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第三章预算管理本章考情分析本章属于次重点章。
由于第五章销售百分比法可以和本章第三节预计财务报表的编制相结合，本章第三节现金预算表的编制与第十章的应收账款周转率和存货周转率的结合可以测算现金预算表中的销售现金流入和外购存货的现金流出。
因此，本章和其他章节有一定的联系。
本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题，近3年的平均分值为11分。
出题点主要集中在预算的分类、各类预算编制方式的含义及特点、现金预算和预计财务报表的编制。
2013年考试重点掌握：（1）财务预算的含义与功能及其在全面预算体系中的地位；（2）各类预算的编制方法与特点；（3）现金预算的编制依据、编制流程和编制方法；（4）预计利润表和预计资产负债表的编制方法；（5）预算编制程序以及预算的执行与考核。
本章教材主要变化2013年教材本章内容与2012年教材相比，变化并不大：（1）删除第三节企业年度预算目标与目标利润预算；（2）教材中个别地方做了重新表述。
本章考点精讲及经典题解考点一：预算的特征与作用☆考点精讲（一）预算的含义与特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。
预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
预算具有两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
（二）预算的作用预算的作用主要表现在以下三个方面：1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。
预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。
2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
第三章预算管理一、单项选择题1. 下列各项中，需要根据上一期预算执行情况和新的预测结果进行编制预算的预算方法是（）。
A. 增量预算法B. 弹性预算法C. 滚动预算法D. 零基预算法2. 下列关于零基预算的描述中，不正确的是（）。
A. 可能导致无效费用开支B. 不受现有项目的限制C. 有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制D. 不受历史期经济活动中的不合理因素的影响3. 关于企业预算，下列说法正确的是（）。
A. 数量化和可执行性是预算最主要的特征B. 预算管理委员会对企业预算的管理工作负总责C. 财务管理部门审批公司预算管理制度、政策D. 总预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算4. 预算的作用不包括（）。
A. 通过规划、控制和引导经济活动、使企业经营达到预期目标B. 可以实现企业内部各个部门之间的协调C. 是业绩考核的重要依据D. 可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门5. 用列表法编制弹性预算时，下列说法不正确的是（）。
A. 不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本B. 混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列，不必修正C. 评价和考核实际成本时往往需要使用插值法计算实际业务量的预算成本D. 便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本6. 某企业应收账款收款模式为：销售当月收回销售额的50%销售后的第1个月收回销售额的30%销售后的第2个月收回销售额的20%已知2010年1 - 3月份的销售额分别为：20万元、30万元、40万元。
根据以上资料估计3月份的现金流入为（）万元。
A. 50B. 60C. 70D. 337. 下列关于预算的说法中，正确的是（）。
A. 开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法，从定量的层面反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力B. 预算审计可以采用全面审计或者抽样审计C. 企业预算管理委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析D. 年度预算经批准后，不可以调整8. 东方公司编制预算的时候考虑到本年生产任务增长10%所以制造费用就在去年30万的基础上编制为30X（1 + 10% = 33 （万元），它所采用的预算编制方法是（）。
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：业务预算的编制（一）——销售预算的编制● 详细描述：（一）销售预算的编制内容（1）销量×单价=销售收入（2）销售现金收入 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销特点销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。
季度一二三四全年100150200180630预计销售量（件）预计单位200200200200200售价（元）季度一二三四全年预计销售量（件）预计单位售价销售收入-----预计现金收入上年应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度例题：1.某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。
预计2013年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。
如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2013年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）。
A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元正确答案：C解析：12月份销售收入的50%形成年末的应收账款；11月份销售收入的20%形成年末应收账款；10月份销售收入当月收现50%，11月份收现30%，12月份收现20%，不形成年末应收账款。
2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额＝6000×10×20%＋8000×10×50%＝52000（元）。
2.能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算是（）。
A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表现金收入合计预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入20000300004000036000126000上年应收账款62006200第一季度12000800020000第二季度180001200030000第三季度240001600040000第四季度2160021600现金收入合计18200260003600037600117800正确答案：B解析：销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收人及相关现金收人属于价值量指标。
【知识框架】第一节预算管理概述一、基本要求1.理解预算的分类；2.了解预算工作的组织。
二、重点内容回顾（一）预算的分类（二）预算工作的组织三、核心公式略四、典型例题【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C.财务预算包括资金预算和预计财务报表D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等『正确答案』ABC『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。
所以选项D不正确。
【例题·多选题】下列通常属于短期预算的有（）。
A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。
一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。
专门决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。
【例题·单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会『正确答案』B『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
第二节预算的编制方法与程序一、基本要求1.掌握预算编制方法的思路、特点；2.了解预算的编制程序。
二、重点内容回顾（一）增量预算与零基预算增量预算假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。
第三章预算管理第一节预算管理的主要内容预算的特征与作用(一)预算的特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致;因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排，其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据。
因此，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
(二)预算的作用预算的作用主要表现在以下三个方面：1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。
因此，预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。
2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说不一定是最合理的。
为了使各个职能部门向着共同的战略目标前进，它们的经济活动必须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。
各部门预算的综合平衡，能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能地做好部门之间的协调工作。
各级各部门因其职责不同，往往会出现相耳冲突的现象。
东奥小编“娜写年华”发布。
各部门之间只有协调一致，才能最大限度地实现企业整体目标。
全面预算经过综合平衡后可以提供解决各级各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各级各部门的工作在此基础上协调地进行。
3.预算可以作为业绩考核的标准预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。
