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经济管理系本科生中期论文论文题目：中小企业内部控制研究——以山东省为例学生姓名：学号：专业班级：指导教师：姓名熊婷学科会计学职称讲师年月日中小企业内部控制研究——以山东省为例目录1 引言 (1)2 内部控制的概述 (2)2.1 概念 (2)2.2 作用 (2)3 山东中小企业内部控制现状. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2 3.1 对内部控制适用范围的理解 (2)3.2 对内部控制目标的认识. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (3)3,3 内部控制制度建立情况. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (3)4 山东中小企业内部控制存在的问题 (4)4.1 对内部控制制度认识不全面 (4)4.2 内部控制环境差 (4)4.3 内部控制制度建立不完善 (5)5 改善山东中小企业内部控制的措施 (5)5.1 全面提高人员素质 (5)5.2 优化中小企业内部控制环境 (6)5.3 建立适合中小企业的内部控制制度 (6)6 结束语 (7)浙江农林大学天目学院经济管理系中期论文中小企业内部控制研究——以山东省为例专业班级姓名摘要：随着经济的日益发展，中小企业已经成为我国国民经济体系中的中流砥柱，我国中小企业在不断发展的同时也不断完善自身的内部控制。

由于我国市场经济发展还不完善，中小企业的内部控制体系都比较薄弱，这些问题如果长期得不到解决，不但会影响民营企业的持续、健康发展，更会严重影响到国家经济秩序的稳定。

本文对山东中小企业内部控制的现状及存在问题进行研究，针对性的提出改善建议。

关键词：内部控制；问题；对策AbstractWith the daily development of economy, the small and medium-sized enterprises (SMEs) have become the mainstay of national econom ic system, our country’s Small and medium-sized enterprise which develops continuously, while also constantly improve own internal control. However, because the development of market economy in China is imperfect, the small and medium-sized enterprise internal control system is relatively weak, the outstandingly the performance of which is the weakness of entrepreneur's managed capacity, the faultiness of enterprise governs the pattern, the lack of internal management systems and so on. If these problems cannot be solved for a long time, which not only affect the continual and healthy development of private enterprises, even affect the stability of the state economy order seriously. Small and medium-sized enterprise needs to unify their own characteristics which optimize control of the environment, crystallize their control objectives, improve the control technology, and improve the internal control system constantly, in order to enhance the ability and level of internal control.Key Words: internal control; issue; strategy.1 引言随着我国经济的蓬勃发展中小企业已成为我国事业和经济发展的推动力，但同时也面临了一系列地问题。

企业经营管理者从内部牵制原则出发，沿袭相互制约、相互检查和相互协调的思想，尝试着在组织结构、业务程序、处理手段等方面采取了一系列控制措施，对其所属部门的人员及工作进行组织、制约、激励和调节，形成了许多新的管理控制方法。

为了加强企业内部控制制度的建设，迫切需要构建一个全新的内部控制框架，该框架要既与现行内部控制制度、准则、法规相互衔接，在中小企业向大型企业或上市公司发展过程中，其内部控制能顺利过渡，又能充分考中小企业内部控制制度研究——以山东省为例虑中小企业自身的特点。

2内部控制的概述2.1概念内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

2.2 作用内部控制的作用可分为五个：一提高会计信息资料的正确性和可靠性,企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性；二保证生产和经管活动顺利进行,通过各个手段有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标；三保护企业财产的安全完整，通过适当方法对活动进行控制保证财产物资的安全完整；四保证企业既定方针的贯彻执行；五为审计工作提供良好基础，审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了健全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实。

3 山东中小企业内部控制现状3.1 对内部控制适用范围的理解内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。

有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。

表3.1企业对内部控制适用范围的理解其他只适用于企业只适用于非企业适用于企业，事业，国家机关等企业数32 0 57 1比例（%）35.6 0 63.3 1.1我国《内部会计控制规范》明确指出，内部控制是适用于企业事业及国家机关的控制制度。

由上表可看出所有企业都认为内部控制是适用于企业的，但是有32家企业认为内部控制只适用于企业，占到总数的三分之一以上，有57家认为不但适用于企业而且适用于事业及国家机关等单位，由此可看出企业人员对内部控制适用范围的认识存在偏差。

浙江农林大学天目学院本科生中期论文3.2 对内部控制目标的认识汪中求在他的《精细化管理》一书中说“理念优于制度，制度重于技术”可见管理者的理念对企业的运营起着至关重要的作用。

企业没有先进的理念就很难打破传统的自我封闭的管理模式，也很难使企业拥有竞争实力。

而内部控制制度的观念，认识对内部控制目标的确定，内部控制框架的构建及制度的实施起着重要的指导作用，是企业实行有效管理的重要保证[1]。

对内部控制目标认知的正确与否直接影响到企业内部控制建设、执行和评价。

COSO框架指出，内部控制是为达到以下目标提供一种合理保证：财务报告的可靠性，经营的效果和效率，符合适用的法律和法规，并且效益性目标是内部控制的最高目标。

表3.2对内部控制目标的认识比例（%）内部控制目标选择企业比例（%）选择总项数对应项数的企业资产安全70 77.8 1 12 13.3财务信息可靠64 71.1 2 11 12.242 46.7 3 26 28.9确保法律法规执行46 51.1 4 12 13.3防止舞弊和欺诈提高经济效益82 91.1 5 29 32.2 《内部会计控制规范——基本规范》对内部会计控制的目标做了阐述，规定内部会计控制的目标“一是规范单位会计行为，保证会计资料真实，完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全，完整；三是确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行”。

从上表可看出绝大部分的企业把提高经济效益作为内部控制的目标之一，但只有不到一半的企业将法律法规的执行作为内部控制的目标，也就是说有一半多的中小企业普遍忽视对法律法规的执行，没有将合法性作为内部控制的目标。

有一半的企业认为防止舞弊和欺诈是内部控制的目标之一，有70家企业将保护资产安全作为内部控制的目标之一，有64家企业将保护财务信息可靠作为内部控制目标之一。

但是同时认为内部控制目标应包括保护资产安全，保证财务信息可靠，确保法律法规执行，防止舞弊和欺诈，提高经济效益五项的只有29家，从这些数据可看出绝大部分的中小企业对内部控制目标的认识不够全面。

3.3 内部控制制度建立情况制度建设是制度执行的前提, 内部控制制度建立的好否, 将直接影响内部控制制度的执行和内部控制的效果。

中小企业内部控制制度研究——以山东省为例表3.3 内部控制制度建立情况已建立且以独立规定存在融合在企业规章制度中未建立合计个数比例（%）个数比例（%）个数比例（%）个数比例（%）国有企业3 23.1 9 69.2 1 7.7 13 100集体企业3 20．0 10 66.7 2 13.3 15 100私营企业7 12.5 35 62.5 14 25.0 56 100外资企业2 33.34 66.7 0 0 6 100合计15 16.7 58 64.4 17 18.9 90 100由表3.3可看出有17家未建立内部控制制度，有58家是将内部控制融合在企业规章制度中，这种做法可能是中小企业的一种现实选择，但是这样做不能引起对内部控制的足够重视，会影响内部控制的实施效果。