关于政府收储与政府征收用土地过程中的税收政策

征地补偿税收政策具体有哪些征地补偿税收政策具体有被拆迁单位和个⼈因拆迁取得的房屋(或⼟地)拆迁补偿费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。

根据《⼟地增值税暂⾏条例》第8条规定，因国家建设需要依法征⽤、收回的房地产免征⼟地增值税。

税收政策具体有哪些（⼀）、营业税被单位和个⼈因拆迁取得的房屋(或⼟地)费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。

1、被拆迁单位和个⼈取得政府财政部门⽀付的房屋(或⼟地)拆迁补偿费及其他补助费，暂免征收营业税。

2、被拆迁个⼈因⾃⽤普通住房拆迁，所取得的补偿费或拆迁过程中发⽣的房屋等⾯积产权调换，暂免征收营业税。

由于⽬前尚⽆费营业税税务处理的统⼀政策，可建议企业在遇到此类业务时多与主管税务机关及其专管员沟通，并根据沟通结果确定如何进⾏税务处理。

（⼆）、根据《⼟地增值税暂⾏条例》第8条规定，因国家建设需要依法征⽤、收回的房地产免征⼟地增值税。

《⼟地增值税暂⾏条例实施细则》第11条进⼀步规定：此处所称的因国家建设需要依法征⽤、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要⽽被政府批准征⽤的房产或收回的。

根据《⼟地增值税暂⾏条例实施细则》第11条规定，符合上述免税规定的单位和个⼈，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收⼟地增值税。

由上述规定可知，企业从政府收到的搬迁补偿款项，在绝⼤多数情况下是免征⼟地增值税的，但是此类情况下的免征应以原房地产所在地税务机关的批⽂为准。

在实际⼯作中，我们需要关注是否已获得税务机关的免税批⽂。

如果尚未收到批⽂，则应视同房地产出售或转让，计提应交⼟地增值税。

（三）、企业所得税1、搬迁补偿款结余的所得税处理截⾄⽬前，内资企业所得税法中对搬迁补偿款的税务处理未作专门规定。

在外商投资企业和外国企业所得税⽅⾯，规范搬迁补偿费税务处理的最主要⽂件是国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收⼊税务处理问题的批复》。

财政部关于耕地占用税具体政策的规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于耕地占用税具体政策的规定（一九八七年六月二十五日财政部发布[87]财农税字第206号）为了贯彻一九八七年四月一日国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称条例），现对有关具体政策问题规定如下：一、条例规定，菜地属于征税范围，占用菜地应照章纳税。

对菜地开征耕地占用税以后，部分城市对国家建设征用郊县菜地，已开征新菜地建设基金的，可以保留。

为保证国家税收，菜地建设基金征收标准偏高的，应进行适当调整。

乡镇集体单位和农民建房占用菜地，只征耕地占用税。

根据国务院决定，耕地占用税５０％留给地方，建立农业发展专项资金，用于开垦宜耕土地和整理、改良现有耕地。

全国统一开征耕地占用税以后，过去少数省决定征收的耕地垦复费，应一律停止征收。

二、征税范围。

包括国家所有和集体所有的耕地。

耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。

占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。

园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

占用其他农用土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利保护农用土地资源和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。

