审计重要性及风险习题(课堂)

第五章重要性与审计风险一、单项选择题1. 审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。

A. 会计报表B. 错报或漏报2. C.账户或交易 D. 审计收费如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A. 审计风险就会增加B. 审计风险就会减少3. C.固有风险就会增加 D. 控制风险就会减少在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A. 固有风险B. 控制风险C.检查风险D. 抽样风险4. 审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为 80%和 30%，则检查风险为（）。

A.20%B.70%C.95%D.80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。

A. 详细审计B. 抽样审计C.实质性测试D.控制测试6. 下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。

A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。

B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C.重要性有数量和质量两个方面的特征。

D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。

A.0B.100C.120D.2008.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小9. 在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。

A. 对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试B. 对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。

一、教学目标1. 知识目标：使学生了解审计风险的概念、类型、产生原因及防范措施。

2. 能力目标：培养学生分析审计风险的能力，提高审计风险防范意识。

3. 情感目标：增强学生对审计职业道德的认识，树立正确的工作态度。

二、教学内容1. 审计风险的概念2. 审计风险的类型3. 审计风险产生的原因4. 审计风险的防范措施三、教学过程1. 导入新课2. 讲解审计风险的概念3. 分析审计风险的类型4. 探讨审计风险产生的原因5. 介绍审计风险的防范措施6. 案例分析7. 课堂小结8. 作业布置四、教学时间1课时教案范文：一、教学目标1. 知识目标：使学生了解审计风险的概念、类型、产生原因及防范措施。

2. 能力目标：培养学生分析审计风险的能力，提高审计风险防范意识。

3. 情感目标：增强学生对审计职业道德的认识，树立正确的工作态度。

二、教学内容1. 审计风险的概念2. 审计风险的类型3. 审计风险产生的原因4. 审计风险的防范措施三、教学过程1. 导入新课教师简要介绍审计风险在审计工作中的重要性，引导学生关注审计风险问题。

2. 讲解审计风险的概念教师讲解审计风险的定义，即审计人员在执行审计过程中，由于各种原因导致审计意见与实际财务报表不符的可能性。

3. 分析审计风险的类型教师介绍审计风险的类型，包括固有风险、控制风险和检查风险。

4. 探讨审计风险产生的原因教师引导学生分析审计风险产生的原因，如审计环境、审计方法、审计对象等。

5. 介绍审计风险的防范措施教师讲解审计风险的防范措施，包括加强审计独立性、提高审计方法、完善内部控制等。

6. 案例分析教师选取一个实际案例，让学生分析该案例中存在的审计风险，并提出相应的防范措施。

7. 课堂小结教师总结本节课的主要内容，强调审计风险防范的重要性。

8. 作业布置教师布置课后作业，要求学生结合所学知识，撰写一篇关于审计风险防范的论文。

四、教学时间1课时五、教学反思本节课通过讲解审计风险的概念、类型、产生原因及防范措施，使学生了解了审计风险在审计工作中的重要性。

第六章计划审计工作、重要性和审计风险一、单项选择题1.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是（.. ）。

A. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越多B. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越少C. 评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越多2. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。

A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断3. 注册会计师的计划审计工作不包括（ C ）。

A. 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B. 制定总体审计策略C. 了解被审计单位及其环境D. 制定具体审计计划4. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（ D ）。

A. 检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B. 在既定的审计风险水平下, 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低, 可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围, 并有效执行审计程序, 以控制检查风险D. 可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5．关于重要性的下列说法中, 不正确的是（ A ）。

A. 重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑B. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的C. 重要性是注册会计师应用专业判断得来的D. 重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑6.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（D）。

A.资产总额B.净资产C.营业收入D.营业费用7. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。

审计学阶段一小测请在课堂40分钟之内完成作答，自我监考。

每个账号只有1次作答机会，确定所有答题完成后再提交。

1-10题为单选题，11-20题为多选题，21-30题为判断题。

1. 1.审计的主体是指（）。

[单选题] *A.被审计单位B.被审计单位的财政财务活动C.专职审计机构或人员(正确答案)D.有关的法规和审计标准2. 2.审计的基本职能是（）。

[单选题] *A.经济评价B.经济监督(正确答案)C.经济鉴证D.经济证明3. 3.按审计主体不同，审计可分为（）。

[单选题] *A.政府审计、民间审计、内部审计(正确答案)B.财务报表审计、合规性审计、经营审计C.法定审计、任意审计D.全面审计、局部审计、专项审计4. 4.审计工作底稿的所有权应该属于（）。

[单选题] *A.委托单位B.被审计单位C.会计师事务所(正确答案)D.编制的审计人员5. 5．通常情况下，审计计划的主要工作不包括（）。

[单选题] *A.配置项目组成员B.调查了解被审计单位的基本情况C.确定可接受的审计风险水平和重要性D.复核审计工作底稿，审计后期事项(正确答案)6. 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。

[单选题] *A．在判断一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师肯定无须要求管理层调整(正确答案)D．重要性的确定离不开职业判断7. 7．如果同一期间不同财务报表的审计重要性水平不同，作为财务报表层次的重要性水平，注册会计师应取其（）。

[单选题] *A．最高者B．最低者(正确答案)C．平均数D．加权平均数8. 8．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为（）万元。

