审计学 配套习题

审计学练习题一、选择题1. 审计的目的是增强信息的可靠性，其核心是提供对以下哪项的合理保证？A. 财务报表的准确性B. 财务报表的完整性C. 财务报表的合法性D. 财务报表的公允性2. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 被审计单位的内部记录B. 被审计单位的管理层声明C. 被审计单位的外部通信D. 审计师的个人假设3. 在审计过程中，审计师对被审计单位的财务报表进行评估，以下哪项不是评估的内容？A. 财务报表是否遵循了适用的财务报告框架B. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况C. 财务报表是否包含了所有必要的注释D. 财务报表的编制是否符合审计师的个人偏好4. 审计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错误，以下哪项是正确的做法？A. 忽略错误并继续审计B. 通知被审计单位管理层并要求其更正C. 直接修改财务报表D. 停止审计并报告给监管机构5. 在审计报告中，审计师对被审计单位的财务报表发表的意见，以下哪项是正确的？A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 以上都是二、判断题1. 审计可以完全消除财务报表中的错误和舞弊的风险。

（对/错）2. 审计师在审计过程中发现的任何错误都应被立即更正。

（对/错）3. 审计报告中的意见类型只包括无保留意见和保留意见。

（对/错）4. 审计师在审计过程中应保持独立性和客观性。

（对/错）5. 审计师在审计报告中发表否定意见意味着财务报表完全不可信赖。

（对/错）三、简答题1. 简述审计的基本概念及其对企业和社会的重要性。

2. 描述审计师在审计过程中可能使用的审计程序和方法。

3. 解释审计证据的概念，并举例说明其来源。

4. 阐述审计师在发现被审计单位财务报表存在重大错误时的应对措施。

5. 描述审计报告中不同意见类型的含义及其对财务报表使用者的影响。

四、案例分析题假设你是一名审计师，正在对一家上市公司进行年度财务报表审计。

在审计过程中，你发现了以下情况：- 被审计单位的存货账面价值与实际盘点结果存在较大差异。

（审计学）练习题(审计学)练习题【一】填空题〔每空0.5分，共10分〕1、审计按主体不同能够分为：、、。

2、审计证据按其外形特征能够分为：实物证据、、和。

3、重要性与审计风险之间成；重要性水平与所需要的审计证据成；审计风险与所需要的审计证据成，审计风险水平越高，就要执行更多的，猎取更多的以降低。

4、操纵测试是指注册会计师对而实施的测试。

包括和。

5、《中国注册会计师审计准那么》规定，注册会计师可依照审计结论，在财务报表审计中出具或非标准审计报告。

非标准审计报告有分为：、、和的审计报告。

【二】名词解释〔每题4分，共20分〕1、政府审计：2、函证：3、审计工作底稿：4、审计风险：5、内部操纵：【三】简答题〔每题6分，共30分〕1、审计计划阶段的工作要紧包括哪些内容？2、简述治理层认定的内容。

3、简述审计工作底稿的三级复核制度。

4、简述库存现金实质性程序。

5简述注册会计师法律责任产生的缘故及注册会计师如何防范法律诉讼。

【四】案例分析题〔第1题10分，第二题15分，共25分〕1、王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束之后，他请了当地一家会计师事务会对其经营期内的财务报表进行了审计。

该会计师事务所通过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。

不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。

为此，检察机关传询了王学民。

王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。

假如不信，你们能够去问注册会计师。

”请问：〔1〕王学民的话是否有道理，假如有错，错在哪里？〔2〕假如你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？2、2007年12月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。

在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在许多无法出售的变质产品。

审计学练习题一、选择题1. 下列哪项不属于审计的定义要素？A. 审计主体B. 审计证据C. 审计报告D. 审计程序A. 对财务报表的真实性发表意见B. 对企业的内部控制有效性发表意见C. 对财务报表的合规性发表意见D. 对企业的经营成果发表意见A. 财务报表审计B. 政府审计C. 内部审计D. 社会审计二、填空题1. 审计的三个基本职能是：______、______、______。

2. 审计证据的可靠性受其来源和______的影响。

3. 审计报告的要素包括：审计意见、______、______、______。

三、判断题1. 审计只能由具有审计资格的注册会计师进行。

（）2. 审计过程中，审计人员应始终遵循独立性原则。

（）3. 被审计单位提供的会计资料必须完整、真实、合法。

（）1. 简述审计的基本程序。

2. 审计证据的分类有哪些？3. 简述内部审计与外部审计的区别。

五、案例分析题（1）营业收入增长主要来源于关联方交易；（2）企业存货周转率低于同行业平均水平；（3）企业应收账款周转率下降。

请根据上述情况，分析可能存在的问题，并提出相应的审计建议。

（1）该上市公司隐瞒重大诉讼事项可能对财务报表产生哪些影响？（2）审计人员在审计过程中应如何识别和应对此类风险？六、计算题1. 某公司2019年度财务报表中，营业收入为1000万元，营业成本为600万元，财务费用为50万元，管理费用为100万元，销售费用为80万元。

