银行企业信贷资产证券化会计核算规程模版

资产证券化会计核算制度什么是资产证券化资产证券化是指将一些固定资产（如房地产、汽车、机器等）进行资产池化，然后将其打包成证券品种进行发行，使用证券化基金等投资工具进行销售，从而实现融资的一种金融手段。

资产证券化的优点资产证券化的优点在于：•增加债券的流动性和可信度，提高债券的价格，降低融资成本；•降低了企业负债率和财务风险；•提高了证券化发行主体的信用等级和兑付能力，增强了市场竞争力；•刺激了经济增长并促进了资本市场发展。

资产证券化的会计核算资产证券化的会计核算是款项流转和信息披露的重要环节。

随着市场的发展，资产证券化的会计核算方式也越来越规范和科学。

资产证券化的会计核算要求资产证券化的会计核算要求如下：1.资产证券化的交易涉及的基础资产和证券的会计制度必须是透明的；2.基础资产的准确性和合规性必须得到充分保证；3.资产池中债权的会计处理必须符合会计准则的要求；4.资产证券化的交易要按照产品类型、基础资产类型和市场风险程度进行精细化管理；5.资产证券化的交易要建立专门的审计和评估机制，并且不断调整完善。

资产证券化的会计核算流程资产证券化的会计核算流程包括以下几个步骤：1.资产证券化交易的准备阶段：确定基础资产、建立资产池、建立证券发行平台等；2.资产证券化交易的执行阶段：向发行平台进行债务转移，发行证券，成功上市后进行财务和业务管理等；3.资产证券化交易的收益和风险分配阶段：资产证券化所得收益的处理分配，各方之间风险的分配管理。

资产证券化的会计核算制度资产证券化的会计核算制度是基于国际会计准则的会计核算制度。

主要规范资产证券化的会计核算信息披露，确保其透明度和真实性。

资产证券化的会计核算制度应当包括：1.基础资产的会计处理和准确性判断；2.资产池的评估和测算；3.证券的发行和交易造成的会计处理及现金流预测和测算；4.投资者权益的会计核算处理等。

结论资产证券化是一种重要的融资方式，对提高资本市场效率、降低企业融资成本、推动金融创新以及促进经济增长都有很大的作用。

银行业信贷资产登记流转中心关于发布《信贷资产证券化信息登记业务规则（试行）》的通知文章属性•【制定机关】银行业信贷资产登记流转中心有限公司•【公布日期】2020.10.15•【文号】银登字〔2020〕19号•【施行日期】2020.11.13•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文关于发布《信贷资产证券化信息登记业务规则（试行）》的通知银登字〔2020〕19号各银行业金融机构：根据《中国银保监会办公厅关于银行业金融机构信贷资产证券化信息登记有关事项的通知》（银保监办发[2020]99号）要求，银登中心制定了《信贷资产证券化信息登记业务规则（试行）》，经报银保监会备案，现予发布。

联系人：黄炜************马郑斌************杨婉莹************附件：信贷资产证券化信息登记业务规则（试行）银行业信贷资产登记流转中心2020年10月15日附件信贷资产证券化信息登记业务规则（试行）第一章总则第一条为加强信贷资产证券化信息登记管理，促进信贷资产证券化业务规范发展，根据《中国银保监会办公厅关于银行业金融机构信贷资产证券化信息登记有关事项的通知》（银保监办发[2020]99号，以下简称《通知》），制定本规则。

第二条在中国境内的银行业金融机构开展信贷资产证券化业务适用本规则。

第三条信贷资产证券化信息登记（以下简称证券化登记）是指银行业金融机构按照监管要求在信贷资产证券化产品发行前和存续期内对基础资产和资产支持证券进行信息登记的行为，包括初始登记和存续期变更登记。

第四条中国银行保险监督管理委员会（以下简称银保监会）依法对证券化登记实施指导和监督。

第五条银行业信贷资产登记流转中心（以下简称银登中心）按照《通知》和银保监会有关要求，制定和完善证券化登记业务规则、数据标准及数据接口规范，组织开展证券化登记业务，履行日常统计报告和风险监测职责，保障系统稳定连续运行，为银保监会实施信贷资产证券化业务监管提供支持。

