所得课税制度范本(ppt 36页)

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财政学课件第八章所得课税

4 30000元-50000 25250元-39250
30
元
元
4250
税款的承包经营、承租经营所得。
5 超过50000元超过39,250元
35
6750
第三十一页，共38页。
劳务报酬所得，适用20％的比例(bǐlì)税率。
级数
勇于开始，才能找到成
全月应纳税功所的得路额
税率（%）
1
不超过2万元
，只有外籍人员(rényuán)、华侨或香港、澳门和台湾
同胞。
非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于
中国境内的所得缴纳个人所得税。
第二十八页，共38页。
个人所得税以纳税人取得的个人所得为征税对象。
工资、薪金(xīnjīn)所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得等。
加工取得的所得，暂免征税。
第十八页，共38页。
第十九页，共38页。
外商投资企业和外国企业从事生产、经营所得和其他(qítā)所得。
其他(qítā)所得是指纳税人取得的利润（股息）、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益，以及营业外收益等所得。
第二十页，共38页。
第三十四页，共38页。
计税方法：我国现行的个人所得税采取“ 分项定率、分项扣除、分项征收”的计税方法
工资、薪金所得：按月征税，以每月收入减除2000元费用后的余额(yú é)为应纳税所得额，再按九级超额累进税率计算应缴纳的个人所得税。
个体工商户的生产、经营所得：按年征税，以每年收入总额减除成本、费用、损失后的余额(yú é)为应纳税所得额，再按五级超额累进税率计算应缴纳的个人所得税。

第九章--个人所得税PPT课件

居住满1年：指在一个纳税年度内（公历1月1号至12 月31号），在中国境内居住满365日的个人；对临时离境应视同在华居住，不得扣减其在华居住的天数
2021
应用举例：
下列属于个人所得税居民纳税人有（） A、在珠海有房产出租收入的澳门居民 B、到国外进修1年的某公司经理 C、2008年回国定居的某大学教授 D、2008年5月3号至2009年9月28日来华工作
2021
❖ 一次性获得总公司的上年度奖励2万元，平时月工资均超过2000元
❖ 年度奖金20000/12＝1666.67 对应税率10%。速算扣除数25 应纳个所税＝20000*10%-25 ＝1975
2021
（2）两个以上的纳税人共同取得的一项所得对每个人分得的收入分别减除费用，计算
各自应纳的税额；（3）境外所得的税额扣除
所得
2、自2008年10月9日（含）起，暂免征
收储蓄存款利息所得税。
2021
八、财产租赁所得九、财产转让所得
十、偶然多得十一、其他所得
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备等财产取得的所得；
1、个人股票转让所得暂不征税； 2、个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个税；
在境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除在境外缴纳的个人所得税额，但扣除的限额不得超过我国税法规定计算的应纳税额；
2021
❖ 具体限额计算方法: 分国不分项
❖ 限额抵扣方法:
❖ 应用举例:
中国公民王某系自由职业者,02年收入情况如下:
1、出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

所得课税制度范本(ppt36张)

某企业2008年度实现会计利润总额 200万元，经注册会计师核查，当年 “营业外支出”账户中列支了通过文化行政管理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元。该企业2008年度应缴纳 B ）万元。的企业所得税为（ A50.20 B53.25 C53.79 D51.50
不允许扣除项目资本性支出：纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出罚款、没收的损失各种赞助支出：各种非广告或业务宣传的支出亏损弥补：某一年度发生亏损准予用以后年度的应纳税所得弥补，一年弥补不足的可以逐年连续弥补，但最长不得超过5年。
个人所得税应纳税所得额
工资薪金：按月，全月工薪收入－ 2000
个体工商户的生产经营所得：按年，收入总额－成本－费用－损失－准予扣除的税金
承包承租经营所得：按年，全年收入总额－生计费－上缴费用劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得：按次，每次收入－ 800 财产租赁所得：按月，每次收入－修缮费用（800为限）－ 800
课税对象
工资薪金所得个体工商户的生产经营所得对企事业单位的承包经营承租经营所得劳务报酬所得：设计、装潢、安装、制图、医疗、法律、会计、讲学、新闻、录象、演出、表演、展览、经纪服务、介绍服务等劳务取得的所得。稿酬所得特许权使用费所得利息股息红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得
某生产企业1998年至2005年的应纳税所得额如下表：
年度应纳税所得额
1998 － 20
1999 － 10
2000 5
2001 8
2002 －5
2003 15
2004 5
2005 10
该生产企业2005年度应缴纳企业所得税多少？
个人所得税

