2012审计学参考答案

第一章审计案例练习题答案练习思考题及参考答案1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。

现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。

根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。

后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。

沟通可以采用口头或书面方式进行。

如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。

如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。

(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。

如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。

第十章销售与收款循环审计一、单项选择题 1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。

注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。

其中，（）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。

A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物 C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（）。

A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B、检查所有销售发票存根 C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D、逐一检查所有发货凭证3、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（）。

A、顾客订货单 B、销售单C、顾客月末对账单 D、商品价目表 4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（）。

A、发货前，顾客的赊销已经被授权 B、销售发票均经事先编号，并已登记入账C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 D、每月向顾客寄送对账单 5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（）。

A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（）。

A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。

我的答案（欢迎大家指正，相互交流，共同提高，我不怕拍砖的，有错误尽管提）第一题没看懂题目，希望有会的能告诉我第二题均值估计抽样：样本平均值=样本审定值/样本规模=800/200=4推断的总体值=样本平均值*总体规模=4*3000=12000错报金额=推断的总体值-实际值=12000-15000=-3000万差额估计抽样样本平均差额=样本差额/样本规模=（800-1200）/200=-2推断的错报差额=-2*3000=-6000万比率估计抽样推断的总体值=实际值*样本审定额/样本实际值=800*15000/1200=10000万推断的错报金额=10000-15000=-5000万第三题第一问（1）不恰当。

财务报告附注没有充分披露，不应该增加强调事项段，应该增加其他事项段。

（2）不恰当。

当存在重大不一致时，且确定需要修改公司年报，在管理层拒绝修改的情况下，应该与治理层沟通。

第二问（3）其他事项段应该说明2010年财务报告经其他事务所审计并发表了无保留意见。

第四题（1）不符合。

审计准则规定主任会计师对会计师事务所质量控制承担最终责任。

（2）不符合。

根据审计准则规定上市公司审计项目必须进行项目执行控制复核，且与公众利益关系较大的，法律规定的也需要进行项目质量控制复核。

（3）不符合。

当出现意见不统一时，应当向会计师事务所其他人员，或者其他事务所，及相关机构等咨询。

（4）不符合。

审计准则规定会计师事务所至少每3年检查一次每个项目合伙人完成的项目。

（5）不符合。

质量道德要求会计师事务所在接受和保持业务关系时需要考虑是否满足接受和保持业务的条件，应该计入工作底稿中证明注册会计师满足质量道德规范要求。

（6）不符合。

审计准则规定，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应该在规定的保存期限届满前，删除或者废弃任何性质的工作底稿，，但是在某些特殊情况下可以修改或者增加。

第五题（1）不恰当。

甲公司客户X公司将回函寄到甲公司财务部，审计项目组成员没有追加确认程序就纳入了工作底稿，存在错报风险。

13142 2012级会计电算化专业审计学原理及实训期末考试B卷答案教师：王婧一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1、（A ）2、（C ）3、（B ）4、（C ）5、（D ）6、（ A ）7、（C ）8、（B ）9、（ B ）10、（B ）二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分，多选、错选均不得分，漏选得2分）1、（ ACD ）2、（ ABCD ）3、（ AD ）4、（ABD ）5、（ ABCD ）三、简答题（共2题，每题10分，共20分）1、答：中国注册会计师执业准则体系的基本框架包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

（3分）其中，鉴证业务准则中包含鉴证业务基本准则，在基本准则统领下包含中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则，其中审计准则是核心。

（4分）审计准则是规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）提供合理保证的审计业务。

审阅准则是规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）提供有限保证的审阅业务。

其他鉴证业务准则是规范注册会计师执行除历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务。

（3分）2、答：相同点：过程控制相同，肯定式形式下未收到回函时，都要采用追查程序，二到三次后函证未果时，都要采用替代程序。

（2分）不同点：必要性、条件、方式、对象均不相同。

（每项2分）四、业务分析处理与计算题（共2题，每题20分，共计40分）1、解：资产的审计重要性水平=180 000×0.5%=900（万元）净资产的审计重要性水平=88 000×1%=880（万元）主营业务收入的审计重要性水平=240 000×0.5%=1 200（万元）净利润的审计重要性水平=24 120×5%=1 206（万元）（每项4分，共16分）会计报表层次的重要性水平取其中最低者880万元。