请计算该公司的营业利润。

2. 审计人员在审查某公司存货时，发现存货跌价准备计提不充分。

该公司存货账面价值为500万元，可变现净值为450万元。

请计算该公司应补提的存货跌价准备。

3. 某公司2019年度利润总额为300万元，适用的企业所得税税率为25%。

请计算该公司当年的所得税费用。

七、名词解释1. 审计风险2. 审计抽样3. 审计意见1. 论述审计在市场经济中的作用。

2. 分析我国审计准则与国际审计准则的主要差异。

审计学练习题及参考答案一、单项选择题（选一个最恰当(de)选项,将字母填在括号内.）1、会计报表(de)合法性是指符合（C）和相关会计制度(de)规定.A、企业法B、会计法C、企业会计准则D、中央与地方(de)财务规定2、如果资产负债表可接受(de)重要性水平为50万元,而损益表可接受(de)重要性水平为100万元,则报表层(de)重要性水平应为（A）万元A、50B、100C、150D、753、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作(de).A、注册会计师法B、独立审计准则C、财务会计法规D、合同协议4、与“存在或发生”认定相对应(de)一般审计目标是（A）A、真实性B、完整性C、所有权D、估价5、函证应付账款时,下列对象中最不应该考虑(de)是（C）A、较大金额(de)债权人B、企业重要供货人C、较小金额(de)债权人D、上年度(de)债权人及不送对账单(de)债权人6、某项专利技术法律保护期12年,可受益8年,在10年内领先市场,其摊销年限（D）A、12年B、10年C、8年D、不超过8年7、无法支付或无需支付(de)应付帐款应记入（C）A、管理费用B、资本公积C、营业外收入D、其它业务收入8、“存在与发生”、“完整性”(de)认定,分别与以下哪项财务报表要素有关（B）A、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估D、高估和高估9、从编号001—200(de)凭证中抽取20张进行审计,假定以017号为随机起点,采用系统抽样法,顺序抽取(de)第4个样本号为（A）A、047B、097C、087D、05710、下列何种情况下,折旧费可能计提不足（C）A、固定资产投保(de)价值大大超过其帐面价值B、有大量已提完折旧(de)固定资产C、固定资产报废时常常伴有较大余额(de)损失D、不断地购进相关(de)新(de)固定资产11、注册会计师在确定应收项目(de)函证对象时,下列各项中首先考虑(de)是（B）A、应收票据(de)承兑人B、应收控股大股东(de)巨额货款C、存款余额为零(de)开户银行D、应收A公司近期形成(de)3000元货款12、为实现“真实性”审计目标,正确(de)审计路线是（A）A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断,选取适当(de)方法13、“完整性”(de)认定,与会计报表驵成要素(de)（B）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对14、“存在与发生”(de)认定,与会计报表驵成要素(de)（A）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对15、下列项目中,属于间接或有负债(de)是（C）A、税务纠纷B、未决索赔C、应收账款抵押借款D、未决诉讼16、函证银行存款不能证明(de)是（A）A、确定被审计单位银行存款使用(de)合法性B、了解银行存款(de)存在C、了解被审单位欠银行(de)债务C、发现被审单位未登记(de)银行存款17、实物证据通常能证明（B）A、实物资产(de)所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价(de)准确性D、有关会计记录是否正确18、检查被审单位销售截止时,最可能发现(de)问题是（D）A、应收账款在会计报表上(de)列示不正确B、销售退回(de)产品未入库C、超额(de)销售折扣D、当年未入账(de)销售业务19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目(de)审计.在审计过程中,A注册会计题遇到以下问题,请代为做出正确(de)专业判断.1）．N公司某银行账户(de)银行对账单余额为585000元,在审查N公司编制(de)该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账(de)某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账(de)预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账(de)某公司退回(de)押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账(de)水电费25000元.假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户(de)银行存款日记账余额应是(A).元元元元2）．N公司某银行账户(de)银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当执行(de)最有效(de)审计程序是( D).A.重新测试相关(de)内部控制B.审查银行对账单中记录(de)该账户资产负债表日前后(de)收付情况C.审查银行存款日记账(de)中记录(de)该账户资产负债表日前后(de)收付情况D.审查该账户(de)银行存款余额调节表3）．针对N公司下列与现金相关(de)内部控制,A注册会计师应提出改进建议(de)是(B).A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责(de)人员与担任现金出纳职责(de)人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对二、多选题1、必须参加现金盘点(de)人员是（AB）A、出纳B、会计主管C、内部审计人员D、财务经理2、下列各项中符合现金监盘要求(de)是（ABC）A、盘点人员必须有出纳、会计、CPAB、盘点前应将已办理现金收付手续(de)收付凭证登记入现金日记账C、不同存放地点(de)现金应同时进行盘点D、盘点时间应安排在现金收付业务进行时,采取突击检查3、对坏账准备进行实质性程序,一般包括（BCD）A、核对坏账准备明细账与总账B、审查坏账准备(de)计提C、分析性复核D、审查长期挂账(de)应收账款4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD）A、未使用B、不需用C、融资租出D、经营租出5、下列哪些固定资产事项,应通过“固定资产清理”科目核算（CD）A、计提减值准备B、盘亏C、投资转出D、抵债6、根据独立审计准则,独立审计(de)总目标是对会计报表(de)（AB）发表意见A、合法性B、公允性C、客观性D、正确性7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元,该事项与下列（AC）