2003年报审计意见总体情况如下表(截至2004年2月20日)

2004年中级审计师考试审计理论与实务真题一、单项选择题以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。

本题共20分，每小题1分。

1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性2.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是：A.监事会或审计委员会领导体制B.总经理领导体制C.财务副总经理领导体制D.董事会领导体制3.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南4.根据《审计机关审计复议的规定》，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起：A.30日内B.45日内C.60日内D.120日内5.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是：A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准6.下列有关审计目标的表述中，正确的是：A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成7.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A.审计证据B.审计依据C.审计准则D.审计质量控制标准8.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目标是：A.估价B.截止期C.披露D.机械准确性9.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是：A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征10.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是：A.无法表示意见B.保留意见C.否定意见D.增加说明段的无保留意见11.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：A.固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险12.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A.当年的销售合同B.当年的发运单C.当年的销货单D.当年的订购单13.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：A.决算日之前的领料单B.决算日之前的验收单C.决算日之前的订购单D.决算日之前的请购单14.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.证实存货采购成本的正确性D.证实存货的存在性15.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：A.220件B.320件C.120件D.520件16.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理17.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A.决算日后任意一天B.决算日当天C.整个审计期间D.决算日前后数天18.审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是：A.审阅无形资产明细账B.检查无形资产摊销政策C.获取并审阅有关作价协议和证明文件D.检查无形资产减值准备的计提19.审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是：A.审阅投资明细账B.向代管机构函证C.检查被审计单位股票和债券登记簿D.询问被审计单位管理部门20.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B.审查资产负债表编制方法的合规性C.审阅资产负债表的格式D.审查资产负债表所列主要指标的可信性二、多项选择题以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。

2004年全国注册会计师统一考试“审计”问题1.多项选择题：（1-6题，每题1分，7-12题，每题1.5分，共15分）（1）注册会计师是负责J公司2003年度财务报表审计领域的负责人。

在编制财务报表时，注册会计师A遇到以下问题。

请做出正确的专业判断。

1，对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性等级为200万元，利润表的重要性等级为100万元，则APA应当对会计报表的重要性等级。

确定是（）A.100万元B.150万元C.200万元millionD.300万元2.在对固有风险和控制风险进行初步评估之后，注册会计师确定可接受的检查风险水平较低，选择实质性测试程序的策略应为（）A.专注于分析审查B.专注于交易测试testC。

专注于余额测试D.专注于分析审查和交易测试3.在对固有风险和控制风险进行初步评估之后，注册会计师确定检查风险的可接受水平较低，确定收益测试的时间应为（）A.资产负债表之前的审计和资产负债表日期的审计主要是B.资产负债表之前的审计和资产负债表的日期审计的主要是C.资产负债表日期的审计和资产负债表日期的审计的主要是D.资产负债表审计主要是资产负债表前审计，资产负债表日审计和资产负债表后审计4.为了验证是否已记录所有销售操作，注册会计师应选择最有效的特定审计程序（）A.检查库清单B.检查销售帐户C.检查应收帐户D.检查银行对帐单（2）在对K公司2003年度财务报表的审计中，注册会计师A负责应收账款和坏账准备的审计。

在审核过程中，注册会计师A遇到以下问题，请代表您做出正确的专业判断。

5.一位注册会计师发现，在K公司的应收帐款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（）答：自2002年以来已发生了应收公司A的账款。

2003年在借方发生的金额等于在贷方发生的金额。

贷方发生的金额包括2002年收回的债务。

K公司将A公司的应收帐款的账龄确定为1-2年。

B.应收公司账款发生在2002年，并于同年折现。

2003年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案一、单项选择题（本题型共5大题,15小题，每小题1分，共15分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效）（一）A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。

请代为做出正确的专业判断。

1. 在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。

A. 函证很可能无效的应收款项B. 交易频繁但期末余额较小的应收款项C. 执行其他审计程序可以确认的应收款项D. 应收纳入审计范围内子公司的款项2. 在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。

A. 因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B. 在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C. 项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D. 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证3. 以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。

A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B. 对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C. 对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D. 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表4. 在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A. 在粘封证函时进行统一编号B. 寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收C. 有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D. 有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所（二）在对K公司2002年度会计报表进行审计时,A注册会计师负责生产循环的审计。

在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

2022-2023年黑龙江省伊春市注册会计审计真题二卷(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.长江公司在顾客订单获得批准后，计算机自动生成一套核对一致的顾客订单、销售单、发运凭证和销售发票，顾客只有在出具机打发票后才能提货。

注册会计师认为该系统能够降低下列（）风险A.未曾发货，已开具发票B.未曾开票，已发出商品C.发运凭证上的数量与销售发票不一致D.发运凭证上的品种与顾客订购不一致2.在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的是( )。

A.销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账C.购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本D.应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函3.<3>、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。

以下与此相关的说法中，正确的是（）。

A.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果支持计划的重大错报风险水平C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注册会计师应结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平4.（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。

在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（）。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任5.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。

［试题分类］:审计学［题型］:单选［分数］:21.在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行的符合性测试的种类为（）。

A.分析性复核测试B.追加符合性测试C.同步符合性测试D.计划符合性测试答案:D2.控制风险评估太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）A.无效率B.无效果C.无效率且无效果D.有效果但无效率答案:B3.注册会计师了解内部控制时通常不用（）。

A.风险评估程序B.询问C.穿行测试D.分析程序答案:D4.下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（）。

A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回B.公司同意因某些特别原因、对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统D.工厂存货定期盘点答案:C5.注册会计师应只关注会计与内部控制系统中与（）相关的那些政策和程序。

