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理论经典之一：亚当·斯密的财政理论英国古典学派的主要代表亚当·斯密在其《国民财富的性质和原因的研究》一书的第四篇中，严厉批判了重商主义所推行的国家干预经济的政策。
他把重商主义的实质，概括为“限制和管理的学说”。
他认为这种学说不让个人在平等自由和公平的条件下，按照各自的意愿，追求各自的利益，却给某些产业部门以特权，而给其他产业部门以限制，其结果只能是违背自然规律，阻碍经济发展。
他在批判了国家干预经济的学说和政策之后，根据“自由放任”和“自由竞争”的资产阶级原则，把国家的职能缩小到仅为抵御外国侵略、维持社会秩序和建设一些公共工程的最低限度。
国家既然缩小了，国家财政支出的内容也随之缩小为国防费用、司法费用和建设费用三项。
他主张国家财政支出应当尽量节省，以建立“廉价政府”。
理论经典之二：新古典财政学斯堪的纳维亚传统的财政学是20世纪西方财政学发展的重点，这一传统发轫于19世纪80年代以来的奥意财政学者和瑞典学者对公共产品问题的研究。
公共产品理论是新古典经济学理论在公共支出分析中的应用，这一应用首先发生在意大利和奥地利等地。
奥意财政学者提出了系统的公共产品理论，虽然这只是很初步的。
奥意财政学者塔莱奥尼、马佐拉、马尔科、萨克斯等人对此做出了贡献。
潘塔莱奥尼在1983年发表的《对公共支出理论的贡献》一文中，对公共支出作了分析。
马佐拉在1980年出版的《论财政科学》一书中，对公共产品价格的形成作了系统的表述。
马尔科把国家活动视为一种特殊的受资源稀缺性约束的生产性活动。
奥意财政学者的观点虽存在差别，但这只是细微的。
他们都用边际效用理论来说明公共产品理论。
他们都认为，边际效用理论除了适用于私人产品外，还适用于公共产品。
但由于公共产品消费的不可分性，人们无法通过消费数量的调节来改变边际效益，因此只能通过改变成本（税收价格）来适应同一数量的公共产品，这就具体表现为不同的个人支付不同的税收价格。
瑞典学者也在公共产品理论的形成阶段作出了贡献，其中主要是威克塞尔和林达尔。
西方财政思想与理论西方财政思想与理论学院、系经济管理学院年级 2013级任课教师张彻执笔人张佳佳魏雪梅2015年8 月24日西方财政思想与理论概要：西方经济学经历了从产生到发展，不断完善的过程，不断推进经济的发展，同时为经济的发展提供着指导。
本文重点介绍了了从西欧中世纪开始，西方经济思想的发展史，分析了不同阶段主要的经济思想。
关键字：经济思想古典经济学新古典经济学一·古希腊，古罗马及西欧中世纪的经济思想古希腊在经济思想方面的重要贡献中，有色诺芬的《经济论》，柏拉图的社会分工轮和亚里士多德关于商品交换与货币学说。
《经济论》是一部语录体的著作。
全书共分为两大部分。
在第1部分中，色诺芬借苏格拉底之口阐述了农业对国家经济的重要性，认为农业是国民赖以生存的基础，是希腊自由民的最重要的职业；然后又讨论了人们应当如何用最有效的方法来管理好自己的家产。
在第二部分中，色诺芬提出：主持家务是妇女的天职，家政训练应该成为女子教育中的特别项目。
总的看来，色诺芬拥护自然经济，反对雅典所采取的发展商业和货币经济的方针。
他根据奴隶制自然经济的要求，确定了奴隶主的经济任务，主张把奴隶主的家庭经济管理辟为一门专门学问。
色诺芬的《经济论》论述了奴隶主如何管理家庭农庄，如何使具有实用价值的财富得以增加。
色诺芬十分重视农业，认为农业是希腊自由民的最好职业，这对古罗马的经济思想和以后法国中重农学派都有影响。
柏拉图在《理想国》一书中从人性论、国家组织原理以及使用价值的生产三个方面，考察社会分工的必要性，认为分工是出于人性和经济生活所必需的一种自然现象。