三、耕地占用税以县为单位按人均占有耕地多少（按总人口和现有耕地计算），并参照经济发展情况，确定适用税额。

一个县范围内，如果乡镇之间情况差别较大，县规定乡（镇）适用税额，也可以有所差别。

农村居民减半征收，是指农业户口居民（包括渔民、牧民）占用耕地建设自用的住宅，按规定税额减半征收。

取得政府返还土地费也要缴税在现代社会，土地作为宝贵的资源，受到了广泛的关注和利用。

政府返还土地费作为一种政策措施，旨在促使土地资源的有效使用和土地开发的合理规划。

然而，对于一些人来说，领取政府返还的土地费并不代表完全免税，仍然需要对所得进行纳税。

本文将会探讨为什么要对政府返还的土地费缴税，以及缴纳税款的意义和影响。

首先，对政府返还的土地费需要缴税是基于税法的规定。

根据国家的税收法律法规，对一切居民个人和企事业单位的所得都有相应的纳税义务。

无论是工资收入、利息、股息收入，还是通过财产租赁、土地出售等渠道获得的收入，都需要按照相关法律规定纳税。

政府返还土地费属于一种经济利益，人们领取后形成的财产所得，在法律上是需要纳税的。

其次，缴纳税款是一种责任和义务。

税收是现代国家运行的重要支柱，是政府获得财政收入的主要来源。

税收的征收和使用是实现国家经济、社会发展、公共服务等目标的重要手段。

作为公民和纳税人，缴纳税款是对国家的一种责任和义务。

通过按时缴纳税款，个人和企事业单位有助于国家的财政稳定，支持政府开展各项公共事务，如提供教育、医疗、公共交通等基础设施和社会保障。

此外，缴纳税款也有利于个人和企事业单位的长远发展。

纳税是一种社会责任，也是对个人和企事业单位经济能力的一种体现。

通过缴纳税款，个人和企事业单位在做好合规纳税的同时，也能够提升自身在社会和市场中的形象和信誉。

个人纳税者可以建立良好的税务信用记录，对于个人信用评级和日后的借贷、贷款等金融活动都有积极作用。

企事业单位缴纳税款也有助于提升企业形象，树立良好的社会形象，增强在商业领域的信赖和合作意愿。

此外，通过缴税，个人和企事业单位也能获得相应的权益和优惠政策，如纳税人享受的税收减免、税收优惠、税收退款等。

最后，缴纳税款的意义也体现在公平和社会公正方面。

纳税的原则之一就是税收公平原则，也就是让每个人按照自身的能力和收入水平缴纳相应的税款。

政府返还的土地费作为一种收入，同样应该依法纳税，以确保社会财富的公平分配和社会公正。

最全拆迁补偿的政策及涉税问题详解！⼀、国有⼟地和集体⼟地的划分城市市区的⼟地属于国家所有。

农村和城市郊区的⼟地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于农民集体所有；宅基地和⾃留地、⾃留⼭，属于农民集体所有。

【政策依据】《中华⼈民共和国⼟地管理法》第九条⼆、拆迁时适⽤的法规 2011年1⽉21⽇，国务院总理温家宝签署国务院令，公布《国有⼟地上房屋征收与补偿条例》，该条例⾃公布之⽇起施⾏。

2001年6⽉13⽇国务院公布的《城市房屋拆迁管理条例》同时废⽌。

国务院法制办、住房和城乡建设部负责⼈为此接受了记者的采访。

在采访中回复“条例为什么没有对征收集体⼟地作出规定？”的问题时，答复“国有⼟地上的房屋征收和集体⼟地征收是分别由条例和⼟地管理法调整的”。

国有⼟地上的房屋征收由《国有⼟地上房屋征收与补偿条例》调整；集体⼟地征收是由《中华⼈民共和国⼟地管理法》调整。

《国有⼟地上房屋征收与补偿条例》取代了《城市房屋拆迁管理条例》。

以下为问答的内容： 问：条例为什么没有对征收集体⼟地作出规定？ 答：有意见认为，条例应⼀并解决集体⼟地和房屋征收问题。

从我们调查了解的情况看，现在⽭盾突出的确实主要在集体⼟地征收⽅⾯，但国有⼟地上的房屋征收和集体⼟地征收是分别由条例和⼟地管理法调整的，通过⾏政法规对征收集体⼟地作出规定是超越⽴法权限的。

我们将会同有关部门抓紧对⼟地管理法有关集体⼟地征收和补偿的规定作出修改，由国务院尽早向全国⼈⼤常委会提出议案。

三、国有⼟地上房屋征收补偿的项⽬及标准 （⼀）补偿项⽬ 作出房屋征收决定的市、县级⼈民政府对被征收⼈给予的补偿包括：被征收房屋价值的补偿；因征收房屋造成的搬迁、临时安置的补偿；因征收房屋造成的停产停业损失的补偿。