第三章预算管理本章考情分析本章属于次重点章。
由于第五章销售百分比法可以和本章第三节预计财务报表的编制相结合，本章第三节现金预算表的编制与第十章的应收账款周转率和存货周转率的结合可以测算现金预算表中的销售现金流入和外购存货的现金流出。
因此，本章和其他章节有一定的联系。
本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题，近3年的平均分值为11分。
出题点主要集中在预算的分类、各类预算编制方式的含义及特点、现金预算和预计财务报表的编制。
2013年考试重点掌握：（1）财务预算的含义与功能及其在全面预算体系中的地位；（2）各类预算的编制方法与特点；（3）现金预算的编制依据、编制流程和编制方法；（4）预计利润表和预计资产负债表的编制方法；（5）预算编制程序以及预算的执行与考核。
本章教材主要变化2013年教材本章内容与2012年教材相比，变化并不大：（1）删除第三节企业年度预算目标与目标利润预算；（2）教材中个别地方做了重新表述。
本章考点精讲及经典题解考点一：预算的特征与作用☆考点精讲（一）预算的含义与特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。
预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
预算具有两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
（二）预算的作用预算的作用主要表现在以下三个方面：1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。
预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。
2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
3.预算可以作为业绩考核的标准。
☆经典题解【例题1·多选题】企业预算最主要的两大特征（）。
（2012年）A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性【答案】AD【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。
【例题2·单选题】一般来说，编制年度预算、制定公司战略与安排年度经营计划三者之间应当遵循的先后顺序的是（）。
（2012年）A.制定公司战略——安排年度经营计划——编制年度预算B.编制年度预算——制定公司战略——安排年度经营计划C.编制年度预算——安排年度经营计划——制定公司战略D.安排年度经营计划——编制年度预算——制定公司战略【答案】A【解析】预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。
所以，选项A正确。
考点二：预算的分类与预算体系☆考点精讲预算的分类企业预算可以按不同标准进行多种分类：根据内容的不同业务预算（即经营预算）日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。
算、直接人工预算、制造费用预算、成本预算、和管理费用预算。
专门决策预算专门决策预算指企业不经常发生的、一次如资本支出预算。
预算与专门决策预算的结果，也就是说业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内。
财务预算称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
☆经典题解【例题3·多选题】下列各项中，属于业务预算的有（）。
（2012年）A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算【答案】BCD【解析】按照预算内容的不同，预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。
选项A属于专门决策预算；选项B、C、D属于业务预算。
【例题4•判断题】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。
（）（2011年）【答案】√【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，因此财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。
【例题5•单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（）。
（2010年）A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算【答案】C【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。
现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。
【例题6•单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。
（2009年）A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算【答案】B【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
【例题7•多选题】在下列各项中，属于业务预算的有（）。
（2007年）A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.销售费用预算【答案】ACD【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算等企业日常供、产、销活动引起的预算。
现金预算属于财务预算的内容。
考点三：预算工作的组织☆考点精讲预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：（一）企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。
（二）预算委员会或财务管理部门主要拟定预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
（三）企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
（四）企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。
（五）企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
☆经典题解【例题8•判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。
（）（2010年）【答案】×【解析】本题的主要考核点是预算工作的组织。
企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
因此本题的说法是错误的。
【例题9•多选题】预算工作的组织包括（）。
A. 决策层B. 管理层C. 执行层D. 考核层【答案】ABCD【解析】预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
考点四：预算的编制方法☆考点精讲常见的预算方法主要包括增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。
产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
与按特定业务量水弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列理论上，弹性预算法适用于编制全面预算考点四：预算的编制方法 【例3-2】A 企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表3-1所示。
【例3—3】A企业采用列表法编制的2012年6月制造费用预算如表3—2所示。
【例3-4】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。
已知2011年分季度的制造费用预算如表3-3所示（其中间接材料费用忽略不计）：2011年3月31日公司在编制2011年第2季度～2012年第1季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨10%，即上涨为4.4元/小时。
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%, 即降低为576 000元。
（3）2011年第2季度-2012年第1季度领计直接人工总工时分别为51500小时、51 000小时、46000小时和57 500小时。
则编制的2011年第2季度～2012年第1季度制造费用预算如表3-4所示。
☆经典题解【例题10•单选题】下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（）。
（2012年）A.人工费B.培训费C.材料费D.折旧费【答案】B【解析】零基预算法是指在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。
企业的人工费、材料费和折旧费都需要考虑以前年度的金额，只有培训费适合采用零基预算方法，所以，选项B正确。
【例题11•单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。
（2011年）A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算【答案】A【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
所以，选项A正确。
【例题12•单选题】运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（）。
（2011年）A.可避免费用B.不可避免费用C.可延缓费用D.不可延缓费用【答案】A【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。
所以，选项A正确。
【例题13•多选题】运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（）。
（2011年）A.生产量B.销售量C.库存量D.材料消耗量【答案】ABD【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。
所以，选项A、B、D正确。
【例题14•单选题】下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。
（2010年）A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法【答案】C【解析】滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期间与会计期间相脱离，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。