有关A、真实性B、完整性C、估价D、所有权8、审计范围受到严重限制时,签发(de)审计报告意见类型可能是（BC）A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、否定意见9、为验证被审单位外购固定资产(de)所有权,应获取(de)书面证据有（AD）A、购货发票B、固定资产总分类帐C、固定资产明细帐D、买卖合同或协议10、下列各项中,即使错报金额较小,但也应视为重要错报(de)有（ABD）A、现金多次被小金额贪污B、多个资产帐户小金额虚增C、无形资产摊销多计了500元D、少计提应付债券利息5000元,使资产负债率恰好符合不超过60％(de)贷款合同规定11、若无法对被审单位会计报表(de)应收项目实施必要(de)审计程序,且无替代程序,则可出具(de)审计报告意见类型,可以是（BD）A、带强调说明段(de)无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见12、下列情况中,采用肯定式函证应收账款较为有效(de)是（BCD）A、欠款余额较小(de)债务人数量很多B、有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题C、同受母公司控制(de)另一家公司(de)欠款D、个别账户(de)欠款金额较大13、注册会计师给客户出具(de)管理建议书不应提供给（BCD）A、客户(de)管理部门B、客户(de)上级主管部门C、社会公众D、税务机关14、如果发现被审单位将一笔25800元(de)不应计入本期(de)销售收入计入了本期,则其违反(de)认定包括（BD）A、真实性B、所有权C、完整性D、估价15、F注册会计师负责对A公司2005年度会计报表进行审计.在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确(de)专业判断.1）．针对A公司以下与货币资金相关(de)内部控制,F应提出改进建议(de)有（BD）.A. 现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司(de)支出B. 在办理费用报销(de)付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C. 指定负责成本核算(de)会计人员每月核对一次银行存款账户D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额.对余额核对相符(de)银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表2）．F注册会计师拟对A公司(de)货币资金实施实质性测试程序.以下审计程序中,属于实质性测试程序(de)有（BD）.A. 检查银行预留印鉴(de)保管情况B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后(de)进账情况C. 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付(de)项目D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额3）A公司编制(de)2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元(de)未达账项,其中包括A公司已付而银行未付(de)材料采购款100 000元.以下审计程序中,可能为该材料采购款未达账项(de)真实性提供审计证据(de)有（ABD）.A. 检查2006年1月份(de)银行对账单B. 检查相关(de)采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C. 就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D. 向相关(de)原材料供应商寄发询证函4）. F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序.以下做法中,正确(de)有（AC）.A. 以A公司(de)名义寄发银行询证函B. 除余额为零(de)银行存款账户以外,必须对A公司所有银行存款账户实施函证C. 由A公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师直接发出并回收D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确(de)三、判断题1、审计(de)总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见.（X ）2、因为报表经审计后才公布,所以注册会计师应对会计报表(de)合法性公允性负责.（X）3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较,其独立性最强. （X）4、我国审计体系中,政府审计是主导,内部审计是基础,民间审计是必要补充.（X）5、为实现完整性审计目标,审计路线应为从原始凭证至明细帐. （V）6、若上期不符事项对本期(de)影响已消除,应在审计报告中适当反映. （X）7、注册会计师可以利用单位内部审计成果,以节省审计成本. （V）8、某企业于2002年7月1日增一项固定资产,则2002年应按6个月计提折旧.（X）9、在某种情况下,出于成本效益(de)考虑,并不一定选取最有力(de)审计证据.（V）10、审计证据越多越好（V）11、如果审计证据质量不可靠,则可以数量弥补.（X）12、为实现完整性目标,审计路线应为从原始凭证到明细账. （V）13、为实现真实性目标,审计路线应为从原始凭证到明细账. （X）14、某企业于2002年6月1日投入使用一条生产线,原价20000元,预计使用5年,净残值为10%,直线法计提折旧,则2002年应计提(de)折旧为2100元.（X）15、某企业于2003年3月31日购入专利技术,该专利技术应从4月份开始摊销（X）16、注册会计师审计应保持独立、客观、公正.（ V ）17、购货交易正确截止(de)关键是实物纳入盘点范围与交易记录(de)借贷双方必须在同一会计期间入账. （V）18、一般情况下,应付账款不需函证,其主要原因是CPA能取得购货发票等外部凭证来证实应付账款(de)金额. （X）19、一般情况下,应付账款不需函证,其主要原因是不能实现完整性目标.（V）20、对某年度主营业务收入截止测试时,应以该年度(de)销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入. （X）21、带强调说明段(de)无保留意见审计报告实质是一种保留意见(de)审计报告.（X）22、否定意见(de)审计报告也可以加入强调说明段,形成带强调段(de)否定意见.（X）23、无法表示意见(de)审计报告也可以加入强调说明段,形成带强调段(de)无法表示意见.（X）四、简答与计算题1、简述审计总目标答:审计(de)总目标是对被审计单位会计报表(de)合法性和公允性发表意见.其中：合法性是指会计报表符合国家颁布(de)企业会计准则和相关会计计度(de)规定.