市、县级⼈民政府应当制定补助和奖励办法，对被征收⼈给予补助和奖励。

【政策依据】《国有⼟地上房屋征收与补偿条例》第⼗七条 （⼆）补偿⽅式及项⽬标准 被征收⼈可以选择货币补偿，也可以选择房屋产权调换。

土地收储后的涉税问题土地一级开发中涉税问题探讨关键词土地一级开发税收土地一级开发，是指由政府土地整理储备中心或其授权委托的企业，对一定区域范围内的城市国有土地（毛地）或乡村集体土地(生地)进行统一的征地、拆迁、安置、补偿，并进行适当的市政配套设施建设，使该区域范围内的土地达到“三通一平”、“五通一平”的建设条件（熟地），再对熟地进行有偿出让或转让的过程。

目前有几种操作模式1、工程总承包模式，土地一级开发企业接受土地整理储备中心的委托，按照土地利用总体规划、城市总体规划等，对确定的存量国有土地、拟征用和农转用土地，统一组织进行征地、农转用、拆迁和市政道路等基础设施的建设。

土地储备中心按照土地一级开发企业总建设成本,加一定百分比给予开发企业,作为经营利润。

2、利润分成模式，土地一级开发企业接受土地整理储备中心的委托进行土地一级开发，生地变成熟地之后，土地储备中心进行招拍挂出让，出让所得扣除开发企业开发成本后在土地整理储备中心和企业之间按照一定的比例进行分成。

3、土地补偿模式，土地一级开发企业在完成规定的土地一级开发任务后，土地储备中心并不是给予现金计算，而是给予开发企业一定面积土地作为补偿（可能需要走形式上的招拍挂）。

目前国税总局针对土地一级开发税收处理方面出台的税收法规相当少，没有专门针对该业务的统一规范，地方税务局政出多门，且差异较大，给企业税务处理和税收筹划提出了一些问题，在营业税、土地增值税、企业所得税上，一级开发企业如何缴纳，以下是笔者一些粗浅的想法：首先，在如何定性土地一级开发的业务性质及如何核算问题上，有几种看法：一、属于房地产开发行为，按照房地产开发企业开发商品核算。

二、视为受政府土地整理储备中委托，代为办理土地前期开发，按照代理服务业核算。

三、属于建筑业，给委托单位提供“三通一平”等建筑业劳务，按提供建筑劳务核算。

四、不属于以上任何一种业务。

认为取得的收入是成本返还，超出成本部分做为财政补贴收入。

农村土地征用暨城镇土地收回、房屋拆迁补偿等相关税收法规汇总-财税法规解读获奖文档关于农村土地征用暨城镇土地收回、房屋（含建筑物、土地附着物）拆迁补偿等有关税收问题一、营业税（一）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税（财税字[1994]2号）农村、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金），可比照2号文件的规定免征营业税。

（国税函[1998]82号）（二）国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税问题1、对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照《中华人民共和国土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物（包括不动产）的补偿费，不征收营业税。

（国税函[2007]969号）2、由于国家建设需要，土地使用者将土地使用权归还给土地所有者而取得的土地及不动产补偿费不征收营业税。

（皖地税[2005]76号）国家建设需要是指《中华人民共和国土地管理法》第五十八条规定的以下情形：（1）、为公共利益需要使用土地的；（2）、为实施城市规划进行旧城区改建，需要调整使用土地的；（3）、土地出让等有偿使用合同约定的使用期限已满，土地使用者未申请续期或者申请续期未获批准的；（4）、因单位撤消、迁移等原因，停止使用原划拨的国有土地的；（5）、公路、铁路、机场、矿场等经核准报废的。

为了支持城市改造建设，经请示国家税务总局同意，凡经县级以上政府批准，国土局及有关房地产管理部门发出公告，限期拆（搬）迁的地（路）段的，被拆迁户取得的拆迁补偿收入（包括货币、货物或其他经济利益）暂不征收营业税。

（三）关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题1、土地使用者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