这种分析与中国古代管仲的“四民分业”论和孟子的农耕与百业、劳心与劳力的“通功易事，以羡补不足”的理论，基本上是一致的。
亚里士多德在《政治学》与《伦理学》两书中指出，每种物品都有两种用途：一是供直接使用，一是供与其他物品相交换，而且说明了商品交换的历史发展和货币作为交换媒介的职能，指出货币对一切商品起着一种等同关系的作用，从而成为最早分析商品价值形态和货币性质的学者。
统计与管理二○一五·十财经论坛西方财政分权理论文献综述李 鹏 杨硕飞财政分权理论的奠基人是蒂布特，1956年，他发表了论文《地方公共支出的纯理论》，被认为是分权理论的起点。
经过施蒂格勒、奥茨、马斯格雷夫、特里西等人的发展，在上世纪90年代以来有钱颖一、罗兰、温格斯特和怀尔德森等人为代表形成了新一代财政分权理论。
两个主要的发展阶段为财政分权理论奠定了坚实的基础。
一、传统财政分权理论（一）关于财政分权可以降低信息成本的论述蒂布特（Tiebout，1956）的“用脚投票”理论。
蒂布特预定了居民可以自由流动的前提，这样居民根据自己的偏好和收入水平寻找到公共产品和公共服务成本好效用最大化间的一种理想组合。
而且他们会自动聚集到这一地方政府周围，同理当这一地方政府不能满足居民的要求，那么居民可以用脚投票。
迁移到自己满意的地区，从而促进地方政府以居民需求为导向，以获得更大的财政收入。
另外如施蒂格勒也认为，地方政府对于辖区居民公共物品的需求信息掌控具有优势，而且对于公共产品种类和数量的选择也由不同地区的居民自行选择。
特里西（Richard W·Tresch，1981）提出了“偏好误识”理论，他认为，中央政府在了解公众的边际消费替代率时具有随机性，即带有偏好误识，这是由于信息在传递过程中有距离的阻碍作用。
因此，地方分权是必要的。
（二）财政分权与资源配置关系的论述马斯格雷夫（Musgrave，1959）认为，中央政府与地方政府的分工应该明确，中央政府主要负责跨区域的宏观经济稳定增长和调控收入差距，而地方政府更加贴近基层群众，可以进行符合居民偏好的资源配置，提高配置的效率。
同时，不同的税种应该在中央与地方各级政府之间固定分配，使得地方政府具有一定程度上的相对独立的税权。
美国经济学家夏普（sharp）也认为，政府部门级次不同，不能相互替代。
因此，中央政府应该根据各级政府的事权分工，政府正常行使其职能所需要的财政资金，合理地划分财政税收权限。
西方公共财政基本理论在西方，国家与市场的关系一直是经济学的一个十分古老但又永新的话题，是公共财政赖以生存的理论土壤。
人类历史上自从有了国家，财政就一直扮演着举足轻重的角色。
公共财政就是市场经济下的财政。
市场经济是一个漫长的发展过程，有了商品的交换就有了市场，但是具体哪一天算是进入了市场经济，并没有一个明确的时间界限。
同样财政是何时进入了公共财政这个类型，也不明确。
从欧洲的经验看，所谓公共财政就是资产阶级革命之后，以公共权力为基础、以法律为依托的财政取代了原来的王室财政之后所产生的一种理财形态，它是作为王室财政的替代物而产生的。
因此，公共财政是西方发达国家普遍采用的一种财政制度，是与市场经济相适应的财政模式。
公共财政的发展是一个历史的、动态的演进过程，现代意义上的公共财政始于17世纪末期的英国，至今已有300多年的历史。
公共财政理论具有起步早、理论框架体系成熟完善、实践成效明显等特点，对我国的公共财政体制建设及改革与发展具有十分重要的指导和借鉴价值。
一、西方公共财政理论的发展历程公共财政产生的前提是市场经济，它产生与发展的过程，同时就是市场经济产生与发展的过程，也就是人们对于政府在市场中的作用的认识和发展的过程。
17世纪中叶至18世纪中叶，西欧从封建社会末期过渡到自由资本主义初期，自然经济随之向自由市场经济转化，西方国家的公共财政理论在这一时期应运而生，并逐步经历了一个相当长时期的历史发展过程，大致可以分为以下两个发展阶段：第一阶段：18世纪后期至20世纪30年代。
