基础会计学——会计报表PPT课件

2、有关明细资料如下：各损益帐Байду номын сангаас累计余额 有：营业收入1 144 900元，营业成本944 280，营业税金及附加64 320元，销售费用 14 600元，营业外收入800元，营业外支出 5 000元，管理费用20 800元，财务费用6 200元。
要求：
▪ 编制资产负债表
▪ 编制利润表
资产
金额
流动资产
（二）补充资料
1.净利润调节为经营活动产生的现金流量 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 3.现金及现金等价物净变动情况
（详见教材p294-295表10-9）
表
编制单位：
现金流量 表
200×年×月×日
会企03表 单位： 元
二、财务会计报告的作用
（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营 管理情况。
（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门 了解所属单位经营业绩和政策执行情况。
（三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财 务状况和偿债能力。
（四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌 握企业财务状况和经营成果。
二、编制会计报表的要求
（或亏损）情况的报表，其理论依据是 “收入－费用=利润”的会计等式。 （一）利润表的结构有单步式和多步式， 我国现用的是多步式。 （二）利润表的内容包括表首，基本两个 方面，基本部分分四个层次。
二、利润表的项目填制
⒈根据账户的发生额分填列。
大多数报表项目都可以根据总账余额直接填
列，如：
“营业收入”、
“营业成本”、
“营业税金及附加”、“销售费用”、
“管理费用”、
“营业外收入”、
“营业外支出”、 “所得税费用”等。
⒉根据报表项目之间的关系计算填列。

1992
1991
资产
现金 应收帐款净额 存货 固定资产 累计折旧 资产总计
负债和股东权益
应付帐款 应计负债(与销售成本有关的) 应付抵押款 普通股股本 留存收益 负债和股东权益总计
$38000 72000 98000 195000 (45000) $358000
85000 44000 ll000 180000 38000 $358000
二、编制基础
现
现金
金
流
量
表
中
的
现
金 现金等价物
库存现金 银行存款 其他货币资金
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款
信用卡存款等
持有期限短 流动性强 易于转换 价值变动风险小
三、现金流量的概念与分类 现金流量的概念
现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流 量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之 差即是现金净流量。
《基本会计报表》
学习目的与要求
了解企业财务会计报表的构成 理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能 掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法 了解其它会计报表的功能及编制原理
教学重点与难点
重点
资产负债表、利润表和现金流量表的编制
难点
现金流量表
第一节 财务报表的概述
一、财务报表的作用
（一）财务报表的概念
筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目
吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
桑普森公司1992年12月31日的资产负债表和截止至1992年12
月31日的损益表如下：

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第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用
（一）资产负债表的概念及编制原理 1 、概念。反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末和年末）的财
务状况的会计报表。
2 、原理。根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分 类标准和一定的排列顺序，并对日常会计核算工作中形成的大量数据进 行高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控 制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对企业净资产的要求权。其 编表依据是：资产 = 负债—所有者权益。
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第二节 资产负债表
（二）资产负债表提供的信息及作用
1 、提供企业当前所拥有或控制的经济资源总额及其分布情况，有利于衡 量企业的经济实力，分析和评价企业的生产经营能力和经济资源构成是 否合理；
2 、提供企业经济资源的来源渠道及其构成情况，有利于分析企业资本结 构的合理性和企业所面临的财务风险；
3 、了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力，有利于做出正确的经营 决策、投资决策和筹资决策；
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第一节 会计报表概述
三、会计报表的种类
（一）按照所反映的经济内容不同，可分为反映企业财务状况的报表（资产负债表）、 经营成果的报表（利润表）、现金流量的报表（现金流量表）、收支情况的报表 （主营业务收支明细表）和成本、费用的报表（产品生产成本表）五类。
（二）按照报送对象不同，可分为对外和对内会计报表两类。 1 、对外会计报表，包括“资产负债表”、“利润表”和“现金流量表”。其具 体格式、编制方法和报送时间均由财政部统一规定，任何单位都不得随意增减。 2 、对内会计报表，包括反映企业收支情况的会计报表和反映企业成本、费用情 况的会计报表。其种类、格式、编制方法及时间均由各单位自行规定和设计。

基础会计
【例题·综合题】下表是柯美公司9月30 日账户余额，请根据该表编制有
关报表的数据，回答1—3 题：
1.以下资产负债表项目中，错误的是（ ）。
A.货币资金为47 610 元 B.存货为211 890 元 C.存货为192 690 元 D.实收资本为681 000 元
【正确答案】C 【答案解析】货币资金 ＝1 500＋46 110＝47 610。 存货项目 ＝84 000＋108 690＋19 200＝211 890。
流动负债合计＝60 000＋97 200＋24 600＝181 800 元。 所有者权益合计＝681 000＋372 00基0－13础5 000会＝918计000元。
贷方余额 60 000 97 200 24 600 214 800 681 000 372 000
1 449 600
账户名称
借方余额
10000+5000000 +7800+8000+ 28500=644300
资产
负债和权益
项 目 期末数 项目 期末数
流动资产：
货币资金 . .
存货 . .
644300
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（三）根据明细账户的余额计算填列
1.“应收账款”项目=应收账款+预收账款明细账借方余 额之和 -“坏账准备”账面余额； 2.“预收款项”项目=应收账款 +预收账款明细账贷方余 额之和； 3.“应付账款”项目= 应付账款+预付账款明细账贷方余 额之和； 4.“预付款项”项目=应付账款+预付账款明细账借方余 额之和。
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（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例
账户余额表
银行存款
库存现金