未成年人，其法定代理人应代为办理纳税事宜。

3. 中奖者在享受幸运的同时，也应履行相应的税务义务，确保合法合规。

六、结语抽奖活动作为一种营销手段，既增加了市场的活力，也给消费者带来了乐趣。

税务责任是每个公民应尽的义务，合理合法的税务管理，有助于维护公平正义的社会秩序。

我们希望通过本次公告，能够提高公众的税法意识，确保每位中奖者都能依法纳税，共同促进社会经济的健康发展。

在此，我们提醒广大消费者，参与抽奖活动时，请留意中奖后的税务处理流程，确保自己的权益不受侵害。

同时，我们也鼓励商家在举办抽奖活动时，向参与者明确告知可能产生的税务责任，共同营造一个透明、公正的市场环境。

预祝各位消费者在参与抽奖活动时好运连连，但也请不忘履行税务义务，做一名遵纪守法的纳税人。

如有任何疑问或需要帮助，欢迎随时联系税务机关，我们将竭诚为您服务。

结束语感谢大家的关注和支持，让我们共同努力，为创建和谐的税收环境贡献力量。

祝您生活愉快，万事如意！。

财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知财税【2011】50号财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知财税【2011】50号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

说明：（1）第二条第1、2两点列入“其他所得”，但第二条第3点列入“偶然所得”，系因为第3点所得系利用抽奖机会获取，属于射幸活动所得；（2）“一”“二”点位征收方式的相关规定。