1776年，英国著名经济学家亚当·斯密所著《国富论》的出版，标志着公共财政理论的诞生。
亚当·斯密崇尚经济自由主义，把市场经济描述为“看不见的手”调节的经济。
他认为，市场能够有效配置资源，每个人都是理性人，都在追求自身的最大利益，供求双方在市场竞争的作用下，可以带来整个经济的高效率，而政府的全部活动都是非生产性的，因此，他反对国家干预，主张自由竞争，极力要求缩小国家活动的范围，提出“守夜人”、“廉价政府”的口号以及“最好的财政计划是节支，最好的赋税制度是税额最小”等观点。
当代西方财政学摘抄公共产品的最优供应一经确定，财政支出及其所需的收入总量也就相应地确定了。
这个总量，从财政支出的角度讲，就是公共产品的成本；从财政收入的角度讲，就是公共产品的价格。
因此，公共产品最优供应量的确定，就是其总价格的确定。
将公共产品供应的总成本按照一定的原则分摊到个人，就是其个别价格的确定。
当然，能否以及如何筹措这些收入，则是另外一个问题，这就是财政收入理论所要探讨的内容。
在西方国家，财政收入(或称“公共收入”)分为强制性收入和非强制性收入。
前者包括赋税收入、战费和赔偿收入、强迫公债收入、罚没收入。
后者又可根据有无对等关系分为两类：有对等关系的包括公产租赁收入、公营事业收入、规费收入、自由公债收入；无对等关系的包括政府垄断收入、货币发行收入、捐赠收入。
在这诸多收入来源中，最重要的就是赋税收入。
因此当代西方财政学教材关于财政收入的内容甚至只有赋税收入。
当代西方学者关于税收问题的论述，大体可以分为三个方面：一是税收理论，包括课税依据、税收特征和分类、税收原则、最优税制、税负转嫁与归宿、税收的经济影响，后面三个问题是当代西方税收理论最为关注的问题。
二是税收制度，包括税制总体结构分析和具体税种分析。
三是税收政策包括政策目标、政策手段、政策配合等。
当然，财政收入理论关注的核心问题还是政府如何筹措所必需的财政收入，入不敷出时怎么办。
前一个问题就是如何合理分摊税收负担；后一个问题，就是如何平衡财政预算。
下面，先简要介绍西方学者关于税收公平问题的有关论述。
税收是否公平，有两个判定标准，一是横向公平，二是纵向公平[1]。
横向公平要求具有相同经济条件的人必须承担等量的税收。
这一标准的重要性就在于防止税收歧视，实行“国民待遇”。
当然能否做到横向公平，必须有平等、自由的政治和经济环境。
纵向公平则要求具有不同经济条件的人必须承担不同的税收。
如以收入来衡量纳税能力，高收入者就应比低收入者多纳税。
这两个标准似乎是“同义反复”，实际上二者的立足点是完全不同的。
第三章西方财政的基本理论第三章西方财政的基本理论通过本章的学习，掌握各个时期财政学理论主要学派的观点等内容。
本章重点和难点：各个时期财政学理论的主要主张。
第一节宏观财政理论综述第二节公共选择理论第一节宏观财政理论综述（一）古典宏观财政理论（二）凯恩斯学派的宏观财政理论（三）理性预期学派的宏观财政理论（四）供给学派的宏观财政理论（一）古典宏观财政理论1.重商主义财政理论2.古典主义财政理论3.新古典主义财政理论1.重商主义财政理论重商主义财政理论主张国家对经济的干预，这一观点主要体现在政府的对外贸易政策上。
重商主义主张限制金银币出口，实行高额关税，贸易壁垒，限制竞争，利用财政政策来干预经济的。
2.古典主义财政理论以斯密为代表的古典经济学派主张“自由竞争、自由放任”、反对一切干预的自由主义思想。
认为政府在市场经济中仅充当“守夜人、夜警察”的角色，“管得最少的政府就是最好的政府”。
古典经济学派在宏观财政政策上主张财政收支平衡，反对赤字。
1.亚当.斯密的经济自由主义财政学说亚当.斯密1776年《国富论》，产生了财政学。