A.管理目标B.会计报表认定C.交易轨迹D.投资与理财循环答案:B6.诚信和道德价值观念是（）的重要组成部分。

A.控制环境B.控制活动C.信息系统与沟通D.对控制的监督答案:A7.从审计有效性的角度看，符合性测试应尽可能安排在（）。

A.期中报表的前期进行B.期中报表的后期进行C.年末报表的前期进行D.年末报表的后期进行答案:B8.关于控制测试的性质，下列表述不正确的是（）。

A.询问本身可以测试控制运行的有效性，注册会计师可以将询问与其他审计程序结合使用B.观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性C.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证D.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据答案:A9.只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（）。

2022-2023年四川省泸州市注册会计审计真题(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.华龙会计师事务所接受委托对西苑股份有限公司2006年年报进行审计，审计助理人员对资产类财务报表项目进行截止测试，注册会计师王华对审计助理人员的审计进行指导和复核，请代为进行判断。

第6题银行存款截止测试的关键是（）。

A.审查2006年各月的银行存款对账单B.审查西苑公司2006年各月的银行存款余额调节表C.确定西苑公司2006年记录的最后一笔银行存款业务D.确定2006年西苑公司开出的最后一张支票号码，检查该号码前后若干支票入账时间2. 通过观察持续数期的会计报表，比较各期的有关项目金额，分析有关指标的增减变动情况，并在此基础上获知有关企业发展前景信息，这种会计报表分析方法被称为（）。

A.趋势分析法B.比较分析法C.因素分析法D.比率分析法3. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见4.第14题某商业零售企业为增值税一般纳税人，2008年11月购进货物取得普通发票，支付金额12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入58500元。

该企业11月份应缴纳的增值税为（）。

5. A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。

出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。

此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。

截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。

石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。

2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。

此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。

石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。

公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：万宁）请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？提示：答题框内不能输入超过2000个字符。

如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

答：(1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。

2003年岳华会计事务所出具解释性说明是基于石油龙昌公司存在着涉及重大不确定性因素（包括：绿洲广场1.58亿元房产过户手续何时办理完毕，原持有该房产的武汉绿洲企业是否能按约装修完工，计收的违约金是否能够收回）和危及企业持续经营的事项（石油龙昌公司尚未收回中油管道实业投资开发有限公司的4917万元欠款，同时对其提供借款担保的1530万元，严重影响到企业的持续经营）存在的前提。

预收账款一F 公司105 预收账款一G 公司50 预收账款一H 公司一100 预收账款一I 公司9. 5 预收账款一J 公司3 合计 67.5一、 注册会计师王某审计甲公司2003年度的会计报表，于2004年2月2日完成审计工作。

王某了解到2004年2月16日甲公司的一笔巨额应收账款因债务人宣布破产而无法收回。

王 某于2月22日完成了对这一期后事项的审计工作。

要求：(1) 假设甲公司在被审计年度中就很清楚债务人已经出现了严重的资不抵债，而对此没 有计提足够的坏账准备，对债务人破产这一事件，王某应如何要求公司对被审计年度的会计 报表进行处理？(2) 假设债务人破产是由于2月5日的一场重大火灾所导致的，而在被审计年度其经营状况良好，对债务人破产这一事件，王某应如何要求甲公司对被审计年度的会计报表进行处 理？二、 注册会计师在对某股份有限公司2003年度会计报表的实地审计工作中，发现公司存在 以下几个问题：(1) 2003年5月1 II,公司为增加营运资金按面值发行2年期、到期||为2005年4月30 日、面值为2400万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相 应的会计处理，但当年未计提债券利息。

(2) 2003年11月份，公司盘点发现短缺产成品25万元，作了借记“待处理财产损溢” 25万元、贷记“库存商品” 25万元的会计处理。

2004年1月，查明短缺原因，其中属于一 般经营损失部分为20万元，属于非常损失部分为5万元。

公司没有对2003年度会计报表作 相应调整。

(3) 公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。

2003年年末未 经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额1 050万元，其他应收款项目为借方余 额84. 6万元，预收账款项目为贷方余额67. 5万元，坏账准备项目为贷方余额63万元。

其中，应付账款和预收账款项目的明细组成列示如下(单位：万元)：应付账款一A 公司300 应付账款一B 公司一75 应付账款一C 公司104 应付账款一D 公司50 应付账款一E 公司25 合计 404 要求：如果不考虑审计重要性水平，请你针对上述三个情况，代注册会计师分别提出审 计调整建议(包括报表重分类审计调整分录)。

山东省烟台市注册会计审计真题(含答案) 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(50题)1. 依据职业道德概念框架的方法和思路，以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是( )。

A.识别不利影响B.评价不利影响的严熏程度C.提高收费降低不利影响D.消除或降低不利影响的防范措施2. 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表3.注册会计师负责审计华远公司2018年财务报表。

为了证实华远公司在临近12月31日签发的支票是否未予入账，注册会计师实施的以下审计程序中，最有效的是（）A.审查12月31日的银行存款对账单B.审查12月份的支票存根C.审查12月31日的银行存款余额调节表D.函证12月31日的银行存款余额4.关于注册会计师民事侵权赔偿责任中的利害关系人的理解中，正确的是（）。

A.因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告的自然人、法人或者其他组织属于利害关系人B.与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织属于利害关系人C.会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，会计师事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任D.会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当免除会计师事务所的赔偿责任5.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

发现甲公司2011年度的借款规模、存款规模分别与2010年度基本持平，但财务费用比2010年度有所下降。

甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2011年1月开工建设，预计在2011年6月完工B.甲公司在2011年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。