税收制度范本powerpoint95页

第一节商品课税第二节所得课税第三节资源课税与财产课税第四节国际税收
第一节商品课税
一、商品课税的特征和功能二、增值税三、消费税四、营业税
一、商品课税的特征和功能
①
②
③
④
课征普遍
实行比例税率
计征简便
以商品和非商品的流转额为计税依据
应纳个人所得税的所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
一、商品课税的特征和功能
1.课征普遍。商品课税以商品交换并形成销售收入为前提。现代社会中，商品生产和商品交换是社会生产的主要形式，对商品课税自然是最普遍的税种。2.以商品和非商品的流转额为计税依据。商品流转额是指商品的销售收入；非商品流转额是指交通运输、邮政通信等服务性行业的营业收入。所以，在税率既定前提下，税额与流转额成正比，与成本和费用无关。3.实行比例税率。即流转额的百分比。4.计征简便。
三、消费税
消费税征收范围的选择，当时主要是考虑以下几个方面：一是流转税制格局调整后税收负担下降较多的产品；二是非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品；三是从保护身体健康、生态环境等方面的需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品；四是一些特殊的资源性消费品。
调整的主要内容是:
调整的主要内容是:
③邮电通信业
②建筑业
⑦转让无形资产⑨娱乐业 ⑧来自售不动产 ④文化体育业
⑥服务业
⑤金融保险业
四、营业税

《所得课税》课件

所得课税的目的和意义
组织财政收入
所得课税具有征收面广、税源稳定的特点，是国家财政收入的重要来源之一，能够为国家提供稳定的财政收入。
调节经济
公平税负
所得课税以纳税人的所得额为计税依据，实行比例税率或超额累进税率，能够体现税收的公平原则，缩小贫富差距。
通过设置不同的税率和优惠政策，调节企业和个人的经济行为，促进经济发展和产业结构调整。
不征税收入
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
免税收入
国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。
企业所得税的计算方法
应纳税所得额
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度
所得课税
目录
• 所得课税概述 • 个人所得税 • 企业所得税 • 资本利得税 • 所得课税的征收管理
01
所得课税概述
定义与特点
所得课税
以纳税人的所得额为课税对象的一种税收，是现代国家财政收入的重要来源之一。
特点
以所得额为计税依据，实行比例税率或超额累进税率，具有征收面广、税负相对公平、收入稳定等优点。
指国家对境内企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
纳税义务人
企业和其他取得收入的组织。
纳税义务发生时间
企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
企业所得税的征收范围
应税所得
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入等。

所得税纳税制度概述(ppt 30页)

第七章所得课税制度
第一节第二节第三节企业和外国企业所得税个人所得税
23.09.2019
上海金融学院
第一节所得税概述
一、所得税的含义与特点（一）所得税的含义
所得税是指以所得为课税对象的一类税的总称，如企业所得税、个人所得税、资本利得税等。
从税收理论角度来看所得，它可以分为五种类型：限制型所得、包括型所得、消费型所得、交易型所得和“H-S”型所得。
我国的企业所得税是从1984年以后逐
步建立起来的。1994年将几种内资企业所
得税进行合并或取消，取消“两金”（国
家预算调节基金和能源交通重点建设基
金）、税前还贷、承包所得税等做法，建
立统一的内资企业所得税。
23.09.2019
上海金融学院
二、企业所得税的特点与其他税种相比，所得税除了在税制
要素的内容上不同外，还具有以下特点： 1.课征范围比较广 2.税收负担相对较公平 3.企业所得税纳税人与负税人一致 4.所得税会计核算相对独立于企业财务会计核算体系 5.具有收入弹性和自动稳定器特点
23.09.2019
上海金融学院
2．不得列为成本、费用和损失的项目
固定资产的购置、建造支出；无形资产的受让、开发支出；资本的利息；各项所得税税款；违法经营的罚款和被没收财物的损失；各项税收的滞纳金和罚款；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；支付给总机构的特许权使用费；与生产、经营业务无关的其他支出。
23.09.2019
上海金融学院
（三）税率现行个人所得税实行累进税率和比例税率。（四）计税依据
现行税法规定，个人所得税的计税依据为纳税人的应税收入扣除应扣的费用