亚当.斯密——“财政学之父”反对国家干预经济、反对提高税收、反对举借公债。
2.大卫.李嘉图对斯密财政学说的补充李嘉图认为，任何赋税都来源于利润、地租或其他形式收入，主张实行负担最轻的税收。
他所提出的税收理论被后人称为赋税转嫁论，给后来财政理论中的税种设置、收入分配理论研究提供了研究模式。
此外，他反对财政补贴。
配第、穆勒、萨伊等古典经济学代表人物，都反对国家干预。
认为“廉价的政府是最好的政府”，国家的财政支出不具生产性，应尽量减少，提倡减税、反对发行公债、反对实行财政补贴。
3.新古典主义财政理论二十世纪初期，以英国剑桥大学经济学教授马歇尔和庇古为代表的传统庸俗经济学又被称为（第一代）“新古典经济学派” （Neoclassical Economics）。
他们认为供给可以自动创造需求，资本主义经济有自然趋于充分就业均衡的倾向，因此宏观经济不需要政府干预。
西方主要财政思想总结西方主要财政思想包括古典财政学、凯恩斯主义、供给学派经济学以及新凯恩斯主义等。
这些思想对于财政政策的制定和实施有着重要的影响和指导作用。
古典财政学是西方财政思想的最早阶段，其核心观点是主张让市场自由运作，通过自由放任和市场竞争来实现经济增长和社会福利最大化。
该学派的代表人物包括亚当·斯密和大卫·李嘉图等。
亚当·斯密提出了“看不见的手”的概念，认为市场自由运作可以引导个体利益与社会利益实现最优化。
大卫·李嘉图则提出了李嘉图税理论，主张通过减税和限制政府支出来促进经济增长。
然而，古典财政学在实践中遭遇了困境。
19世纪末到20世纪初的世界经济危机和大萧条使得经济学家开始反思古典财政学的观点。
在这一背景下，凯恩斯主义崛起。
凯恩斯主义认为，市场经济往往存在自我调节失灵的问题，需要通过积极的财政政策来实现对经济的稳定和调节。
凯恩斯主义的代表人物是约翰·梅纳德·凯恩斯，他的主要著作《通论就业、利息和货币的一般理论》影响深远。
根据凯恩斯主义的思想，当经济出现萧条时，政府应该通过增加支出和减税来刺激经济，以达到增加就业和促进经济增长的目的。
而在经济景气时，政府则应该通过调整税收和增加储备，以平衡经济并防止通货膨胀。
凯恩斯主义的财政政策理论对现代经济政策制定具有重要影响，尤其在经济衰退时期，政府普遍采取凯恩斯主义的财政刺激措施。
供给学派经济学是对凯恩斯主义的一种反思和挑战。
它强调供给的重要性，认为通过刺激生产和供给，可以有效地促进经济增长。
供给学派的代表人物是罗伯特·卢卡斯和米尔顿·弗里德曼等。
他们批评凯恩斯主义过于关注需求端，忽视了供给端的作用。
供给学派经济学主张通过削减政府干预和减少税收来促进经济增长。
这一思想在20世纪70年代后期和80年代得到了广泛传播和应用。
新凯恩斯主义是对凯恩斯主义的一种修正和发展。
它通过结合凯恩斯主义和新古典主义的观点，提出了跨时期的消费理论和增长模型等新的理论框架。
西方财政理论概述
西方学者实际上是以市场经济为立足点，把市场失灵作为财政存在的根本理由，把提供（广义上）的公共产品作为财政活动的对象，把满足社会的公共需要作为财政活动的目的，把公共财政作为财政运行的模式（或类型），而把公共选择作为财政决策的政治过程，构建起一整套关于财政理论的基本分析框架。
总体说来，除了“市场失灵才存在财政”这一观点带有片面性外，其他各方面都有值得我国借鉴的地方，对于发展“国家分配论”很有裨益。
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西方财政理论的具体内容
1、市场失灵论
在市场经济中，社会上的各种资源主要是经由市场渠道、通过市场方式自发进行配置的，市场机制在资源配置方面发挥了基础性的作用。