公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量.2、简述被审计单位会计责任与注册会计师(de)审计责任答：建立健全内部控制制度,保护资产(de)安全完整,保证提交审计(de)会计资料真实、合法和完整是被审计单位(de)会计责任.在审计报告中清楚地表达对会计报表整体(de)意见,并对出具(de)审计报告负责,是注册会计师(de)审计责任.注册会计师(de)审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位(de)会计责任.3、审计报告(de)作用有哪些（答案略）4、审计意见类型有哪些在何情况下应出具无保留意见(de)审计报告（答案略）5、对应收账款函证时,一般应选择哪些作为函证对象（答案略,P165）6、对Y公司2007年度会计报表进行审计,有关资料如下（金额单位：万元）：要求:通过分析,指出需重点审计(de)项目（提示：选择波动幅度较大(de)项目）7、ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度(de)会计报表.A注册会计师了解和测试了与应收账款相关(de)内部控制,并将控制风险评估为高水平.A注册会计师取得2001年12月31日(de)应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函.A注册会计师将与函证结果相关(de)重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序答案：（1）注册会计师应首先检查销售退回(de)有关文件资料,其次检查退回货物(de)验收入库．此外检查有关会计处理是否正确.(2) 注册会计师应检查2001年l2月25日及以后(de)银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账(de)日期.最终确定资产负债表日该应收账款是否存在.(3) 注册会计师应首先检查与丁公司(de)销售合同；其次检查2001年12月25日及以后(de)银行存款对账单和银行存款日记账,确定收到300000元(de)时间,若l2月31日以后收到,则确认300000元应收账款(de)存在；最后,提请被审计单位将多计(de)600000元(de)应收账款进行调整．(4) 注册会计师应审查与丙公司(de)代销合同和代销清单,确认是否为应收账款.若属于尚未售出,则提请被审计单住调整.(5)注册会计师应首先查明退函(de)原因,其次执行替代程序(检查与销售有关(de)凭证)或执行追查程序(再次函证),以确认应收账款是否存在8．对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现下述事项：（1）公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额(de)0 .5％计列.2006年l2月31日未经审计(de)资产负债表中反映(de)应收账款项目为5 000万元．其他应收款项目为l 000万元,坏账准备项目为贷方余额10万元.应收账款项目(de)明细组成如下：应收账款----A公司 3 000万元应收账款----B公司 580万元应收账款----C公司 3 020万元应收账款----D公司 -l 600万元合计 5 000万元（2）2006年12月28日,XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司．售价为l 000万元,相关(de)增值税为170万元,相应(de)销售成本为800万元款未收.此笔销售业务在2007年1月10日退货.要求：①针对述事项,应如何提出审计调整建议②若同时存在上述两个事项,XYZ公司拒绝接受审计建议,应发表何种意见(de)审计报告③若同时存在上述两个事项,XYZ公司接受审计建议,应发表何种意见(de)审计报告参考答案：问题①事项（1）：“应收账款——D公司”贷方余额1 600万元,注册会计师应建议XYZ 股份有限公司作会计报表重分类调整：借：应收账款——D公司 l 600万元贷：预收账款——D公司 l 600万元同时,建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收账款及其他应收款余额补提坏账准备28万元[(5 000 + 1 600 + 1 000)×％ - 10 ]：借：资产减值损失 28万元贷：坏账准备 28万元事项(2)：XYZ股份有限公司2006年12月28日销售(de)商品应在当月入账,而不能跨期.注册会计师应建议公司作如下调整：借：应收账款——琼海公司 -l l70万元贷：主营业务收入 -l 000万元应交税金——应交增值税(销项税额) -170万元借：主营业务成本 - 800万元贷：库存商品 - 800万元借：资产减值损失 - 万元贷：坏账准备万元问题②:略问题③:略9、在对A 公司2006年度会计报表进行审计时发现：A公司(de)办公大楼于2005年1月启用,原值为4000万元,预计使用20年,预计净残值为10%.2005年12月31日经审计(de)该项固定资产(de)净值为3835万元,该项固定资产(de)减值准备为458万元.由于自2006年1月起因故停用,固此A公司未计提2006年度折旧.（报表层次重要性水平200万元）要求：（1）应提何审计建议若需调整,写出审计调整分录.（2）若A公司接受调整,应出具何类型(de)审计报告（3）若A公司拒绝调整,应出具何类型(de)审计报告（4）在审计报告中写出导致出具该类型审计报告意见(de)事项.答（1）应补提06年度折旧（4000-15X11-458-400）x12/(20X12-11)=156万元借：管理费用 156贷：累计折旧 156（2）无保留意见（3）保留意见（4）略10、Z股份有限公司2002年度未经审计(de)有关资料如下表,计算并确定会计报表层次重要性水平答案：900,880,1200,1206；报表层重要性水平88011、A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计,该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当,该公司提供(de)未经审计(de)2002年度会计报表附注(de)部分内容如下：（单位万元）（1）、坏帐准备按期末应收帐款余额(de)5％计提,应收帐款和坏帐准备项目附注：应收帐款16553,坏帐准备应收帐款账龄分析：帐龄年初数年末数 1年以内 8392 109151-- 2年 1186 92-- 3年 1161 13653年以上 1421 2874合计 12160 16553解：不合理之处有A）坏帐准备计提不足,实际计提比例为16553=％,与规定5％不符B）帐龄分析中年末数3年以上金额为2874,而年初数中2-3年以及3年以上合计数为2582,在无重组及合并或分立等情况下,一般不可能C）帐龄分析中年末数2-3年金额为1365,而年初数1-2年金额为1186,不合理12、分析哪些情况可能导致高估主营业务收入,分别说明相应(de)审计程序.答:下列情况可能高估主营业务收入i.已入帐,但未发货.从收入明细帐检查至发运凭证；ii.重复入帐.