第1篇一、引言资产证券化是指将企业或金融机构的应收账款、贷款、债权等资产，通过结构化设计、信用增级等手段，转化为可以在二级市场上流通的证券，从而实现资产转让和融资的一种金融工具。

资产证券化在我国金融市场的发展日益成熟，对于优化企业资产负债结构、提高融资效率、分散风险具有重要意义。

为了规范资产证券化业务，我国财政部于2005年发布了《资产证券化业务会计处理办法》，以下简称《办法》。

本文将从资产证券化会计制度的基本概念、会计处理原则、具体操作流程等方面进行阐述。

二、资产证券化会计制度的基本概念1. 资产证券化资产证券化是指将企业或金融机构的应收账款、贷款、债权等资产，通过结构化设计、信用增级等手段，转化为可以在二级市场上流通的证券，从而实现资产转让和融资的一种金融工具。

2. 资产证券化会计制度资产证券化会计制度是指企业在进行资产证券化业务时，遵循国家有关法律法规、会计准则和行业规范，对资产证券化业务进行会计核算和信息披露的一系列规定。

三、资产证券化会计处理原则1. 实质重于形式原则在资产证券化会计处理中，应以资产证券化业务的实质为基础，而不是仅仅关注其形式。

即当资产证券化业务实质上为资产转让时，应按照资产转让的会计处理方法进行处理。

2. 收入与费用配比原则资产证券化业务在会计处理时，应遵循收入与费用配比原则，即在确认收入的同时，确认相应的费用。

3. 可靠性原则资产证券化会计处理应保证会计信息的真实、准确、完整，不得人为操纵或虚构会计信息。

4. 重要性原则资产证券化会计处理应关注业务的重要性和影响力，对重要的业务事项应进行详细披露。

四、资产证券化会计处理流程1. 初始确认（1）企业将应收账款、贷款、债权等资产转移给特殊目的载体（Special Purpose Vehicle，简称SPV），并设立专项资产管理计划。

（2）SPV按照资产证券化业务协议，将资产进行分割、组合、信用增级等操作，形成资产支持证券（Asset-Backed Securities，简称ABS）。

银行股份有限公司信贷资产证券化业务操作规程（暂行）银行股份有限公司信贷资产证券化业务操作规程（暂行）第一章总则第一条为了规范银行股份有限公司（以下简称“银行”）信贷资产证券化业务活动，促进金融机构发挥信贷资源优势，支持实体经济发展，制定本规程。

第二条本规程适用于银行的信贷资产证券化业务活动。

本规程所称信贷资产证券化业务，是指将银行的信贷资产转移至特殊目的载体（SPV）并发行证券化产品的过程。

第三条银行应遵循“资产+证券化产品”的发行原则，确保证券化产品具有正当的商业意义，且保持良好的信用记录。

第四条银行应制定符合国家法律、法规和监管规定的内部文件和管理制度，确保信贷资产证券化业务活动合规、规范和透明。

同时，银行应确保信贷资产证券化业务所涉及的风险能够得到合理管理和控制。

第五条银行的信贷资产证券化业务应在公司总体合规管理的框架下进行。

银行应当加强与监管部门、投资者和其他利益相关方的沟通，定期向其披露信贷资产证券化产品信息。

第六条银行应当建立全面的风险管理机制，包括信贷风险、市场风险、流动性风险、信用风险和操作风险等方面的风险管理措施。

第二章信贷资产证券化业务的准备工作第七条银行应当制定信贷资产证券化业务的策略和实施计划，并进行市场研究和调查，开展可行性分析，明确筹资期限、用途、利率或费用等重要方面的信息。