（国税发[1993]149号）2、纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。

第1篇一、引言征收是指国家为了公共利益的需要，依法对个人或者单位的财产进行征用或者征购的行为。

征收是国家行使公共权力的体现，对于维护国家利益、促进社会经济发展具有重要意义。

为了规范征收行为，保障被征收人的合法权益，我国制定了相关法律规定和政策。

本文将围绕征收的法律规定和政策展开论述。

二、征收的法律依据1. 宪法《中华人民共和国宪法》是国家的根本法，是征收法律制度的基础。

宪法规定，国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地、房屋等财产实行征收或者征用。

2. 土地管理法《中华人民共和国土地管理法》是征收土地的法律依据。

该法规定了土地征收的范围、程序、补偿标准等事项。

3. 城市房地产管理法《中华人民共和国城市房地产管理法》是征收房屋的法律依据。

该法规定了房屋征收的范围、程序、补偿标准等事项。

4. 征收条例《中华人民共和国征收条例》是征收的行政法规，对征收的范围、程序、补偿标准等进行了具体规定。

三、征收的范围1. 土地征收土地征收是指国家为了公共利益的需要，依法对土地进行征用或者征购的行为。

征收土地的范围主要包括：（1）国家重点建设项目用地；（2）国防和军事设施用地；（3）交通、能源、水利等基础设施用地；（4）教育、科研、文化、卫生等公益事业用地；（5）其他符合公共利益需要的用地。

2. 房屋征收房屋征收是指国家为了公共利益的需要，依法对房屋进行征用或者征购的行为。

征收房屋的范围主要包括：（1）国家重点建设项目用地范围内的房屋；（2）城市基础设施和公共事业用地范围内的房屋；（3）其他符合公共利益需要的房屋。

四、征收的程序1. 土地征收程序（1）立项审批：征收土地前，需要依法进行立项审批，明确征收目的、范围、期限等事项。

（2）征收公告：征收土地前，应当依法进行公告，告知被征收人征收目的、范围、补偿标准等事项。

（3）调查登记：征收土地前，应当对被征收土地进行调查登记，明确土地权属、面积、用途等事项。

（4）补偿安置：征收土地后，应当依法对被征收人进行补偿安置，包括土地补偿费、安置补助费、搬迁费等。

土地征用及拆迁补偿费的税费相关法律规定1、印花税：财税[2006]162号(适用税目);财税[2008]24号(经济适用房、廉租房用地);财税[2010]88号(公租房用地);国税函[2004]150号(核定征收)等。

2、契税：财税[2004]134号(计税依据);财税[2012]4号(改制重组);国税函[2002]1094号(以项目拿地);国税函[2005]436号(免土地出让金)等。

3、耕地占用税：《中华人民共和国耕地占用税条例》;《中华人民共和国耕地占用税条例实施细则》等。

4、城镇土地使用税：财税[2006]186号(征税起始时间);财税[2008]152号(征税终止时间);财税[2008]24号(经济适用房、廉租房用地);财税[2010]88号(公租房用地)等。

5、营业税：国税函[2009]520号(拆迁及补偿);国税函发[1995]549号(还迁房)等。

6、土地增值税：国税发[2006]187号(费用分配等);国税函[2010]220号(土地闲置费、拆迁补偿费)等。

7、企业所得税：国税发[2009]31号(费用的构成、归集、分配);财税[2009]87号(不征税收入);财税[2011]70号(不征税收入)等。

8、个人所得税：财税[2005]45号(拆迁补偿费)等。

9、其他法规：《土地管理法》、《国有土地上房屋征收与补偿条例》等。

一、取得开发用地的方式房地产开发企业取得开发用地，主要是以出让方式取得。

除此而外，还有以转让方式、置换方式、合作建房等方式取得开发用地的。

房地产开发企业取得开发用地的方式不同，土地使用权的成本构成会不同，相应的涉税事项也会不同。

二、取得开发用地的会计处理房地产开发企业取得开发用地的会计处理，包括土地成本各项费用的归集(出让金、拆迁补偿费、开发费用等)和土地成本在不同成本计算对象间的分配两个方面。

