第四章1 资金筹集业务的核算PPT课件
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项目一资金筹集业务核算课件
短期借款的核算方法
采用复式记账法，通过设置“短期借款”科目进行核算，并设置明 细科目进行分类核算。
长期借款的核算
长期借款的核算内容
01
记录企业借入和归还长期借款的金额，以及长期借款的利息支
出和收入。
长期借款的核算流程
02
企业借入长期借款时，应按照借款金额和借款利率计算利息，
并在规定期限内归还本金和利息。
溢价”科目。
04
资金筹集业务的报表列示
短期借款的报表列示
短期借款
短期借款科目用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各 种借款。在资产负债表上，短期借款应当根据借款本金和期限分别列示，并注明借款的债 权人。
利息费用
短期借款产生的利息费用应当在利润表中单独列示，并注明是短期借款的利息费用。
还款情况
企业应当在资产负债表附注中披露长期借款的还款情况，包括已偿还的借款本金和利息费用。
发行债券的报表列示
应付债券
应付债券科目用于核算企业发行 的各类债券。在资产负债表上， 应付债券应当根据债券面值和期 限分别列示，并注明债券发行的
债权人。
利息费用
发行债券产生的利息费用应当在 利润表中单独列示，并注明是应
股票回购
企业应当在资产负债表附注中披露 股票回购的情况，包括已回购的股 票数量和金额。
05
资金筹集业务的税务处理
短期借款的税务处理
短期借款的利息支出
短期借款的利息支出可以在税前扣除 ，但需要提供相关的发票和凭证。
利息收入的处理
企业收到短期借款的利息收入，需要 缴纳企业所得税，并开具相应的发票 和凭证。
发行债券的账务处理
01
发行债券的账务处理主要包括债券的发行、利息的计提和本金的偿还 。
采用复式记账法，通过设置“短期借款”科目进行核算，并设置明 细科目进行分类核算。
长期借款的核算
长期借款的核算内容
01
记录企业借入和归还长期借款的金额，以及长期借款的利息支
出和收入。
长期借款的核算流程
02
企业借入长期借款时，应按照借款金额和借款利率计算利息，
并在规定期限内归还本金和利息。
溢价”科目。
04
资金筹集业务的报表列示
短期借款的报表列示
短期借款
短期借款科目用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各 种借款。在资产负债表上，短期借款应当根据借款本金和期限分别列示，并注明借款的债 权人。
利息费用
短期借款产生的利息费用应当在利润表中单独列示，并注明是短期借款的利息费用。
还款情况
企业应当在资产负债表附注中披露长期借款的还款情况，包括已偿还的借款本金和利息费用。
发行债券的报表列示
应付债券
应付债券科目用于核算企业发行 的各类债券。在资产负债表上， 应付债券应当根据债券面值和期 限分别列示，并注明债券发行的
债权人。
利息费用
发行债券产生的利息费用应当在 利润表中单独列示，并注明是应
股票回购
企业应当在资产负债表附注中披露 股票回购的情况，包括已回购的股 票数量和金额。
05
资金筹集业务的税务处理
短期借款的税务处理
短期借款的利息支出
短期借款的利息支出可以在税前扣除 ，但需要提供相关的发票和凭证。
利息收入的处理
企业收到短期借款的利息收入，需要 缴纳企业所得税，并开具相应的发票 和凭证。
发行债券的账务处理
01
发行债券的账务处理主要包括债券的发行、利息的计提和本金的偿还 。
项目一 资金筹集业务核算 《财务会计》PPT课件
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
▲银行存款
A
附注： A—发行债券（A1：债券面值部分；A2：银行存款与面值的差额部分，A2的流量在溢价 发行时为正，在模型上以⊕ 形式存在）
应付债券溢价发行资金运动分析
A
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
B2
B3
（应付利息） B1
应付债券-应计利息⊕
B—应付利息的确认与利息调整（B1：应付利息的确认；B2：利息调整，当溢价发行时 B2的 流量为负，资金流向利息调整⊕并使其容量减少，其最终目的是要使其容积为0； 当折价发行时B2的 流量为正，资金从利息调整▲流出并使其体积减少，其最终目的是 要使其体积为0； B3：利息费用资本化；B4：利息费用费用化）
银行存款▲
250元 C2
C3
应付利息（预提费用）⊕
250元
100万 A
⊕短期借款
125元
▲财务费用
▲银行存款
借：应付利息 财务费用 贷：银行存款
250 125
375
偿还短期借款
【例1-1-3】A企业于2017年1月1日向中国工商银行取得 短期流动资金借款30 000元到期，偿还本金。
银行存款▲
C1 3万
【例1-2-2】承【例1-2-1】，A企业于2016年12月31日计提长期借款利息（2 000 000×8.4％÷12=14 000）；
例1-2-3】承【例1-2-1】【例1-2-2】，2019年11月30日A企业偿还该笔银行 借款本息。
