审计重要性及风险习题(二)

（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性⽔平的概念是如何界定？重要性⽔平与重要性的关系如何？【答】如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重⼤的，即当信息的错报可能影响到财务报表使⽤者的决策或判断时就是重要的。

由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性⽔平的概念也就从财务报表层次开始。

财务报表层次的重要性⽔平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使⽤者决策的最⼤⾦额。

审计重要性⽔平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多⼤⾦额的错报就是重要的。

此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。

12.确定重要性⽔平时需要考虑的性质（质量）⽅⾯的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两⽅⾯特征。

其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。

通常，具有下列特征之⼀的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法⾏为的错报；（2）可能引起违反合同义务履⾏的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）⼩⾦额错报的累计。

3.财务报表层次的重要性⽔平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性⽔平时，应⾸先从财务报表中选择⼀个合适的判断基础，并乘以相应的百分⽐以得出重要性⽔平。

即：财务报表层次的重要性⽔平=判断基础*相应的百分⽐在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第⼀，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。

因此，资产总额指标就⽐流动资产总额指标更好；第⼆，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使⽤者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。

⼀般⽽⾔，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收⼊、净利润等。

《审计案例分析》测验一、单项选择题。

1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（? ）。

A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。

A．初步评估水平B．再次评估水平C．计划估计水平D．实际水平3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（? ）。

A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系4. 在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。

A.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。

A.10B.20C.15D.306.注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。

A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函7.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。

A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是了解得出的C.控制风险是控制测试后评价得出的D.检查风险是实质性测试后评价得出的8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。

A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系9.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。

注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险(二)(总分43,考试时间90分钟)一、单项选择题A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。

在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。

根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

1. 在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以便确定。

A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型2. 如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其作为会计报表层次的重要性水平。

A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数3. 在编制审计计划时，下列关于注册会计师初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是。

A.对于管理当局自主决定处理的会计事项应从宽制定重要性水平B.被审计单位业务规模大，重要性水平的绝对值则大C.被审计单位内部控制健全，可将重要性水平定得高一些D.对于流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平4. 如果注册会计师认为被审计单位资产负债表的错报漏报加总数为10万元时是重要的，利润表的错报漏报加总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，会计报表层次的重要性水平应定为。

A.10万元 B.20万元 C.15万元 D.30万元5. 注册会计师在采用分配方法分配账户层次重要性水平时，对会计报表层次的重要性水平和账户层次重要性水平之和必须是。

A.相接近 B.前者大于后者 C.后者大于前者 D.相等6. 如果被审计单位尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表。

A.否定意见 B.保留意见 C.拒绝表示意见D.无保留意见7. 注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是。

一、单项选择题1．财务报表审计的判断标准是（ C ）。

A．企业内部会计制度B．会计准则C．审计准则D．其他有关法律规定2．注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（B ）。

A．验资B．税务咨询C．财务报表审计D．内部控制审核3．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（D ）。

A．减少审计收费B．转包给其他会计师事务所C．聘请其他专业人员帮助D．拒绝接受委托4．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( D )。

A．购物发票 B．销货发票C．采购订货单副本 D．应收账款函证回函5．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ C ）。

A．为了进行风险评估程序B．收集充分适当的审计证据C．为了识别和评估财务报表重大错报风险D．控制检查风险6. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（ B ）重大错报风险具备明确的对应关系。

A．财务报表层次 B．认定层次C．账户余额 D．交易或事项7．在审计过程中，（ C ）是唯一可由审计人员控制的风险。

A．期望风险 B．项目风险C．检查风险 D．职业风险8．应收账款的函证应当直接由（ D ）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。

A．委托人 B．被审计单位C．财务报表使用者 D．注册会计师9．注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（C）。

A．检查B．计算C．分析程序D．询问10．注册会计师实施审计程序后却未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（ C ）。

A．重大错报风险B．控制风险C．检查风险D．固有风险11．在控制测试中影响审计效果的抽样风险是（ B ）。

A．信赖不足风险 B．信赖过度风险C．误拒风险 D．误受风险12．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（ C ）。

A．验资 B．财务报表审阅C．对财务报表信息执行商定程序 D．预测性财务信息审核13．注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。

第六章内部控制及其评价1．审计人员利用审计风险模型确定计划可接受的检查风险水平，进而确定所需要的证（１）运用审计风险模型确定各种情况下计划的检查风险水平；（２）说明计划检查风险水平与审计证据数量水平的关系，并将这四种情况所需的审计证据数量按从多到少的顺序予以排列。

第九章利润及其分配的审计５．2006年5月13日，A公司支付价款100 000元从二级市场购入甲公司发行的股票10 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0．6元），另支付交易费用1 000元。

A公司将持有的甲公司的股权划分为交易性金融资产，且持有甲公司股权后对其无重大影响。

（１）６月30日，甲公司的股票涨到每股13元。

（２）８月15日，A公司将持有甲公司股票全部售出，每股售价15元。

6月30日，A公司账务处理如下：借：交易性金融资产——公允价值变动30 000贷：投资收益30 000 8月15日，A公司账务处理如下：借：银行存款150 000贷：交易性金融资产——成本100 000投资收益50 000 ［要求］对上述事项进行分析，并提出纠正意见。