货币资金循环关键控制讨论及审计案例（课堂练习）活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制 (1)问题 (1)参考答案 (2)活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试） (3)问题 (3)参考答案 (5)活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制问题讨论针对以下认定的关键控制：1、现金/银行存款余额真实存在2、现金收付款业务真实发生3、收付款业务核算完整性4、收付款业务计价/准确性5、收付款业务计入正确的期间/截止参考答案活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试）问题(a) (i) Define a ‘test of control’ and a ‘substantive procedure’;定义控制测试和“实质性测试程序；(ii) State ONE test of control and ONE substantive procedure in relation to sales invoicing.列举针对销售开票流程的控制测试和实质性测试程序。

(b) Shiny Happy Windows Co (SHW) is a window cleaning company. Customers’ windows are cleaned monthly, the window cleaner then posts a stamped addressed envelope for payment through the customer’s front door.Shiny Happy Windows Co (SHW)是一个门窗清洁公司。

每月为客户的窗户提供一次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。

SHW has a large number of receivable balances and these customers pay by cheque or cash, which is received in he stamped addressed envelopes in the post. The following procedures are applied to the cash received cycle: SHW有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务费。

一、审计重要性标准的初步评估(一)[资料]审计人员受委托对甲食品有限公司20XX年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20XX年全年实现利润800万（重要性百分比5%），资产总额4 000万（重要性百分比0.5%）。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表二、审计风险的分析2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：（1）检查风险减少；（2）重大错报风险减少；3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由一、审计重要性标准的初步评估（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

一、《年报审计中的风险规避》课堂练习判断题：1、在年报审计中，如果被询证者先发传真件或邮件与原件不符，注册会计师应当追查不符的原因及其影响。

（对）2、实施控制测试与了解内部控制所采取的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制索采用的审计程序中通常不包括重新执行。

（对）3、如果被审计单位管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。

（错）4、在年报审计中，如果被审计单位没有进行存货盘点，注册会计师应当视同审计范围受到限制，发表保留或无法表示意见的审计报告。

（对）5、重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制。

（错）6、在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位出现许多诉讼事项，注册会计师应当考虑把诉讼事件写到审计报告中。

（错）7、在计划和实施审计程序以及评价结果是，注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。

（对）8、如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

（错）9、如果发现含有已审计财务报表的文件中德其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

（错）10、如果被审计单位无相应改善措施，但对影响持续经营的事项和情况已充分披露，注册会计师应发表无保留意见的审计报告。

（错）11、在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日己存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。

（错）12、在年报审计中，如果被审计单位前一年被出具非标意见的审计报告，本年度也应当出具非标意见审计报告。

（错）13、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是在决策时人为判断可能出现错误。

练习题1.单项选择题（1）下列说法恰当的是（a ）。

A.控制风险是指客户失去相关内部控制时某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性B.检查风险是指某一认定存在错报，审计人员没有发现的风险C.同有风险是指在不存在内部控制情况下，某一账户、交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错漏报风险的可能性D.审计风险是指审计人员未遵守独立审计准则导致未能发现被审计单位重大错漏报风险的可能性（2）注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（c ）。

A.审计风险和控制风险B.固有风险和审计风险C.检杳风险和审计风险D.控制风险和固有风险（3）下列有关审计重要性的表述中，错误的有（c ）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果己识别但尚未更正的借报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不升职业判断（4）下述关于错报的说法不正确的是（a ）。

A.错报包括误报和漏报B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关（5）在执行审计业务时，甲注册会计师应当确定合理的重要性水平。

下列做法正确的是（a ）oA.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果（6）审计人员分配的主营业务收入项目的重要性水平为20000元，审计中发现该项目的错漏报为500（）元，推出主营业务收入总体的错漏报为15000元，则审计人员应该（b ）0A.发表保留意见的审计报告B.作为审计差错提请被审计单位调整C.作为不调整的审计差错在工作底稿中做记录D.不做任何处理则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多（7）下列降低审计风险的方法中，正确的是（b ）oA. 高估注册会计师的专业能力B. 增加审计证据的数量C. 低估审计客户的控制风险D. 提高重要性水平（8）注朋会计师需要获取的审计证据的数景受错报风险的影响。

第7章-课堂练习第7章审计报告一、判断题1.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

（）2.强调事项段不仅用于提醒财务报表使用者关注，并且影响已发表的审计意见。

（）3.注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见。

（）4.注册会计师出具无法表示意见的审计报告就是注册会计师不愿发表意见。

（）二、单项选择题1．审计报告的引言段主要说明（）。

A．指出构成整套财务报表的每张报表的名称B．提及财务报表的对应关系C．执行的审计程序及运用的依据D．指明财务报表的实质2．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是（）。

A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告3．被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要的审计程序无法实施，注册会计师发表的审计意见应该是（）。

A．保留意见B．否定意见C．无法表示意见D．B 或C4. 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。

A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见5.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题是否有重要影响无法确定”的术语，这种审计报告是（）。

A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告三、多项选择题1. 在审计报告中，下列属于管理层对财务报表的责任段的内容有（）。

A.已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D.选择和运用恰当的会计政策2. 同时符合下列（）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。