银行存款▲
200万 ▲银行存款
C1 200万
A
49万 长期借款—本金⊕
例4：【例1-2-1】A企业于2016年11月30日从银行借入资金2 000 000元，借款期限3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计 复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不 需要安装的设备一台，价款1 620 00元，增值税275 400元，另 支付运输费90 000元，增值税9 900元，保险费10 000元，增值 税6 000元，设备已于当日投入使用。
资金筹集业务的会计核算课件
(包括本金和各期未付的利息)； 余额——在贷方，反映企业尚未归还的长期借
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
学习交流PPT
18
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
学习交流PPT
17
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
学习交流PPT
8
8
②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
学习交流PPT
15
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
第四章 企业筹资活动 《会计学基础》PPT课件
长期借款的核算
• 长期借款是企业向银行或者其他金融机构借入的期限再一 年以上（不含一年）的各项借款。长期借款与短期借款相 比，其借款金额一般较大，偿还期限较长，是企业筹集长 期资金的一种重要方式。
• 核算长期借款需应用的账户与核算短期借款 基本相同，主要区别是需设置“长期借款” 账户。长期借款的核算主要包括长期借款的 借入、利息的计算与调整和本金及利息的偿 还。
第四章 企业筹资活动及主要业务 的核算
内容简介
• 第一节 企业酬资活动概述 • 第二节 企业自有资金的核算 • 第三节 企业借入资金的核算
第一节 企业酬资活动概述
• 企业酬资的意义 • 自有资金及其筹集的意义 • 借入资金及其筹集的意义
第二节 企业自有资金的核算
• 实收资本的核算 • 资本公积的核算
第三节 企业借入资金的核算
• 短期借款是指企业为维持正常生产经营所 需的资金而向银行或者其他金融机构借入 的期限在1年以下（含1年）的各种款项， 有时企业为了偿付另一项债务也会借入短 期借款。短期借款区别于长期借款的关键 之处在于借入短期借款的目的通常是为了 满足临时性的资金周转需要，而不是为长 期项目建设筹集资金。
实收资本的核算
• 实收资本作为企业自有资金的主要来源，是企业根据投资合 同或协议规定实际收到的投资者投入的资本金，投资的形式 可以是货币资金，也可以是实物形态的资产，如固定资产、 原材料等，还可以是专利权、土地使用权等无形资产。
• 实收资本是所有者权益中最为基本的部分，构成了对债权人 的最基本的保障。根据投资者对企业债务承担的法律责任不 同，可以分为投资者承担有限责任的企业和投资者承担无限 责任的企业。承担有限责任的企业属于法人企业（也可以称 为公司制企业），包括有限责任公司和股份有限公司，对于 公司制企业而言，公司以其全部财产对公司的债务承担责任， 股东则以其出资额为限对公司承担责任。承担无限责任的企 业属于自然人企业，包括个人独资企业和合伙企业，出资者 对公司债务承担无限责任。
筹集资金业务的核算PPT课件
A.1 000
B.4 920
C.4 980
D.5 000
『正确答案』A 『答案解析』股本的金额就是1 000×1＝1 000（万元）
（二）接受非现金资产投资
• 对于投资合同或协议约定的价值（不公允 的除外）超过其在注册资本中所占份额的 部分，应当计入资本公积。 【注意】
如果接受投资者投入的固定资产和材 料物资的增值税按规定可以抵扣，应将增 值税计入“进项税额”。
企业收到国家投入资本，国家资本金增加应 记入“实收资本”账户的贷方；同时收到的资金 已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款” 账户的借方。该业务应编制会计分录如下：
借：银行存款 5000000 贷：实收资本 5000000
• 【例2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单 位账面原价500000元，双方协议确定的价值为 650000元，设备已投入使用。 企业接受其他单位投资，法人资本金增加， 应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到设备， 使公司的固定资产增加，应记入“固定资产”账 户的借方。该业务应编制会计分录如下： 借：固定资产 650000 贷：实收资本 650000
因素。甲有限责任公司进行会计处理时，应编制 会计分录如下：
• 『正确答案』