第八条银行应当建立安全有效的信贷资产池，选择合适的信贷资产，严格审查信贷资产的质量和真实性，确保信贷资产证券化产品的可持续性。

银行应当制定信贷资产池的分布管理策略，缩小信贷资产池的风险集中度。

第九条银行应当成立特殊目的载体，明确其业务范围、管理机构和运作流程，确保SPV资产独立于银行资产，并将信贷资产转移至SPV。

第十条银行应当选择合适的证券化产品结构，确定信贷资产证券化产品的指导报价、发行量、期限和流动性等重要事项，以满足客户的投资需求。

第十一条银行应当选择合适的投资人，进行投资人专业背景调查，确保证券化产品的质量。

省农村信用社信贷资产证券化业务会计核算暂行办法第一章总则第一条为规范和促进全省农村信用社（含农商行、农联社、农合行，下同）信贷资产证券化业务的稳健发展，根据《企业会计准则第23号—金融资产转移》、《信贷资产证券化试点管理办法》（中国人民银行中国银行业监督管理委员会公告〔2005〕第7号）、《金融机构信贷资产证券化试点监督管理办法》（中国银行业监督管理委员会令2005年第3号）、中国人民银行中国银行业监督管理委员会公告〔2013〕第21号以及信贷资产证券化相关制度规定，制定本办法。

第二条信贷资产证券化业务，是指农村信用社作为发起机构将信贷资产信托给受托机构，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券，以该财产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动。

通常情况下，农村信用社发起信贷资产证券化业务，同时也作为贷款服务机构代收证券化信贷资产本息。

第三条农村信用社信贷资产证券化业务的标的信贷资产本息应同时完全证券化，不存在部分转让或剥离利息的情况。

第四条在信贷资产证券化业务存续期内，农村信用社可以根据实际需要对标的信贷资产中的部分资产进行置换，也可对剩余的部分进行清仓回购。

第二章基本核算原则第五条根据信贷资产所有权上的风险和报酬转移情况，或是否保留了对信贷资产的控制，将信贷资产证券化业务分为三大类，分别采取不同的会计处理方式：第一类业务：农村信用社转移了标的信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬。

农村信用社已将标的信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移时，应当终止确认该信贷资产，并将该信贷资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额，确认为当期损益。

终止确认是指将信贷资产从农村信用社的账上和资产负债表内转出。

转让该信贷资产时如取得了某项新资产或者承担了某项新负债，应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债，并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分。

第二类业务：农村信用社保留了标的信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬。

XX银行信贷资产转让业务会计核算规程第一章总则第一条为规范信贷资产转让业务核算管理，防范业务风险，根据《XX银行信贷资产转让业务管理办法》,制定本规程。

第二条本规程适用开展信贷资产转让业务的各级管理部门和营业机构。

第三条信贷资产转让业务系指受让方购入出让方的信贷资产，由借款人（担保人）直接向受让方履行借款合同（担保合同）项下的义务，直至清偿全部债务。

第二章科目及内部账户设置第四条会计科目设置（一）代理业务负债——受托资产设置负债类科目“代理业务负债”，核算不承担风险的代理业务收到的投资资金款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。

下设“受托资产”二级科目，核算和反映代理收到的受托资产本金和利息资金。

按核算机构设置明细账户核算。

（二）手续费收入——受托资产业务收入在损益类一级科目手续费及佣金收入下设置二级科目“受托资产业务收入”，用于核算和反映代理的受托资产业务收到的管理费和手续费等业务收入。

按核算机构设置明细账户核算。

（三）金融资产——受托资产表外科目金融资产下设二级科目“人民币金融资产”更名为“受托资产”，核算和反映代为托管的受托资产业务。

按核算机构设置明细科目，按项目设置明细账户核算。

第五条内部账户设置（一）总行业务处理中心在“代理业务负债——受托资产”科目下，按信贷资产转让项目开立内部账户，用于信贷资产转让业务代收贷款本金和利息以及各项收入的拨付。

（二）支行根据开展信贷资产转让业务的贷款账户，开立与贷款账户同名的243应解汇款专用内部账户，用于转让信贷资产的核算。

第三章业务处理规定第六条资产转出日，支行在结清转让贷款前，使用3454普通贷款单户结息交易，扣收贷款结息日至资产转出日的利息。

第七条资产转出日，卖出信贷资产收到转让资金时，具体业务操作如下：总行：收到转让资金后，依据总行公司业务管理部出具的信贷资产转让明细表，将款项转入支行开立的与贷款账户同名的243应解汇款专户。