税收制度范本(PPT 79页)

速算扣除数 0 105 555
1005
第二节税收的构成要素
三、税率概念
(二)累进税率 1.全额累进税率
全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。
全额累进税率 1
2
特点
在确定应纳税所得额后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单。
税收负担不合理，特别是在累进分界点上的税负呈跳跃式递增，甚至会出现增加的税额超过增加的征税对象数额的现象，这对鼓励纳税人增加收入的积极性是不利的。
第二节税收的构成要素
三、税率概念
(一)比例税率 2.行业比例税率
行业比例税率即对不同行业采用不同的税率。它一般适用于营业收入的征收，如建筑业税率为3%，金融保险企业税率为5%。
第二节税收的构成要素
三、税率概念
(一)比例税率
3.有幅度的比例税率
有幅度的比例税率是指对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，在这个幅度内，各地区可以根据自己的实际情况确定适用的税率。如娱乐业的营业税税率为 5%～20%，在此幅度内，各省(市)、自治区、直辖市可根据自己的实际情况确定适当的税率。
超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，在实际工作中采用“速算扣除法”。即按全额累进的方法计算出税额，再从中减去一个“速算扣除数”，其差额即为超额累进的应纳税额，公式为：
应纳税额＝应纳所得额×适用税率－速算扣除数
第二节税收的构成要素
第二节税收的构成要素
一、纳税人
(一)纳税人的概念 1.自然人
自然人指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。如在我国从事工商活动的个人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。

税收制度与税法培训课件(共36张PPT)

•
地方税：土地增值税、印花税（除了证券交易印花税外）、城市建设镇土地使用税、房产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地源税等。
•
中央、地方共享税：增值税（不含进口环节由海关代征的部分）、企个人所得税、资源税（海洋石油企业的归中央、其余的归地方）、证税等。
三、按税收与价格的关系划分
•
价内税：是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而方来承担并从中扣除。
全额累进税率：对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税
超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税。
•
超率累进税率：以生产对象数额的相对率划分若干级距，分别规定率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算 “征税对象”
定额税率
•
定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定所以又称为固定税额。
四、减税、免税
•
减税、免税是根据国家政策，对某些纳税人和征予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是从应征税部分税款，免税是免征全部税款。
•
（一）税基式减免
•
（二）税率式减免
•
（三）税额式减免
负税人是最终负担税款的单位和个人
二、征税对象
•
税对象又叫课税对象、征税客体，在实际工作中也笼统地称之为征税指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。
• •
1.税基（计税依据）
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
•
2.税目
•
•