借：固定资产
2 340 000
贷：实收资本——乙公司
2 340 000
【例题】乙公司于设立时收到B公司作为资本投入 的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定 价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为 100 000元，增值税进项税额为17 000元。B公司 已开具了增值税专用发票。
• 注意： • 1、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外，
一般不得抽回投资。 • 2、按实际投资额入账
企业筹集资金的核算(ppt 31页)
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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2、资本公积业务核算
• ②资本公积的来源
所有者投入资本中超过法定资本份额的部分 和直接计入资本公积的各种利得和损失等。
• ③资本公积的用途
主要用途转增资本。
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尚未归还的长期借款
1、企业筹集资金的渠道主要有两条： 向投资人筹集——“实收资本”等 向债权人借入——“短期借款”、“长期借款”、 “应付债券”等
2、企业筹集资金的账务处理： （1）投入资本 借：银行存款等
贷：实收资本（或股本）等 （2）借入资金
借：银行存款等 贷：短期借款（或长期借款）等
借：固定资产
200
000
贷：实收资本——A公司 200
000
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1.接受现金资产投资 2.接受非现金资产投资
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• 【例3】9月10日，收到B公司投入的 专利权，双方协商以150000元作为投入资 本入账。
个人资本金
外商资本金
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享有民事权利和承 担民事义务的组织 .
1.实收资本 2.固定资产 3.银行存款 4.资本公积等
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• 小X，小Y，小Z三人合伙创办了光明 公司，9月发生如下经济业务：
《企业经济业务核算》PPT课件
借：固定资产
5 100 000
贷：实收资本 ——××外商
5 000 000
贷：资本公积 100 000
※资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。
2）资本公积业务的核算
含义 资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归
属投资者、并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所 有者权益的重要组成部分。
借入借款时的会计分录：
借：银行存款
×××
贷：长期借款 ×××
归还借款时的会计分录： 借：长期借款 贷：银行存款 ×××
×××
例6，会计分录：
借：在建工程
×××
×××
贷：长期借款
※“在建工程”账户：资产（或成本）类账户，核 算企业某些工程在建设过程中发生的各种费用。结构为：
※长期借款利息的处理：
◆计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产成本 （资本化）。
器、机械和运输工具等。
特征 有形资产 持有目的不是为了出售 使用年限超过1年 单位价值较高
会计核算
例1，购入不需要安装设备,价值20 000 元，会计分录：
借：固定资产 20 000
20 000
贷：银行存款
※不需要安装设备发生的买价和运输费用等构 成其实际成本。
资金退出
▲ 供应过程 ▲生产过程Fra bibliotek▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
3.生产过程业务
资金筹 集业务
供应过 程业务
生产过 程业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
《资金筹集业务核算》课件
资金筹集业务的风险评估
对识别出的风险进行量化和定性评估 ，确定风险的大小和影响程度。
通过风险评估，可以更好地了解风险 的性质和潜在影响，为制定应对措施 提供依据。
资金筹集业务的风险应对与控制
制定风险应对计划
针对不同类型和程度的风险，制 定相应的应对策略，如风险规避
、风险降低、风险转移等。
建立内部控制体系
通过建立健全的内部控制体系，规 范业务流程，降低操作风险和信用 风险的发生概率。
持续监控与调整
对资金筹集业务的风险进行持续监 控，并根据实际情况及时调整应对 策略，以确保风险管理效果的最优 化。