支行：本行与信贷资产受让方签订代保管协议，需履行资产受托管理职责的，依据重新签订的抵、质押合同和借款人信贷资产转让通知回执复印件，使用3412普通贷款归还交易结清转让贷款，并根据受托资产协议金额，作表外账务处理。

银行企业资产证券化业务操作规程第一章总则第一条为进一步规范企业资产证券化业务操作流程，完善业务管理，加强内部风险控制，根据中国证监会下发的《证券公司企业资产证券化业务试点指引（试点）》、《证券公司资产证券化业务管理规定》等规定，结合我行实际制定本规程。

第二条本规程所称资产证券化业务，是指以特定基础资产或资产组合所产生的现金流为偿付支持，通过结构化方式进行信用增级，在此基础上发行资产支持证券的业务活动。

本规定所称基础资产，是指符合法律法规，权属明确，可以产生独立、可预测的现金流的可特定化的财产权利或者财产。

基础资产可以是单项财产权利或者财产，也可以是多项财产权利或者财产构成的资产组合。

银行信贷资产证券化业务不适用本规程。

本规程适用于辖内各分支机构。

第二章部门职责第三条总行投资银行部是企业资产证券化业务的主管部门，履行以下主要工作职责。

（一）资产证券化整体业务推动和业务管理；（二）协助业务部门进行营销并做好业务支持工作；（三）年度经营计划的编制和下达；（四）合作机构的准入和退出管理；（五）牵头组织对辖内业务涉及的各分支机构进行业务检查和指导。

第四条总行公司银行部、机构业务部、地产金融部、交通金融部、能源金融部等部门是资产证券化业务目标客户的归口管理部门，负责向投资银行部提供业务信息并配合进行客户营销工作。

第五条总行授信评审部负责资产证券化业务的评审与审批。

第六条总行投资委员会负责对本行自有资金认购资产证券化产品事项的审批。

第七条总行金融市场部负责引入同业资金认购我行主导发行的资产证券化产品，负责本行自有资金认购事宜的具体执行及后续运作、管理。

第八条总行风险管理部负责业务信用风险的管理工作；负责配合投资银行部进行业务的检查和指导工作。

第九条法律合规部负责对我行与相关机构签署的协议的法律审查(分支行可按权限进行审查) 。

第三章资产证券化业务准入条件第十条发行资产证券化的企业及基础资产应符合下列要求：（一）发行人生产经营符合法律、行政法规、公司章程或者发行人内部规章和规范性文件的规定、所在行业符合国家经济政策；（二）内部控制制度健全；（三）具有持续经营能力，无重大经营风险、财务风险和法律风险；（四）最近三年未发生重大违约、虚假信息披露或者其他重大违法违规行为；（五）法律、行政法规和中国证监会规定的其他条件。

银行企业信贷资产证券化会计核算规程模版XX银行企业信贷资产证券化业务会计核算规程第一章总则第一条为规范本行信贷资产证券化业务的会计核算，根据财政部《企业会计准则》(2006)、《XX银行信贷资产证券化业务管理办法》、《XX银行信贷资产证券化业务操作规程》（XX 规[20XX]10号）、《XX银行信贷资产证券化业务贷款服务管理办法》及本行相关规章制度，制定本会计核算规程。

第二条信贷资产证券化业务是本行作为发起机构，将信贷资产信托给受托机构，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券，以该财产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动。

第三条本会计核算规程仅适用于企业信贷资产证券化业务，以下“信贷资产”均指企业信贷资产。

第四条本会计核算规程属“操作规程”，适用于本行各级机构。

第二章会计处理基本规定第五条根据本行在信贷资产证券化业务中承担的不同角色，相应的会计处理包括以下内容：（一）本行作为发起机构，将信贷资产信托给受托机构，应—1—遵循实质重于形式的原则，按照风险报酬是否转移的原则判断被转移的信贷资产是否应当终止确认，以及在多大程度上终止确认：1、如果本行已将信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移，应当终止确认该信贷资产。

2、如果本行仍保留与转移信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认该信贷资产。

3、如果本行既没有转移也没有保留信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该信贷资产的控制，应当终止确认该信贷资产。