检查销货同清单或记录是否重号、缺号iii.虚构顾客.检查明细帐中与销货分录对应(de)销货清单,是否经批准赊销,是否已发货；检查应收帐款贷方发生额,若收回,则为真实销售,若冲销,则可能虚构.13、某注册会计师正在对甲公司(de)应付帐款和银行存款项目进行审计,根据需要,决定对两个项目实施函证,有关资料如下：1）“应付帐款”有关资料供应商年末余额（元）本年进货总额（元）A公司 12650 42100B公司 0 225800C公司 6500 7500D公司 36000 838632）“银行存款”有关资料开户行及帐号银行存款余额（元）e中国工商银行1 8036000f中国农业银行2 5130g中国建设银行3 587500h民生银行4 0试问：（1）若决定对二家供应商进行函证,应选择哪二家为什么函证(de)内容及方式是什么（2）应选择哪几家银行进行函证为何函证(de)内容及方式是什么答：（1）应选BD.因函证客户(de)应付帐款,应选择那些较大金额(de)债权人,以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零,但作为企业重要供货人(de)债权人.函证(de)目(de)不仅是验证应付帐款余额,更主要(de)还在于审查有无未入帐(de)应付帐款.本年度从BD二家公司采购了大量商品,存在漏记负债业务(de)可能性较大.函证(de)内容主要是应付帐款(de)金额,一般采用肯定式.（2）对涉及(de)四家银行均函证.因为函证是查实银行余额是否真实(de)重要审计程序,同时,还可以了解被审计单位在银行(de)债务,并可发现被审计单位未予记录(de)银行或有负债.因此,即使期末余额为零,注册会计师还可能通过函证获得其它方面(de)审计证据.函证(de)主要内容包括存款户帐户、性质及余额,还有贷款性质、金额、利率、担保或抵押品等情况.一般采用肯定式.14、在对G公司2007年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目.G公司在总部和营业部均设有出纳部门.为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备.考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金(de)监盘时间分别定在上午十点和下午三点.监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续(de)交易登入现金日记账,结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表",并在签字后形成审计工作底稿.要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议.答：1）现金盘点应实施突击检查,不能预先告知;2）企业(de)各部门保管(de)所有现金均应同时盘点,若不能同时盘点,则应先封存在监盘;3）盘点时间一般选择上午上班前或下午下班时;4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加;5）应由出纳进行现金盘点,注册会计师监盘;6）“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字.15. 乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时,对P公司(de)银行存款实施(de)部分审计程序为：(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表.(2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回(de)询证函回函.(3)取得开户银行2008年1月31日(de)银行对账单. 要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行询证(de)作用有哪些(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函目(de)是什么(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容(4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日(de)银行对账单,能证实2007年12月31日银行存款余额调节表(de)哪些内容答案： (1)乙注册会计师向开户银行函证,不仅可以查明P公司银行存款、借款(de)存在,还可能发现企业未登记入账(de)银行存款、借款.(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所,或在询证函内附上贴足邮票(de)以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址(de)信封.乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函(de)目(de)是防止P公司截留或更改回函.(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项(de)真实性,以及资产负债表日后(de)入账情况.(4)乙注册会计师索取开户银行2006年1月31日(de)银行对账单,可以证实列示在银行存款余额调节表上(de)在途存款和未兑现支票(de)真实性.16、Y公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项余额(de)8％计提.20×3年末未审资产负债表反映(de)应收账款项目和其他应收款项目(de)余额构成如下（金额万元）：试分析说明注册会计师应如何提出审计建议参考答案：（1）注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整分录：借：应收账款——c公司 l00贷：预收账款——c公司 l00（2）就上述重分类调整事项,应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失 8贷：坏账准备 8（3）其他应收款计提坏账准备不足,应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失 32贷：坏账准备 32也可将上述（2）、（3）两笔调整分录合并为：借：资产减值损失 40贷：坏账准备 40五、综合题1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份有限公司2008年度会计报表进行审计,于2009年3月6日完成了审计外勤工作,按审计业务约定书要求于3月15审计报告,在审计过程中发现了如下事项：（A公司2008年度净利3600万元,报表层重要性水平260万元）1）、A公司(de)重要经销商甲公司,因2008年其董事长去世,导致股权纠纷,于2009年1月15日宣告倒闭,已进行清算,2008年底应收甲公司帐款300万元,已提坏帐准备6万元,该应收款收回(de)可能性较小,对此,A公司不愿在2008年度会计报表中作任何表达.。