理。
03
5. 定期对资金筹集业务 核算的账务处理进行总 结和报告，为企业决策
提供依据。
05
2. 根据业务类型，选择 相应的会计科目进行核
算。
02
4. 对账务处理结果进行 审核，确保账务处理的
正确性和完整性。
04
03
资金筹集业务的税务处理
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
02
资金筹集业务核算的会计处理
资金筹集业务核算的会计科目
实收资本
用于记录企业实际收到 的资本，包括投资者投 入的资本和增资扩股等
。
短期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的短
期借款。
长期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的长
期借款。
应付债券
用于记录企业发行的债 券所形成的负债。
资金筹集业务核算的会计分录
资金筹集的目的和意义
资金筹集是企业开展生产经营的 前提条件之一，没有足够的资金 ，企业难以开展正常的生产经营
资金筹集业务的核算.pptx
以各种、各类、各批 产品作为成本计算对 象，计算产品的总成 本与单位成本。
以各责任单位作为成 本计算对象，加强成 本控制之用。
生产一车间 生产二车间 生产三车间
三 产品成本核算的内容
产品成本核算一般包括费用的汇总核算和产品成本计算两部分。 管理费用
费用
不能计入 产品成本的费用
计入 产品成本的费用
营业费用 财务费用
①借款时：
借：银行存款
100000
贷：短期借款
100000
②每月月末计提利息（100000×6%/12）时：
借：财务费用
500
贷：应付利息
500
③还本付息时：
借：财务费用
500
应付利息
2500
短期借款
100000
贷：银行存款
103000
2.长期借款的核算 （1）长期借款的含义 （2） 账户设置
例1 某企业收到国家投入资金300000元，款 已到账，存入银行。
借：银行存款
300000
贷：实收资本—国家资本
300000
例2 某公司收到A工厂投入的已使用的机器设 备5台，账面原值160000元，经双方协商确定 的价值为120000元。
借：固定资产
160000
贷：实收资本—法人资本
120000
4.划清不同产品成本的界限
期间费用
直接材料
制造成本
直接人工
制造费用
A产品 B产品 A产品 B产品 A产品 B产品
第二节 资金筹集业务的核算
一、筹资业务的概述: 企业的资金主要来源于两个方面： 一是投资者投入的资金； 二是从金融机构或其他单位借入的资金。
二、权益资本的核算
《资金筹集业务》幻灯片PPT
一、需要调置的账户
5.“应付账款〞账户
用途：用来核算企业因购置材料、商品和 承受劳务供给等而应付给供给单位的款 项。
该账户的贷方登记因购置材料、商品或承 受劳务供给等而发生的应付未付的款项； 借方登记已经支付或已开出承兑商业汇
已票偿付抵给付供应的单应位的付款款项 项；应付月供末应单贷位方款项余的额增加表额示 期尚末余未额归：支还付的给供款应项单位。 期末余额：尚未偿还的应付 按的款照项供大于货应单付的位款设项额置明款细账
借：材料采购
6 000
应交税费-应交增值税〔进项税额〕 1 020
贷：预付账款
7 020
例4 企业以现金480元支付上述甲、乙两种材料的运
费。
借：材料采购
480
贷：库存现金
480
实际工作中，可根据具体情况选择重量、体积、件数、 买价等分配标准。现以甲，乙两种材料的重量比例作为 分配标准，分配运费如下：
例1 企业向北方工厂购置甲材料，收到北 方工厂开来的专用发票，数量2000千克， 单价1.90元，价款3 800元；增值税率 17%，计668元；价税以银行存款支付。
借：材料采购
3 800
应交税费-应交增值税〔进项税额〕 668
贷：银行存款
4 468
练习
向异地新达公司购入甲材料150件，每件30元，价款 共计4 500元，增值税额765元，已收到对方开来 的增值税专用发票。价税款已通过银行转账支付， 材料尚未运达公司。
?资金筹集业务?幻灯片 PPT
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第二节 资金筹集业务的核算
业务内容 1.使用者权 益资金筹 集业务
2.负债资金 筹集业务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投 入 货币
储备
生产
成品
货币
资 本 资金
资金
资金
资金
资金
固定
负债
资金
分配利润 、缴纳税 金等
贷：实收资本
2 000 000
【例4-2】企业接受投资者的设备 投资100 000 元。
借：固定资产
100 000
贷：实收资本
100 000
※ 100 000元为双方确认的价值。
【例4-3】企业接受投资者的土地使 用权投资3 600 000 元。
★ 土地使用权属于无形资产
借：无形资产 3 600 000