但是，市场经济也存在着自身无法弥补与克服的缺陷，种种市场失灵问题的存在赋予了政府对社会经济活动进行直接干预的必要性。
这样，作为直接计划配置资源手段的政府财政，必须参与纠正市场失灵问题。
由此，市场失灵导致财政的产生。
可见，在财政起因这一问题上，西方财政理论遵循了如下的基本分析思路：市场有效运行→市场失灵→政府干预→财政介入。
对此，我们不妨称之为关于财政起因的“市场失灵”。
但应当看到，这一论点是带有片面性的，因为认为由于存在市场失灵问题才有财政，这无异于否定了5000年的财政史。
2、公共选择论
财政既然是政府提供公共产品，为市场经济服务的行为；那么它应该提供哪些公共产品？怎样提供公共产品？为谁提供公共产品？等等。
这些问题实际上牵涉到政府如何进行财政决策的问题。
西方学者认为，公共产品的有效供应是建立在个人效用和偏好的基础之上的，千千万万的社会公众通过代议制民主制度，经过选民公决或议会投票程序，将他们各自对于公共产品的欲望和偏好反映出来，经过汇总后达成某种社会公众意愿，从而为政府提供公共产品的预算决策分析提供依据。
由于个人对于公共产品的偏好之间总或多或少存在着偏差，因此在集体达成的公众意愿与个人意愿之间也普遍存在着矛盾和偏差，西方财政理论往往以很大的篇幅，把财政决策过程视为政治决定过程，探讨了选举原则、选举制度对公共选择和公共决策的的影响，指出了法定多数、简单多数和一致决策等投票优胜原则对公共选择结果所产生的不同影响。
此外，西方财政学的公共选择理论还分析了利益集团、政党以及官僚机构及其人员的行为和活动对政治决定的影响，探讨它们之间进行选票交易等所可能产生的结果，等等。
因此，从对财政决策过程的分析来看，“公共选择论”构成了西方财政理论的一个重要组成部分。
3、公共财政论
在现代社会里，政府首先拥有国家权力，它筹措财政资金和运用财政政策来矫正、解决市场失灵问题，提供公共产品，满足公共需要；而且由于政府又是归属于国家所有的财产的代表者，因此它拥有国有资产所有权与相应的处置权。
从政府进行国有资产经营管理的直接动机来看，不外乎出于两种目的：
一种以弥补市场缺陷，为市场经济提供服务为出发点，不以盈利为首要目标；另一种则活动于竞争性市场领域，追逐利润的最大化，这与一般私人经济活动的目标并没有太大的区别。
就前一种情形来说，政府进行国有资产的经营管理活动着眼于解决市场失灵问题，是一种提供公共产品的活动，属于公共财政的范畴；
而后一种情形则不然，政府的国有资产管理活动并不以弥补市场缺陷为出发点，而是与私人经济一道，参与市场竞争，把实现国有资产的保值和增值作为首要目标。
政府（财政）的这种活动属于国有资产（本）财政的范畴。
西方财政理论认为，在市场能够有效运行的场合，由于存在利益的导向作用，因而能够自发引导私人经济活动参与其间，并不需要政府的干预。
而为了避免由于政府（财政）的介入所可能造成的对市场效率的不必要损害，政府（财政）的活动范围应当局限于市场失效的领域之内。
因此，在西方财政理论中，政府从事国有资产经营管理活动，首先应该考虑是如何为私人的经济活动创造各种有利的条件，为市场经济的有效运转提供服务，而不应当首先从考虑国有资产运营的盈利性目标出发，介入到竞争性市场领域中去。
所以，置身于市场经济环境之中的西方财政理论，始终否定国有资产（本）财政存在的必要性，而主张实行单一的公共财政模式（类型），把政府财政的活动范围界定于市场失灵领域之内。
因此，从财政模式（类型）这一角度看，西方财政理论又是“公共财政论”。
4、公共需要论
在西方财政理论中，公共需要指的是社会公众对于（广义上的）公共产品的需要。
这包含着两层含义：一方面，在市场经济中，社会经济活动的参与者可以分成两极，一极是由无数在法律地位上平等的私人企业和个人（或家庭）所组成的社会公众，另一极则是掌握着国家权力，时时充当着市场的异已力量的政府。