（4分）2、银行存款余额调节表（10分）编制单位：香宇公司2012年4月25日金额单位：元（错1处扣1分，扣完为止）（2）存在问题：①记账人员工作不认真、仔细，出现两处记账错误。

2012年审计学期末考试答案第一篇：2012年审计学期末考试答案第2章职业道德和审计准则练习题1.1)可能影响独立性。

ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

2)不影响独立性。

当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。

3)可能影响独立性。

ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。

4)可能影响独立性。

XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

5)影响独立性。

J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。

6)可能影响独立性。

ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。

7)影响独立性。

ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。

8)可能影响独立性。

J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。

2012年7月高等教育自学考试全国统一命题考试《审计学》试题及答案课程代码：00160本试卷满分100分，考试时间150分钟。

考生答题注意事项：1.本卷所有试卷必须在答题卡上作答。

答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。

2.第一部分为选择题。

必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。

3.第二部分为非选择题。

必须注明大、小题号，使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。

4.合理安排答题空间，超出答题区域无效。

第一部分选择题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡"的相应代码涂黑。

未涂、错涂或多涂均无分。

1．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）1-42A．及时性 B．法律性 C．独立性 D．科学性2．审计的最基本的职能是（B）1-55A．经济评价职能 B．经济监督职能 C．经济鉴证职能D．经济调节职能3．注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是（B）2-60A．独立客观公正 B．专业胜任能力 C．保密 D．职业行为4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（D）5-136A．15天内 B．30天内 C．45天内 D．60天内5．注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于（C）3-92 A．违约 B．过失 C．欺诈 D．严重过失6．审计程序的起点是（A）4-103A．接受业务委托 B．计划审计工作C．实施风险评估程序 D．实施控制测试和实质性程序7．下列选项中，属于内部证据的是（D）5-122A．银行进账单 B．银行对账单 C．采购合同 D．董事会决议8．Y公司欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是（C）7-173A．不需函证 B．可以进行函证 C．采用肯定式函证 D．采用否定式函证9．注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是（A）8-194A．本期新增固定资产 B．全部固定资产C．厂房建筑物 D．机器设备10．企业生产业务开始执行的依据是（A）9-204A．生产任务通知单 B．领料单 C．材料入库单 D．产品入库单11．注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当（B）9-216A．不予理会 B．要求单独存放 C．纳入盘点范围 D．要求退回12．注册会计师对存货审计的必要程序是（A）9-213A．实地监督或观察存货盘点过程 B．对盘点结果进行记录C．审计人员亲自盘点 D．编制盘点单13．审计工作底稿归（D）5-131A．被审计单位所有 B．委托人所有C．审计人员所有 D．审计单位(会计师事务所)所有14．审查应收账款最重要的实质性测试程序是（C）7-172A．询问是否存在良好的控制措施 B．现场观察开票程序C．向客户函证 D．仔细复核会计核算是否正确t15．注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以（B）7-169A．开出销售发票为准 B．商品已经发出并办理托收手续为准 C．对方收到货物为准 D．收到货款为准16．在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是（D）8-190A．审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函B．审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系C．审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账D．审核报表日前后一段时间内的应付凭单17．注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现下列项目入账，应要求其调整（C）10-249A．非货币性资产交换利得收人 B．接受捐赠收入C．转让专利收入 D．接受政府补助收入18．注册会计师对银行存款的函证对象应该是（A）11-261A．所有银行存款 B．金额大的银行存款C．活期存款 D．定期存款19．注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。

2012年注册会计师全国统一考试·专业阶段·审计（B卷）一、单项选择题（本题型共25小题，每一题1分，共25分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

1.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。

A. 违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈【答案】A【解析】请见教材P13, 选项A正确。

对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。

2.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。

下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”【答案】D【解析】请见教材P21第4段,根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。

”3.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据【答案】B【解析】请见教材P120, 选项B错误。

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。

包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。

4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。

2012年注册会计师考试审计试题以及参考答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）（一）注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。

注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是（）A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告【参考答案】D【答案解析】教材47页上方。

在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。

在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。

2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是（）A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务【参考答案】A【答案解析】教材49页上方。

在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑5个方面的特征，本题考核的是第2个特征。

3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（）A.由预期使用者责任方早请取得B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者D.由预期使用者根据判断自行形式标准【参考答案】B【答案解析】教材54页下边。

本题考核标准获取方式中的第2种。