投资方实际投入资本（假定500万元） 超过其在注册资本中所占份额（假定注册 资本1000万元，该投资方占45%）部分 （50万元）不计入实收资本，而计入资 本公积。
4.实收资本的核算 （1）账户设置
实收资本
（2）核算举例：
【例4-1】企业接受投资者的货币 资金投资2 000 000元。
借：银行存款 2 000 000
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
5.财务成果形成与分配业务等
计算所得税；计算形成的利润或发 生的亏损；按规定办法进行利润分配等。
资金筹 集业务
材料采 购业务
生产过 程业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
4.产品销售过程业务
发出对外销售产品；结算销售产品 货款；计算并交纳税金；计算并结转销 售产品成本等。
借：资本公积
200 000
贷：实收资本
200 000
二、负债资金筹集业务的核算
负债资金是企业从债权人处筹集的资 金。包括：从银行借款（短期借款和长期 借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。
• （一）短期借款业务的核算 • 1.短期借款的含义 • 偿还期在1年以内（含1年）的借款。 • 用途：满足企业生产经营临时周转
实际缴纳税金、支付已分配利润， 资金即退出了企业。
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
一、所有者权益资金筹集业务的核 算
所有者权益包括投入资本（实收资 本、资本公积）和留存收益（盈余公积 和未分配利润）。
• （一）实收资本业务的核算
• 1.实收资本的含义
• 是指企业的投资者按照企业章程或 合同、协议的约定实际投入企业的资本 金。
2.实收资本的分类
实收资本
按投资 主体划分
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
法人资本金
非货币资产投资
个人资本金 外商资本金
如实物资产、知识产 权和土地使用权等。
3.实收资本入账价值的确定
货币资金投资——按实际收到的货币资 金金额入账。
非货币资产投资——以投资各方确认的 价值入账；如果企业实际收到额超过投资 方在注册资本中所占份额部分，不计入实 收资本，而是计入资本公积。
1.资金筹集业务
接受投资，或借入债务，为生产经 营筹集资金。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装，进行 材料采购；办理货款结算，计算材料采购 成本、设备的购置成本等。
（2）核算举例：
【例4-4】企业接受投资者的货币资金 投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实 收资本，另1 000 000元作为资本公积。
借：银行存款 5 000 000
贷：实收资本
4 000 000
资本公积
1 000 000
【例4-5】经股东大会批准，将公司的资 本公积200 000元转作实收资本。
第四章 工业企业 主要经营过程的核算
第一节 制造业企业主要经济业务概述
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
分配利润 、缴纳税 金等
一、制造业企业的主要经济业务内容
制造业企业是以产品的生产和销售为主 要活动内容的经济组织。
其主要经济业务内容可归纳为以下5种：
资金筹集业务；供应过程业务； 生产过程业务；产品销售过程业务； 财务成果形成与分配业务等。
二、对制造业企业的主要经济业务 内容的理解
资金筹 集业务
材料采 购业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
设备购 置业务
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
3. 生产过程业务
组织产品生产，消耗设备、材料、人 工；计算并结转完工产品成本；办理产成 品验收入库手续等。
贷：实收资本
3 600 000
（二） 资本公积业务的核算
1.资本公积的含义 投资者投入企业的在金额上超过其法
定注册资本的部分。 所有权归属于投资者，是所有者权益 的重要组成部分。
2.资本公积的用途
★ 转增资本金。
3.资本公积的核算 （1）账户设置
实收资本
增加数（如投资
者投入企业的在金 额上超过其法定注 册资本的部分）
需要。如购买材料、偿付债务等。
2.短期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量
按借款单据上的金额确认与计量。 （2）利息的确认与计量
业务内容 1.使用者权 益资金筹 集业务
2.负债资金 筹集业务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投 入 货币
储备
生产
成品
货币
资 本 资金
资金
资金
资金
资金
固定
负债
资金
分配利润 、缴纳税 金等
贷：实收资本
2 000 000