《税收学》第六章所得税制度

(2)接受捐赠的资产。应计入当期的应纳税所得额。
(3)折扣销售。
销售额与折扣额在同一张发票上，按折扣后的销售额计算收入；如将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
(4)收取的包装物押金。凡逾期未返还买方的，应确认为收入，计入应纳税所得额。但对于企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，在循环使用期间不作为收入。
甲企业2004年应纳税所得额为50万元，想一想
2003年度亏损42万元。
两企业实
际适用的
乙企业2004年应纳税所得额为 80万所得税率
元，2003年度亏损77万元。
各是多少？
《税收学》第六章所得税制度第一节企业所得税
六、应纳税所得额的确定
应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。公式为：
应纳税所得额＝收入总额—准予扣除项目金额 ① 应纳税所得额＝利润总额(会计利润)±纳税调整项目金额 ②
请注意应纳税所得额与利润总额的关系。
先从公式①来分析阐述应纳税所得额的确定：
《税收学》第六章所得税制度第一节企业所得税
六、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
1.收入确定的基本规定(7个方面)
(1)生产经营收入 (2)财产转让收入 (3)利息收入 (4)租赁收入 (5)特许权使用费收入 (6)股息收入 (7)其他收入
《税收学》第六章所得税制度第一节企业所得税
六、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
2.收入确定的特别规定(列举了10项)
(1)企业减免或返还的流转税。
除特别规定外，应计入应纳税所得额。
自2006年7月1日起，计税工资的扣除标准按财政部、国家税务总局的规定1600元，特殊：需高于该限额的，应在不高于20％的幅度内报财政部和国家税务总局审定。

个人所得税法律制度ppt课件

速算扣除数不用记，试题中一般会给出，会用即可。
完整编辑ppt
6
学习任务： 1.某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪
金收入9500元，其应纳的个人所得税为（） A.850元 B.1700元 C.1000元 D.645元
2.在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2011年10月份取得由该企业发放的工资收入13000元人民币。其应纳的个人所得额为（） A.1085元 B.485元 C.370元 D.265元
（4）应纳税额＝每次收入额×20％
完整编辑ppt
18
学习任务：
【例题1·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（）。 A.2900元 B.750元 C.3000元 D.725元
【例题2·单选题】王某取得一次性讲学收入500元，则王某的讲学收入的应纳所得税额为（）。 A.60元 B.70元 C.300元 D.0元
（2）计征方法：按月计征
（3）计税依据
以每月收入额扣除3500元后为应纳税所得额；外籍人员和在境外工作的中国公民扣除4800元后，为应纳税所得额
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5
（4）税率：适用5％－45％的七级超额累进税率
（5）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－ 3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数
完整编辑ppt
25
五、个人所得税征收管理
自行申报纳税和代扣代缴两种。
自行申报纳税义务人：（1）年所得l2万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的从中国境外取得所得的；（3）取得应税所得，没有扣缴义务人的等。

