2021年小微企业所得税优惠政策

2022年最新出台或延续税费优惠政策

(企业所得税部分)

一、小微企业所得税优惠政策

主要内容：

1．对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

2．执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）。

补充说明：

1．财税〔2019〕13号规定“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”即按不超过100万元部分按5%纳税，在此基础上再减半征收企业所得税，即按2.5%纳税。

2．财税〔2019〕13号规定“对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”，财政部、税务总局2021年第12号公告，对该部分并未减半，仍维持10%纳税。

二、研发费用加计扣除优惠

主要内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

政策依据：

1．《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99 号），执行时间2018年1月1日至2020年12月31日。

2．《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），将执行期限延长至2023年12月31日。

三、制造业企业研发费用加计扣除

主要内容：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

财政关于小微企业税收优惠政策

◆《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》财税〔2021〕52号

为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2021年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

◆《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

◆《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512号

一、企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

一工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

二其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

◆《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税【2021】117号

一、对年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

注：企业所得税实行核定征收的纳税人不适用

◆ 《财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》财综字[2021]104号对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》工信部联企业[2021]300号认定的小型和微型企业，免征税务部门收取的税务发票工本费。

有利于改善小微企业发展环境的税收优惠政策： ◆《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》财税〔2021〕62号

财政部、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告

制定机关 财政部,国家税务总局

公布日期 2021.03.15

施行日期 2021.03.15

文号 财政部、税务总局公告2021年第6号

主题类别 税收优惠

效力等级 部门规范性文件

时效性 现行有效

正文：

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财政部 税务总局公告

2021年第6号

关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告

为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展，现将有关税收政策公告如下：

一、《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。

二、《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年供暖期结束。

三、《财政部 税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135号）、《财政部 税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕24号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。

四、《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行,详见附件2。

五、本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。

特此公告。

北京市小微企业所得税优惠政策

北京国税梳理小微企业企业所得税优惠政策

为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕117号对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

为了让小型微利企业享受到更多的税收优惠，《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕34号自2021年开始，将享受减半征税政策的小型微利企业的年度应纳税所得额提高到10万元，即：自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元含10万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

一、政策依据

一《企业所得税法》第二十八条第一款、《企业所得税法实施条例》第九十二条;

二《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》财税〔2021〕69号;

三《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕117号;

四《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕34号;

五《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》国家税务总局公告2021年第23号;

六《国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》税总函〔2021〕58号。