2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案）一、名词解释题（11-23）11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险16.风险评估程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险二、单项选择题（51-118 ）51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。

A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报52.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ B ）。

A.75％B.16.67％C.35％D.20％53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。

A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。

《审计学》习题册第一讲总论一、名词解释1、审计：是由独立的专门机构和专门人员接受授权或委托依法对被审计单位的会计记录、财政收支、财务收支事项及其他经济资料所反映的经济活动的真实性、合法性、合理性和效益性进行审查、评行和鉴证的一项独立性的经济的监督活动。

2、审计对象：是被审计单位或部门的会计记录、财政收支和财务收支及有关经济活动。

3、上计制度：皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的年度财政收支情况，处理赏罚，部署下一个年度的工作。

二、填空题1、据考证，早在（奴隶制度下），古罗马，古埃及和古希腊时代已有（官厅审计）审计机构。

2、（详细审计）产生于英国且在英国盛行，故也称为（英国式审计）。

3、（资产负债表审计）审计是美国首先实施的，故也称为（美国式审计）。

4、审计产生于（资财所有者）与（资财管理者）相分离而产生的受托经济责任。

5、审计关系人涉及到审计人（被审计人）和（审计委托人）。

三、单项选择题1、在审计工作中，揭示审计工作的差错和弊端是（A ）A、制约作用B、促进作用C、建设性作用D、宏观调控作用2、审计的最基本的职能是（ A ）A、经济评价B、经济监督C、经济鉴证D、经济司法四、判断题1、西周是我国审计制度的初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。

（×）2、没有经济利益关系就不可能产生审计行为。

（√）3、受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。

（×）4、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展的。

（√）五、简答题1、审计的作用：1）促进作用，促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。

2）制约作用，纠正差错，防止弊端，维护财纪律，保护国家和企业财产。

2、审计的职能：1）指审计自身所具有的功能，目前对企业职能的分法，一般认为审计署具有监督，评价，和鉴证的职能，其中监督是基本职能，评价和鉴证则是随着审计功能的不断发展变化，为适应现代审计的需要而形成的职能。

审计学习题集答案一、选择题1. 审计的基本概念是指：A. 内部审计B. 外部审计C. 财务审计D. 管理审计答案：B2. 审计的独立性要求审计人员：A. 与被审计单位保持距离B. 与被审计单位有业务往来C. 与被审计单位有亲属关系D. 与被审计单位有经济利益答案：A3. 下列哪项不是审计证据的特点？A. 充分性B. 适当性C. 客观性D. 随意性答案：D4. 审计计划的制定需要考虑的因素包括：A. 审计目标B. 审计风险C. 审计资源D. 所有上述因素答案：D5. 审计报告的类型包括：A. 标准无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 所有上述类型答案：D二、判断题1. 审计的目的是为了提高被审计单位的财务报告的准确性和可靠性。