【例4-2】企业接受投资者的设备 投资100 000 元。
借：固定资产
100 000
贷：实收资本
100 000
※ 100 000元为双方确认的价值。
【例4-3】企业接受投资者的土地使 用权投资3 600 000 元。
★ 土地使用权属于无形资产
借：无形资产 3 600 000
投资方实际投入资本（假定500万元） 超过其在注册资本中所占份额（假定注册 资本1000万元，该投资方占45%）部分 （50万元）不计入实收资本，而计入资 本公积。
4.实收资本的核算 （1）账户设置
实收资本
（2）核算举例：
【例4-1】企业接受投资者的货币 资金投资2 000 000元。
借：银行存款 2 000 000
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
5.财务成果形成与分配业务等
计算所得税；计算形成的利润或发 生的亏损；按规定办法进行利润分配等。
资金筹 集业务
材料采 购业务
生产过 程业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
4.产品销售过程业务
发出对外销售产品；结算销售产品 货款；计算并交纳税金；计算并结转销 售产品成本等。
借：资本公积
200 000
贷：实收资本
200 000
二、负债资金筹集业务的核算
负债资金是企业从债权人处筹集的资 金。包括：从银行借款（短期借款和长期 借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。
• （一）短期借款业务的核算 • 1.短期借款的含义 • 偿还期在1年以内（含1年）的借款。 • 用途：满足企业生产经营临时周转
实际缴纳税金、支付已分配利润， 资金即退出了企业。
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
一、所有者权益资金筹集业务的核 算
所有者权益包括投入资本（实收资 本、资本公积）和留存收益（盈余公积 和未分配利润）。
• （一）实收资本业务的核算
• 1.实收资本的含义
• 是指企业的投资者按照企业章程或 合同、协议的约定实际投入企业的资本 金。
2.实收资本的分类
实收资本
按投资 主体划分
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
法人资本金
非货币资产投资
个人资本金 外商资本金
如实物资产、知识产 权和土地使用权等。
3.实收资本入账价值的确定
货币资金投资——按实际收到的货币资 金金额入账。
非货币资产投资——以投资各方确认的 价值入账；如果企业实际收到额超过投资 方在注册资本中所占份额部分，不计入实 收资本，而是计入资本公积。
1.资金筹集业务
接受投资，或借入债务，为生产经 营筹集资金。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装，进行 材料采购；办理货款结算，计算材料采购 成本、设备的购置成本等。
（2）核算举例：
【例4-4】企业接受投资者的货币资金 投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实 收资本，另1 000 000元作为资本公积。
借：银行存款 5 000 000
贷：实收资本
4 000 000
资本公积
1 000 000
【例4-5】经股东大会批准，将公司的资 本公积200 000元转作实收资本。
第四章 工业企业 主要经营过程的核算
第一节 制造业企业主要经济业务概述
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
分配利润 、缴纳税 金等
一、制造业企业的主要经济业务内容
制造业企业是以产品的生产和销售为主 要活动内容的经济组织。
其主要经济业务内容可归纳为以下5种：
资金筹集业务；供应过程业务； 生产过程业务；产品销售过程业务； 财务成果形成与分配业务等。
二、对制造业企业的主要经济业务 内容的理解
资金筹 集业务
材料采 购业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
设备购 置业务
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
3. 生产过程业务
组织产品生产，消耗设备、材料、人 工；计算并结转完工产品成本；办理产成 品验收入库手续等。
贷：实收资本
3 600 000
（二） 资本公积业务的核算
1.资本公积的含义 投资者投入企业的在金额上超过其法
定注册资本的部分。 所有权归属于投资者，是所有者权益 的重要组成部分。
2.资本公积的用途
★ 转增资本金。
3.资本公积的核算 （1）账户设置
实收资本
增加数（如投资
者投入企业的在金 额上超过其法定注 册资本的部分）
需要。如购买材料、偿付债务等。
2.短期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量
按借款单据上的金额确认与计量。 （2）利息的确认与计量