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❖某公司2008年度实现会计利润总额 25.36万元。经某注册税务师审核，
准予扣除的金额
=270+14.5+12+32+18+1.52.16+20=365.84(万元)
❖ 某企业2005年度取得生产经营收入总额 3000万元，发生销售成本2200万元，财务费用150万元，管理费用400万元，其中含业务招待费15万元，上缴增值税60万元，消费税140万元，城市维护建设税14万元，教育附加费6万元，营业外支出账户中列支的被工商行政管理部门罚款7万元，通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2005年度应纳税所得额时，准许扣除的公益性捐赠的金额是多少？
资总额的2%、14%、2.5%计算业务招待费：按照发生额的60%扣除，但是最高
不得超过当年销售收入的5‰
广告费和业务宣传费：不超过销售收入的15%可扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内部分准予扣除
❖某公司2008年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等，均为10万元，其中产品销售输入5000万元，业务招待费26.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2008年度应缴纳企业所得税为（C）万元。
我国现行企业所得税制度
❖企业所得税的纳税人 ❖企业所得税的税率 ❖企业所得税的计税依据 ❖企业所得税的税收优惠
纳税人
在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。
基本税率 25%
两档优惠税率：符合条件的小型微利企业20% 国家重点扶持的高新技术企业15%
计税依据
应纳税所得额=收入总额—允许扣除项目金额（1）收入总额的确定生产经营收入：主营业务收入财产转让收入：有偿转让各类财产的收入利息收入：购买债券的利息收入和其他利息（不含
不允许扣除项目
资本性支出：纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出
罚款、没收的损失
各种赞助支出：各种非广告或业务宣传的支出
亏损弥补：某一年度发生亏损准予用以后年度的应纳税所得弥补，一年弥补不足的可以逐年连续弥补，但最长不得超过5年。
例题：计算准予扣除项目的金额
某企业2008年度发生如下支出：销售成本270万元，销售税金及附加14.5万元，销售费用12万元，管理费用及财务费用32万元，其他业务支出18 万元，处置固定资产支出1.5万元。补充资料如下：
国债）租赁收入：出租固定资产、包装物取得的收入股息收入：对外投资入股分得的股利、红利特许权使用费收入：提供或转让专利权、商标权等
收入逾期未返还的包装物押金：从收取之日起超过一年本企业商品和产品在职工福利方面使用视同销售
例题：计算收入总额
某企业2008年度共取得如下收入：产品销售收入360万元，其他业务收入 25万元，出售固定资产收入3万元，对外投资国债取得利息收入1.5万元，另外有一笔2007年8月6日收取的包装物押金，尚未办理退款，金额2万元。
企业所得税
❖企业所得税概述 ❖企业所得税的特点 ❖我国现行企业所得税制度
企业所得税概述
❖是以企业（公司）为纳税义务人，以企业（公司）取得的所得为征税对象的一种税
企业所得税的特点
❖课征范围比较广 ❖税收负担相对较公平 ❖企业所得税纳税人与负税人一致 ❖所得税会计核算相对独立于企业财务
会计核算体系 ❖具有收入弹性和自动稳定器特点
所得课税制度
❖所得税概述 ❖企业所得税 ❖个人所得税
所得税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ述
❖所得税的含义与特征 ❖所得税的产生与发展 ❖所得税的类型 ❖所得税的地位 ❖我国所得税结构体系
所得税的含义与特征
❖所得税的含义 ❖所得税的特点
所得税的含义
❖所得税是指以所得为课税对象的一类税的总称
所得税的特点
❖ 是对纯所得的征税，税负比较公平，符合税收的公平原则
D广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元
❖某企业2008年度实现会计利润总额 200万元，经注册会计师核查，当年 “营业外支出”账户中列支了通过文化行政管理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（B ）万元。
A50.20 B53.25 C53.79 D51.50
A5.81 B5.99 C5.15 D5.62
❖ 某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费用144万元，业务宣传费36万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税
前扣除的说法中正确的是（D）。
A广告费可在税前扣除128万元
B业务宣传费不得在税前扣除
C广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元
1、员工年工资总额12万元，提取了16%的福利费、 2%的工会经费和3.5%的教育经费
2、全年支付业务招待费2万元，当年销售额为360 万元
3、全年支付非广告性赞助支出1万元 4、2004年发生的未弥补亏损20万元
❖纳税调整额=三项费用提取调整+业务招待费调整+非广告性赞助支出
=12×（ 2%+1%) + (2-1.2)+1=2.16(万元)
❖ 随着生产的发展，商品和资本的国际流动已成为普遍现象，所得税在各国相继兴起并逐渐发展为国际化的税种
❖ 为了应付战争需要，筹集巨额军费，是所得税制度建立的一个直接原因
❖ 经济学家关于所得的有关经济思想为所得税制度建立和发展提供了理论依据
所得税的类型
❖分类所得税 ❖综合所得税 ❖分类综合所得税
❖ 在社会资源配置保持中立性，不伤及税本，因此符合税收的效率原则
❖ 富有弹性，符合税说的财政原则 ❖ 是国家调节经济的有效工具，符合稳定经济
原则 ❖ 在国际交往中有利于维护国家的经济利益 ❖ 计算较复杂，税收成本较高
所得税的产生与发展
❖社会生产力的发展、社会财富的增加是所得税赖以建立和发展的基本原因
收入总额=360+25+3+2=390（万元）
扣除项目的基本内容
❖成本：生产经营成本 ❖费用：期间费用 ❖税金：消费税、营业税、城建税、资
源税、土地增值税、教育附加，增值税不列入扣除项目。 ❖损失：已发生的经营亏损和投资损失坏账损失、盘亏、报废损失、转让财产损失等
扣除项目的具体规定
借款利息：不高于金融机构同期同类贷款利率三项费用：职工工会、福利、教育费按计税工