（正确）2. 审计人员可以参与被审计单位的日常经营活动。

（错误）3. 审计证据的收集可以完全依赖于审计人员的经验判断。

（错误）4. 审计计划的制定是审计工作的第一步。

（正确）5. 审计报告中的标准无保留意见表示审计人员对财务报告没有发现任何问题。

（错误）三、简答题1. 简述审计的基本原则。

答：审计的基本原则包括独立性原则、客观性原则、专业性原则和保密性原则。

独立性原则要求审计人员在执行审计任务时保持独立，不受外界影响；客观性原则要求审计人员在收集和评价审计证据时保持客观公正；专业性原则要求审计人员具备相应的专业知识和技能；保密性原则要求审计人员对审计过程中获取的信息保密。

2. 审计过程中，审计人员如何确定审计证据的充分性和适当性？答：审计人员在确定审计证据的充分性和适当性时，需要考虑审计证据的数量和质量。

充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；适当性是指审计证据的质量能够合理地支持审计结论。

审计人员需要通过多种途径收集审计证据，并评估其可靠性和相关性。

四、案例分析题案例：某公司财务报表显示其利润增长迅速，但审计人员在审计过程中发现该公司的存货数量与销售记录不符。

问题：审计人员应如何处理这一问题？答：面对这一问题，审计人员首先需要对存货进行详细的盘点，核实存货数量的真实性。

141502《审计学》（1-4章）课后习题(答案）一、名词解释题1.审计2.鉴证业务3.审计质量控制4.工程质量控制复核5.注册会计师职业道德6.审计目标7.经管层认定8.审计证据9.函证10.分析程序二、单项选择题1、审计产生的直接原因是什么？( B )A. 人类的私有财产制度B. 财产所有权与经营经管权的分离C. 客户对审计师的保险需求D. 投资者对真实会计信息的需求2.按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。

A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计3.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须(D)，并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B.加入会计师事务所工作两年以上C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验4.下列有关审计的分类，正确的是（ D ）A.按主体不同，分为内部审计和外部审计B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计5．目前审计准则体系中提出的审计方法是（ D ）A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计6．按照《注册会计师法》，我国不允许设立（C ）A、普通合伙制事务所B、有限责任制事务所C、个人独资事务所D、中外合作会计师事务所7.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是（ C ）A.《会计法》和企业会计准则B.《注册会计师法》和企业会计准则C.《注册会计师法》和审计准则D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则8.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（D ）。

A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许9.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。

第七章货币资金审计作业题一、单项选择1．银行存款函证的对象是（）。

A、存款余额不为零的银行B、所有银行C、存款余额为零的银行D、所有存过款的银行2．下列项目中，不属于其他货币资金审计项目的是（）。

A、外埠存款B、银行本票存款C、银行承兑汇票D、银行汇票存款3．测试现金账户余额的起点是（）。

A、盘点库存现金B、核对现金日记账与总账的余额是否相符C、检查现金收支的正确截止D、抽查大额现金收支4．对企业库存现金进行监盘时，参加人员必须有（）。

A、出纳员或会计部门负责人B、出纳员、会计部门负责人与审计人员同时在场C、会计部门负责人或审计人员D、出纳员与审计人员同时在场5．以下项目中，属于现金完整性目标的是（）。

A、已收到的现金确实为企业所有B、已入账的现金收入确实为企业实际收到的现金C、收到的现金收入已全部登记入账D、现金收入在资产负债表上的披露正确6．以下项目中，不属于货币资金内部控制测试程序的是（）。

A、抽取一定期间的现金日记账与总账的余额核对B、抽取并检查收款凭证C、抽取并检查付款凭证D、检查现金收入是否及时送存银行7．库存现金的盘点一般采用（）。

A、不定期盘点B、定期盘点C、通知盘点D、突击盘点8．检查银行存款余额调节表是为了证实以下哪个认定（）。

A、完整性B、准确性C、存在D、计价和分摊9．在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近资产负债表日签发的支票未入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A、检查资产负债表日的银行对账单B、检查资产负债表日的支票存根C、检查资产负债表日的银行存款余额调节表D、函证资产负债表日的银行存款余额10．针对某公司与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。

A、每日盘点现金并与账面余额核对B、每日及时记录现金收入、支出C、登记现金日记账及总账的人员与现金出纳人员分开D、现金折扣需经过适当审批11. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

