金融企业会计第四章 贷款与贴现业务的核算.ppt

贷款与贴现业务的核算培训课件汇报人：2023-12-15•贷款业务概述•贴现业务概述•贷款业务核算方法目录•贴现业务核算方法•贷款与贴现业务风险管理•案例分析：实际操作中贷款与贴现业务核算问题解析01贷款业务概述贷款是指银行或其他金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式。

贷款定义按照贷款用途可分为流动资金贷款、固定资产贷款、个人消费贷款等；按照贷款期限可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。

贷款分类贷款定义与分类客户向银行提交贷款申请书及相关资料。

客户申请银行对客户的申请进行受理，并进行贷前调查，核实客户的还款能力和信用状况。

银行受理与调查银行对客户的申请进行审查，评估贷款风险，并根据审批权限进行审批。

贷款审查与审批银行与客户签订贷款合同，将贷款发放至客户指定账户。

签订合同与发放贷款贷款发放流程贷款利率及计算方式贷款利率贷款利率是指银行发放贷款时所收取的利息与本金之比，通常以年利率表示。

利率计算方式贷款利率可采用固定利率或浮动利率计算。

固定利率是指在贷款期限内利率保持不变；浮动利率是指利率随市场变化而调整。

利息计算方式贷款利息可采用单利或复利计算。

单利是指只对本金计算利息；复利是指对本金和已产生的利息一并计算利息。

02贴现业务概述票据持有人在票据到期前，为获取现款而向银行或其他金融机构贴付一定利息所作的票据转让。

银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现、协议付息票据贴现、买方付息票据贴现。

贴现定义与分类贴现分类贴现定义贴现业务流程持票人向开户行申请贴现，并提交相关材料。

银行对票据及贸易背景进行审查，确定是否符合贴现条件。

银行根据审查结果，决定是否批准贴现申请。

银行批准贴现后，将贴现金额划入持票人指定账户。

贴现申请贴现审查贴现审批贴现放款由中国人民银行统一规定，各银行可根据市场情况在一定范围内浮动。

贴现利率贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率；实付贴现金额=贴现金额-贴现利息。

➢贷款额度和贷款期限的确认
贷款额度—抵押品价值的50—70%。
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抵押贷款的发放和收回的核算 （1）收到抵押品（表外核算） 收：代保管的有价值品—贷款抵押品
（2）发放贷款
借：抵押贷款—×单位 贷：吸收活期存款—×单位
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（3）收回贷款 借：吸收活期存款—×单位 贷：抵押贷款—×单位 利息收入（应收利息）
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【例4-8 】工商银行某支行因东林公司抵押贷款1 200 000元已逾期一个月，结欠贷款利息22 500元，今将其 抵押品房屋一幢作为抵押资产入账，该房屋的公允价 值为1 225 000元。作分录如下：
（1）2007年3月20日，计提贷款利息，作分录如下：
借：应收利息-王福根
243.00
贷：利息收入
243.00
（2）2008年1月20日，农户王福根以现金21458元归还 本息，查已预提利息1336.50元，作分录如下：
借：库存现金
21458.00
贷：短期贷款—王福根
20000.00
贷：应收利息-王福根
吸收活期存款-泰兴公司 10756.80
贷：利息收入-短期贷款利息 23307.75
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2.利随本清
逐笔结息，即利随本清，指银行按规定的贷款期限, 在收回贷款的同时逐笔计收利息。
在逐笔结息方式下，贷款利息计算的基本公式为：
贷款利息＝贷款本金×时期×利率
（1）计提应收利息
借：应收利息—×单位
贷款展期无需办理转账手续。
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（五）贷款逾期的核算
1.什么是逾期贷款
贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期 手续，或申请展期未获得批准，或者已经办理展 期，但展期到期日仍未能归还贷款的，即作为逾 期贷款。

现行在票据到期前应该提前填好托收凭证向承兑人收 取票款。如果贴现银行收到划回的票款，使用相关交 易结清贴现款项，打印记账凭证，做如下会计分录。
借:××科目（支付清算类科目） 贷:贴现资产—商业承兑汇票 利息收入—票据贴现利息收入
存在利息调整金额的，也应同时予以结转。
第三节 贴现业务核算 三、贴现到期收回的核算
2.贷款展期的核算 会计部门接到贷款展期申请书后，对相关内容进行
审查无误后，在贷款分户账及借据上注明展期还款 日期及利率，同时，将一联贷款展期申请书加盖业 务公章后退借款人收存，另一联贷款展期申请书附 在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无 需办理转账手续。
第二节 贷款业务的会计核算 一、信用贷款的核算
如果贴现银行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票 和拒付理由书或付款人未付票款通知书时，对于贴现申请 人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取，会计分录 为: 借:吸收存款—贴现申请人存款户 贷:贴现资产—商业承兑汇票 借:贴现资产—利息调整 贷:利息收入
若贴现申请人账户余额不足时，则不足部分转做逾期贷款， 会计分录如下: 借:吸收存款—贴现申请人存款户 逾期贷款—贴现申请人贷款户 贷:贴现资产—商业承兑汇票
借：吸收存款—××户(实际收到的金额)
贷款损失准备(账面余额)
贷：贷款—XX贷款—XX户(已减值) (原核销的已减值贷 款余额)
借或贷：资产减值损失—贷款准备支出
第三节 贴现业务核算 一、商业汇票贴现的核算
当持票人持未到期的票据向银行申请贴现时，柜员收到业务部 门传递的票据授权书、贴现票据信息清单及商业汇票等，审核 无误后，使用相关交易进行贴现放款，打印贴现凭证（见图4-1）
五级贷款质量分类法的优点是它能充分揭示贷款的 实际值和风险程度，同时能真实、全面、动态地反 映贷款的不同质量状况，还能够及时发现银行贷款 在发放、管理、监控、催收等诸环节存在的问题。

• 3．次级贷款。它是指借款人的还款能力出现明显 问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷 款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。
• 4．可疑贷款。它是指借款人无法足额偿还贷款本 息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
• 5．损失贷款。它是指在采取所有可能的措施或一 切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或 只能收回极少部分。
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2019-10-9
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• 会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有 无信贷部门审批意见；各项内容的填写是否正确、
完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。
经审核无误后，以借款凭证第一、二联代转账借、 贷方传票办理转账。其会计分录为：
• 借：××贷款—借款人贷款户
•
贷：××活期存款—借款人存款户
㈠严格贷款的发放手续
• 会计部门对借款凭证应根据借款合同内容进行认 真的审核，审核其是否符合审贷分离、分级审批 制度；是否符合审批手续和审批权限，审核无误 后才能进行放款的转账处理。
2019-10-9
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㈡监督贷款的使用和收回
• 银行在发放贷款后，会计部门要监督贷款按规定 用途使用，防止借款人挪用或套用银行贷款，以 减少和防止贷款风险，同时经常检查和掌握贷款 到期时间，及时督促借款人按期偿还贷款。
分贷款，由银行填制特种转账传票按上述办法进 行账务处理
2019-10-9
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⑵贷款展期的核算
• 贷款到期，借款人因特殊原因不能按期归还贷款， 需要延期，应在贷款到期前向银行提交“贷款展 期申请书”，写明原因，经信贷部门审查同意后， 在展期申请书上签注意见送会计部门。会计部门 应抽出原借据，在借据上批注展期后的还款日期 及相应的利率，展期申请书与原借据一并保管， 按新的到期日掌握收回贷款，不办理转账手续。