企业取得开发用地后如果分期开发，土地成本费用的归集，一般设置“开发成本/土地成本”过渡账户归集各项费用，然后将归集起来的费用分配计入各成本计算对象的“开发成本/某某工程/土地征用及拆迁补偿费”账户。

浅谈政府收储土地补偿款增值税涉税处理政府收储土地后对房屋等地上建筑物的补偿款是否免征增值税问题，目前税收政策存在盲点。

本文拟从《物权法》、《国有土地上房屋征收与补偿条例》及现行《营业税改征增值税试点实施办法》释文等法律规定中帮你解读。

标签：收储土地;构筑物补偿;涉税解读政府收储土地补偿款增值税处理比较复杂。

根据财税[2016]36号文附件3第一条三十七款规定：土地所有者出让土地使用權和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为免征增值税。

对房屋等地上建筑物的补偿款是否免税却不明确。

随后税总局发布了2016年第14号公告这样敲定：纳税人转让其取得的不动产（包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产），应按照规定缴纳增值税。

至于在国有土地使用权被政府收回时，其取得的建筑物、构筑物的补偿收入，是否属于转让不动产的应税行为，政策仍然不明朗。

我们认为：1、不属于转让不动产的应税行为，不征收增值税（1）《物权法》定义了“房随地走，地随房走”的房、地一体化原则：建筑物、构筑物及其附属设施转让、互换、出资或者赠与的，该建筑物、构筑物受其附属设施占用范围内的建设用地使用权一并处理。

建设用地使用权期间届满前，因公共利益需要提前收回该土地的，应当按照本法第四十二条的规定对该土地上的房屋及其他不动产给予一并补偿。

（2）《国有土地上房屋征收与补偿条例》第十三条规定：房屋被依法征收的，国有土地使用权同时收回;《土地管理法》第四十七条规定：征收耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费。

由此看，对征地附着物补偿的实质也是政府对回收土地的补偿。

即上述费用都是在收回土地使用权的过程中支付的对价，应与政府收回土地使用权的行为适用同一税收政策，免征増值税。

（3）从《营业税改征增值税试点实施办法》附录注释释文看，销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

那么，何为转让不动产呢？税法无标解。

第1篇第一章总则第一条为了规范土地占用行为，合理利用土地资源，保护耕地，促进社会和谐稳定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律法规，制定本规定。

第二条本规定所称土地占用税，是指对占用国家所有和集体所有的土地的单位和个人，按照规定征收的一种税收。

第三条土地占用税的征收范围包括：（一）单位和个人因建设、生产、经营等活动而占用土地的行为；（二）单位和个人因购买、转让、租赁土地而占用土地的行为；（三）法律、行政法规规定应当征收土地占用税的其他行为。

第四条土地占用税的征收，遵循以下原则：（一）依法征税，公平合理；（二）合理负担，促进节约集约用地；（三）强化管理，确保税款及时足额入库。

第五条国家税务总局负责全国土地占用税的征收管理工作。

省、自治区、直辖市税务局负责本行政区域内的土地占用税征收管理工作。

第六条土地占用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本规定执行。

第二章纳税义务人第七条下列单位和个人为土地占用税的纳税义务人：（一）占用土地的单位和个人；（二）因购买、转让、租赁土地而占用土地的单位和个人；（三）法律、行政法规规定应当缴纳土地占用税的其他单位和个人。

第八条纳税义务人应当依法申报纳税，并按照税务机关的要求提供有关资料。

第三章征收范围与税率第九条土地占用税的征收范围，包括以下土地：（一）国有土地；（二）集体所有土地；（三）依法由单位或者个人承包、租赁、占用土地。

第十条土地占用税的税率，按照占用土地的类型、用途、地理位置等因素，实行差别化税率。

第十一条土地占用税的税额计算公式如下：税额 = 占用土地面积× 单位面积税额单位面积税额根据土地类型、用途、地理位置等因素确定。

第四章纳税义务发生时间与申报第十二条土地占用税的纳税义务发生时间为：（一）占用土地的，为占用土地之日起30日内；（二）购买、转让、租赁土地的，为购买、转让、租赁合同签订之日起30日内。

第十三条纳税义务人应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关申报纳税。