这里的公共需要专指社会公众的需要，而不包括国家（或政府）的需要。
另一方面，公共需要指的是社会公众对于（广义上的）公共产品的需要。
对于不具备共同消费性质的私人产品来说，它可以由私人企业进行生产，通过市场途径提供给社会公众，满足他们的需要。
但是对于具备共同消费性质的公共产品来说，它不是市场经济自身能够有效供给，但又是社会公众所必需的，这就需要由非市场的力量、通过非私人经济的活动来提供；这样，满足社会公众对于公共产品的需要，即公共需要的职责就必须由政府财政来予以承担了。
这样，政府财政的直接目的就是满足“公共需要”。
从这个角度看，我们又可以把西方财政理论称为“公共需要论”。
5、公共产品论
在西方财政理论中，公共产品指的是具有共同消费性质的物品。
公共产品是市场失灵的一个重要表现，大部分公共产品必须政府财政直接参与提供。
因此，公共产品构成了财政活动的一个重要对象和基本内容。
不过，这里所指的公共产品是狭义上的。
广义上的公共产品可以定义为具有共同消费性质的各种服务。
这样，从政府干预经济的角度看，政府通过利用各种方式、手段，克服和纠正各种市场失灵现象，即（狭义的）公共产品、外部效应、市场垄断、不完全市场、不完全信息、分配不公平、宏观经济失衡等问题，事实上都是为市场中的企业和个人提供着市场活动或者私人经济活动所无法有效提供的具有共同消费性质的各种服务，也即广义上的公共产品。
总之，在市场经济中，以克服和纠正种种市场失灵问题为出发点的政府干预行为都可以看作是政府为社会经济的正常运转提供公共产品的行为，这样，公共产品构成了市场经济中政府（财政）活动的对象。
事实上，政府（财政）活动可以定义为提供公共产品的活动。
因此，从财政活动的对象看，西方财政理论可以称为“公共产品论”。
该理论是西方财政理论的核心。
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西方财政理论的影响概述[1]
在引进和借鉴西方财政理论的过程中，我国财政研究在内容和方法上，都出现了一些新的变化，兹概述如下：
首先，财政学研究的视角扩大，跳出了传统财政框框的局限。
这突出地体现在从经济与财政的内在机制人手，不再单纯地以财政论财政，而是从经济论财政。
例如，就财政职能而言，传统的分配、调节、监督三职能说，主要是从财政层面上考虑如何筹资、如何调控经济和如何监督经济运行等问题；而新的探索包括资源配置、收入分配、经济稳定与发展等，更多地是从国家的经济目标出发，即立足于整个经济层面去建立财政职能。
又如，财政宏观调控也比较注重将财政故人整个社会总供求之中去观察其政策运用的效果如何。
其次，理论研究与政策研究、制度设计相结合。
我国财政学理论的传统研究方法，更重视对财政本质、职能、范围等抽象概念的纯理论讨论，似乎距离实践比较遥远。
改革开放以来，在继续这种纯理论研究的同时，为满足财政实践中新情况、新变化、新问题的需要，对财政政策的研究以及关于制度、对策的设计得到强化。
再次，规范分析与实证分析相结合，定性分析与定量分析相结合。
过去的抽象理论研究往往只注意规范化分析和定性分析；现在除了理论研究的深入己不能单纯满足于规范和定性分析的办法而外，尤其是随着政策研究、对策研究和制度设计的加强，不仅要求说清道理，而且要求给出怎样做，做到什么程度，有什么后果，如何取舍的求证。
这就更加需要在规范分析、定性分析的基础上，进一步做出实证分析和定量分析，以便真正为政策取舍提供可靠的依据。
最后，对微观财政理论的研究，得到深化。
50、60年代的财政研究，主要集中于财政学基本理论，或类似于理论体系，如“三平”这样的宏观问题。
这一时期，一方面由：于财政研究自然深化的名果，另一方面受西方财政研究方法的启迪，对财政学的具体内容月微观问题的研究加强。
