辅导期 一般纳税人 增值税 抵扣

国家税务总局关于印发《增值税壹般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知(国税发〔2010〕40号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强增值税壹般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税壹般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税壹般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

二○壹○年四月七日增值税壹般纳税人纳税辅导期管理办法第壹条为加强增值税壹般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税壹般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税壹般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。

第三条认定办法第十三条第壹款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金于80万元（含80万元）以下、职工人数于10人（含10人）以下的批发企业。

只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。

解读：1、《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）规定零售是指百货商店、超级市场、专门零售商店、品牌专卖店、售货摊等主要面向最终消费者（如居民等）的销售活动。

包括以互联网、邮政、电话、售货机等方式的销售活动。

仍包括于同壹地点，后面加工生产，前面销售的店铺（如面包房）。

谷物、种子、饲料、牲畜、矿产品、生产用原料、化工原料、农用化工产品、机械设备（乘用车、计算机及通信设备除外）等生产资料的销售不作为零售活动。

2、批发指批发商向批发、零售单位及其他企业、事业、机关批量销售生活用品和生产资料的活动，以及从事进出口贸易和贸易经纪和代理的活动。

批发商能够对所批发的货物拥有所有权，且以本单位、公司的名义进行交易活动；也能够不拥有货物的所有权，而以中介身份做代理销售商。

本类仍包括各类商品批发市场中固定摊位的批发活动。

3、“小型商贸批发企业”应同时具备以下俩个条件：壹是注册资金于80万元（含80万元）以下，二是职工人数于10人（含10人）以下，这三个条件之间是且列关系，即必须同时符合这俩个条件才能认定为辅导期纳税人，只要其中任何壹个不符合，就能够不经过辅导期管理。

国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2004.08.30施行日期2004.08.30文号国税发[2004]112号主题类别增值税,税收征管效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发[2004]112号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下：一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：（一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。

辅导期一般纳税人进项未抵扣怎么办？
问：我公司刚开张不久，属辅导期一般纳税人，听说上个月的进项要到下个月才抵扣，那如果我们这个月销售10万的话，不是要交17000的税一分不能抵？
答：是的
解释：辅导期一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后扣税”，“先比对，后扣税”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（在认证的次月收到比对结果）。

所以，本月不能抵扣哦.
问：第一个月进项是不是永久不能抵扣?如果不能抵扣，是不是白白的让税务局赚了10000多呢？我们每个月都有足额的进项开进来啊，上个月放这个月抵不掉呢？
答：不是白白赚，开公司肯定要赚钱（赚钱就要买进大于卖出），那你进项税永远多是不真实的，刚开业一定时期进项多可以，长期只能证明你在偷税，所以你要慎重说这句话，并找会计师给你做纳税辅导。

1、不是不能抵啊，只是要次月抵扣。

(第五条新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般
纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月）。

2、抵不了的可以留待下期抵扣。

（无期限限制）
辅导期一般纳税人，本月的进项下月抵扣，如何填增值税纳税申报表
辅助期企业填写《表二》时，第23栏凭《稽核结果通知书》填写，第24、25、35栏填写本月认证但不能抵扣的进项税额。

主表进项税额不能为负数，主表12栏“进项税额”与《稽核结果通知书》上可抵扣的进项税额一致。

辅导期一般纳税人新规解读发布时间：2010-10-27 来源：市国税局近日，国家税务总局印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发[2010]40号），就增值税一般纳税人纳税辅导期管理的相关规定进行了细化。

需要纳税人注意的是，在辅导期内的增值税一般纳税人如果有税收违规行为，将面临被重新或多次实行纳税辅导期管理的风险。

结合新旧规定，中国税网对国税发[2010]40号文件的16条规定作了逐条梳理。

第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

解读：明确制定依据。

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令2010年第22号）第十三条规定，主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。

纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。

只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。

解读：该条对实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人中的“小型商贸批发企业”进行了明确界定。

与原《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）相比主要有两个变化：一是对原“注册资金500万元以上，人员50人以上”的标准进行了修订，规定小型商贸批发企业是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。