4、如果本行既没有转移也没有保留信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该信贷资产的控制，应该按照继续涉入所转移信贷资产的程度确认继续涉入资产，并相应确认继续涉入负债。

（二）本行作为证券化后贷款的服务机构，需对代管理证券化贷款进行确认，并及时扣收本息，划付款项。

（三）本行作为各档次（包括最低档次，下同）资产支持证券的持有者，需对所持有的证券资产按照投资相关规定进行会计处理。

＊*银行信贷资产证券化业务会计处理暂行办法第一章总则第一条为了规范信贷资产证券化业务的会计核算，根据财政部《企业会计准则》（财会［2006]3号）、《信贷资产证券化试点会计处理办法》（财会［2005］12号）及本行相关制度，制定本办法。

第二条本办法所称信贷资产证券化业务是指本行作为发起机构将信贷资产信托给受托机构,成立特殊目的信托，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券,以该财产所产生的现金支付资产支持证券化收益，将发行金额作为对价偿付发起机构的结构性融资活动。

在信贷资产证券化活动中，本行同时作为贷款服务机构接受受托机构委托，负责管理证券化信贷资产。

第二章会计处理的基本原则第三条信贷资产终止确认的信贷资产转移。

本行已将证券化资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移时,应当终止确认该证券化资产，并将该证券化资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额,确认为当期损益。

终止确认是指将证券化资产从本行的账上和资产负债表内转出。

符合终止确认条件的主要情形包括：(一）不附任何追索权方式出售金融资产。

（二）附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该项金融资产的公允价值。

（三)附重大价外期权的金融资产。

转让该证券化资产时如取得了某项新资产或者承担了某项新负债(如因提供保证承担的预计负债等,下同）,应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债，并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分.第四条信贷资产不得终止确认的信贷资产转移。

本行保留了证券化资产所有权上几乎所有的风险和报酬时,不应当终止确认该资产；转让该资产收到的对价，应当确认为一项负债，相应的交易费用按融资费用记入当期损益或按收益期摊销。

在随后的会计期间，应当继续确认该证券化资产的收益及其相关负债的费用.主要情形包括：（一）采用附追索权方式出售金融资产。

（二）将信贷资产整体出售，但同时保证对信贷资产购买方可能发生的信用损失等进行全额补偿。

银行企业信贷资产证券化会计核算规程模版银行企业信贷资产证券化会计核算规程模板一、前言银行企业信贷资产证券化是指银行等金融机构持有的债权资产通过发行证券，将分散的风险资产转化为集中的流通证券，从而实现资产转移、风险分散、融资渠道多元化等目的。

为规范银行企业信贷资产证券化会计核算，提高会计处理的规范性、准确性和可比性，本文档编制本规程。

二、会计核算原则1.会计核算原则：本规程适用于银行企业信贷资产证券化业务的会计核算。

2.会计核算基础：依据《中华人民共和国会计法》及其有关规定、《银行业财务会计报告制度》、《企业信贷资产证券化业务会计处理准则》等会计法律法规，以及《信贷资产证券化会计准则》、《GB/T 29295-2012 企业信贷资产证券化信息披露基本规范》等行业规范和标准，结合本行业务实际情况，制定本规程。

3.会计处理原则：在信贷资产证券化业务中，应遵循实质性经济交易以及经济事项的真实性、合法性、专业性等原则。

在核算处理中，应遵循信息披露、风险控制、财务分析等原则，确保会计信息的完整性和准确性。

三、会计处理程序1.资产转让和受让银行企业信贷资产证券化业务的核心环节是资产转让，信贷资产证券化业务是指银行向专门设立的受托人出售一定的债权资产，并由受托人将出售的资产转化为券等形式发行给投资者，构建一种依托于证券市场的融资渠道的过程。

2.资本金金融工具的会计处理(1)自有资本代替信贷资产证券化受托人资本会计处理：银行对达成的债权资产转让交易的成本金额，并以自有资本进行划拨，代替信贷资产证券化受托人的资本金占用，计提资本金金融工具的费用，确认资本金金融工具和债权资产转让收益。

(2)信贷资产证券化受托人提供新的资本金工具1 / 3。