审计学课后习题答案第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D 二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD 三、判断题1.× 2.? 3. ? 4.× 5.?第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D 二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. ?3.×4. ?5. ?四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C 二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. ?3. . ×4. ?5. ×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定检查记录或文件实质性程序交易或事项认定 (1)风险评估程询问交易或事项认定 (2) 序检查记录或文件控制测试 (3)风险评估程观察、检查有形资产交易或事项认定 (4) 序 2. 项目实质性测试目标交易测试真实性 1余额测试估价 2余额测试估价 3余额测试估价 4分析性测试整体合理性 5余额测试真实性、估价、截止、所有权 6交易测试完整性 7余额测试估价、分类和披露 8分析性测试整体合理性 9交易测试所有权 10交易测试截止 11余额测试真实性 122第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C二、判断题1. ?2. ×3.×4.×5.?三、业务题答:乙方案较合理。

甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。

由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。

乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。

审计学练习题第一章总论一、单项选择题1.“审计”一词最早出现在（）。

A.西周B.秦汉时期C.隋唐时期D.宋朝2.审计授权人(委托人)与被审计人的关系是（）。

A.评价经济责任履行情况B.委托审计监督C.实施审计监督D.授权经营管理3.正确的审计关系人的排列顺序应当依次为（）。

A.审计委托人、被审计单位、审计人员B.审计人员、被审计单位、审计委托人C.被审计单位、审计委托人、审计人员D.审计人员、审计委托人、被审计单位 4.无论在我国还是在国外都认为审计本质属性是（）。

A.权威性B.独立性C.客观性D.合法性5.下列有关内部审计独立性的提法中，最适当的是（）。

A.相对独立B.单向独立C.双向独立D.不具备独立性6.“发生”（或“存在”）认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。

A.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为7.“权利与义务”认定只与（）的组成要素有关。

A．资产负债表B.财务报表C.利润表D.现金流量表8.体现审计对象实质性内容的是（）。

C.被审计单位的财务报表D.被审计单位的财务收支及其经济管理活动9.查错防弊,属于审计的（）。

A.制约性作用B.促进性作用C.建设性作D.宏观调控作用10.注册会计师财务报表审计主要体现审计的（）职能。

A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济司法11.对违反财经法纪的专案审计，一般采用（）。

A.定期审计B.任意审计C.报送审计D.突击审计二、多项选择题1.审计关系人是由（）组成。

A.审计主体B.审计法规C.审计客体D.审计委托者2.审计的基本职能有（）。

A.经济监督B.经济司法C.经济鉴定D.经济评价3.审计的独立性主要应体现在（）。

A.机构、人员独立B.工作、精神独立C.执法、司法独立D.经费独立4.注册会计师财务报表审计一般属于（）。

A.定期审计B.事后审计C.受托审计D.通知审计5.下列管理层认定中，属于确定审计方向的有（）A.发生认定B.完整性认定C.存在认定D.准确性认定6.下列管理层认定中，属于与期末账户余额相关的有（））发表意见。

审计学练习题一、单项选择题1. 审计的主体是（）。

A. 被审计单位B. 审计机构C. 审计人员D. 审计对象2. 审计的基本职能不包括（）。

A. 经济监督B. 经济评价C. 经济鉴定D. 经济咨询3. 按照审计主体的不同，审计可以分为（）。

A. 内部审计和外部审计B. 政府审计和社会审计C. 财务审计和管理审计D. 法定审计和自愿审计4. 审计证据的充分性是指（）。

A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的数量和质量D. 审计证据的可靠性5. 下列哪项不属于审计风险的构成要素？（）A. 固有风险C. 审计风险D. 控制风险二、多项选择题1. 审计目标包括（）。

A. 财务报表的公允性B. 财务报表的合法性C. 内部控制的有效性D. 经营效率和效果2. 审计证据的特征包括（）。

A. 相关性B. 充分性C. 可靠性D. 完整性3. 审计程序通常包括（）。

A. 风险评估B. 控制测试C. 实质性测试D. 报告编制4. 审计意见类型包括（）。

A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见5. 内部控制的要素包括（）。

A. 控制环境C. 控制活动D. 信息与沟通三、判断题1. 审计只能由独立的第三方进行。

（）2. 审计报告是审计工作的最终成果。

（）3. 审计证据的获取只能通过询问和观察。

（）4. 审计人员在审计过程中必须遵守职业操守。

（）5. 审计工作可以完全替代内部控制。

（）四、简答题1. 简述审计的作用。

2. 说明审计证据的获取方法。

3. 描述内部控制的重要性。

4. 阐述审计风险的类型及其相互关系。

5. 讨论审计意见对投资者决策的影响。

五、案例分析题某公司财务报表经过审计后，审计师出具了保留意见的审计报告。

请分析可能导致保留意见的原因，并讨论该保留意见对公司财务报表使用者可能产生的影响。