第十章收入审计Ａ注册会计师对家企业2006年度利润表进行审计时，抽查了12月份的相关账簿，发现下列问题：（１）12月5日，企业采用预收账款方式销售A产品，收到货款70 200元，货物尚未发出。

企业收到货款时的账务处理是：借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 （２）12月11日，企业采用托收承付结算方式销售A产品100台给B公司，企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与该公司长期以来建立的商业关系，仍将商品发出，并办妥托收手续，企业作如下账务处理：借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000 （３）12月20日，企业采用交款提货方式销售B产品20台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，产成品明细账和主营业务成本明细账中均未记入。

第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）一、单项选择题。

1.注册会计师在审计过程中，在（）必须恰当运用重要性原则。

A．计划阶段和实施阶段B．计划阶段、实施阶段和报告阶段C．编制审计计划时和评价审计结果时D．实施阶段和报告阶段【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】注册会计师应运用重要性原则的情况包括：（1）确定审计程序的性质、时间和范围时，（2）评价审计结果时。

2.在确定重要性时，对于流动性较高的会计报表项目，注册会计师应当（）。

A．确定较高的重要性水平B．确定较低的重要性水平C．不考虑项目的流动性D．以上各项均不对【您的答案】【正确答案】 A3.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。

A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。

4.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（）的检查风险。

A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】检查风险=4.5%÷（60%×50%）=15%5.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，但大于项目层次重要性水平，注册会计师应当（）。

A．发表无保留意见B．追加审计程序C．提请被审计单位调整会计报表D．发表保留意见【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数小于会计报表层次重要性水平，意味着报表是公允的，对会计报表使用者的决策不会产生不利影响，当然应该发表无保留意见。

6.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和（）越高，那么（）的可接受水平就越（）。

A．控制风险，审计风险，低B．检查风险、控制风险、低C．检查风险、审计风险、低D．控制风险、检查风险、低【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，检查风险是指可结束的检查风险水平。

审计计划——重要性练习题一、单项选择题1、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险2、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。

A、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%3、在制定财务报表整体重要性时，需要确定适当的基准和百分比。

下列说法中，不正确的是（）。

A、对于上市公司及其他公众利益实体，注册会计师会使用较低的百分比B、企业处于微利或微亏状态时，考虑采用过去3～5年经常性业务的平均税前利润作为基准C、注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持不变D、如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平4、下列关于重要性的表述，错误的是（）。

A、实际执行的重要性低于计划的重要性B、在计划审计工作时，注册会计师应当确定针对特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平C、注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无须考虑财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求D、注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性5、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注6、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

第六章审计计划、重要性和审计风险练习题一、单项选择题1.在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80 %。

则审计人员可接受的检查风险为（）。

A. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %2.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。

A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险3.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制4.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（）。

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性5.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入6.审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。

A. 控制测试B. 实质性程序C. 实质性方案D. 综合性方案7.如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）。

A.风险应对方案B.控制测试方案C.实质性方案D.综合性方案8.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（）。

A. 审计风险B.抽样风险C.可接受的检查风险D.重大错报风险9.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。

A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性10. 如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项，来降低审计风险。

第五章审计计划、重要性与审计风险一、单项选择题1、审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的。

A、会计师事务所主要负责人B、审计项目参与人C、审计项目负责人D、会计师事务所的法定代表人2、在会计报表审计中，分析性复核程序在（）可由审计人员随意选择。

A、审计计划阶段B、审计实施阶段C、审计报告阶段D、A与B3、首次接受委托时，注册会计师通常执行（）质量控制程序。

A、针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的B、针对建立有关客户关系和具体审计业务的C、针对保持客户关系和具体审计业务的D、针对保持客户关系和承接具体审计业务的4、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的是（）。

A、如果注册会计师不能胜任某一专业服务，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议；B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任；C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求；D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务。

5、A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。

在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（）。

A、趋势分析法B、回归分析法C、比率分析法D、绝对额比较法6、以下审计程序中，不属于分析性复核的是（）。

A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性7、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。

以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（）。

A、制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平B、具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围C、具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改8、如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。

第六章计划审计工作、重要性和审计风险一、单项选择题1. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是（ C ）。

A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

以下关于重要性的理解不正确的是（C）。

A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断3．注册会计师的计划审计工作不包括（C）。

A．在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B．制定总体审计策略C．了解被审计单位及其环境D．制定具体审计计划4．下列有关检查风险的观点不能认同的是（ D ）。

A．检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5．关于重要性的下列说法中，不正确的是（ A ）。

A．重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑B．不同环境下对重要性的判断可能是不同的C．重要性是注册会计师应用专业判断得来的D．重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑6.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（D）。

A.资产总额B.净资产C.营业收入D.营业费用7．注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。

A．呈同向变动关系B．呈反向变动关系C．呈比例变动关系D．不存在关系8．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ B ）的审计报告。