14 南非和埃及税制[25页]

第1篇一、概述增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务增值额征税的税种。

埃及作为非洲国家，自2008年起开始实施增值税制度，旨在加强税收管理，提高税收收入，促进经济发展。

本文将详细介绍埃及增值税的计算方法、税率以及相关规定。

二、埃及增值税税率埃及增值税实行多级税率制度，包括零税率、标准税率、低税率和优惠税率。

具体如下：1. 零税率：适用于出口商品、出口服务、免征增值税的商品或服务。

2. 标准税率：适用于大部分商品和服务，税率为13%。

3. 低税率：适用于部分特定商品和服务，税率为5%。

4. 优惠税率：适用于特定行业或商品，税率可能低于5%。

三、埃及增值税计算方法1. 增值税计算公式增值税计算公式为：增值税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中，销售额是指纳税人在一定时期内销售商品或提供服务的总收入；税率是指根据商品或服务的性质确定的税率；进项税额是指纳税人在购进商品或接受服务时支付的增值税。

2. 增值税计算步骤（1）确定销售额：销售额是指纳税人在一定时期内销售商品或提供服务的总收入。

销售额包括含税销售额和不含税销售额。

含税销售额是指包含增值税的销售额，不含税销售额是指不包含增值税的销售额。

（2）确定税率：根据商品或服务的性质，确定适用的税率。

（3）计算增值税额：根据增值税计算公式，计算增值税额。

（4）抵扣进项税额：如果纳税人在购进商品或接受服务时支付了增值税，可以抵扣进项税额。

（5）缴纳增值税：根据计算出的增值税额，向税务机关缴纳增值税。

四、埃及增值税相关规定1. 纳税义务人：在埃及境内销售商品或提供服务的个人、企业或其他组织，均为增值税纳税义务人。

2. 报税期限：增值税纳税人应按月或季度向税务机关报送增值税申报表，并在规定期限内缴纳增值税。

3. 进项税额抵扣：增值税纳税人购进商品或接受服务时支付的增值税，可以抵扣其销售商品或提供服务时应缴纳的增值税。

赞比亚：（一）直接税：所得税15%——45%；（二）关税和消费税：5%——25%（三）增值税：17.5%（四）财产转移税：2.5%（五）矿区使用费：2%肯尼亚肯尼亚中央政府征收直接税和间接税。

直接税包括公司及个人所得税。

间接税包括增值税、关税和国内消费税。

地方政府主要征收房地产税、贸易许可费和服务性收费。

其中公司税率：32.5%肯尼亚的关税包括如下几种：进口税、临时附加税、国内消费税和可普通进口税(适用于有补贴成分的进口商品)。

有三档关税：5%、15%和25%。

埃及公司利润税：20%——40.55%房地产税：10%关税：加权平均关税8.9%。

商品的从价关税税率6%。

印花税：0.0012%——36%卢旺达企业所得税：30%增值税：18%消费税：3%——150%乌干达（一）增值税：18%；（二）企业所得税：30%（三）消费税：13%——130%（四）进口税：10%——100%（五）印花税：0.5%——1%津巴布韦（详见附件）加纳进口关税：0.5%——25%特别税：20%消费税：5%——155%公司税：35%增值税：12.5%加蓬公司税：50%营业额税：4%——15%交易税：2.5%坦桑尼亚公司税：30%小型业主所得税：5万——38.5万先令资本收益税：10%增值税：20%印花税：1.2%——4%进口税：0%——25%消费税：5%——30%南苏丹南苏丹建国不久，税务法制建设不全。

目前，南苏丹没有外汇管制公司税也主要针对居民企业；目前都不征收附加税、替代税、印花税、证券交易税、资本税等。

针对外资，根据其投资领域的不同而有不同的税收优惠，具体不明。

预提税方面，股息、利息和版税都是10%；不征收技术转让费和汇出税。

土耳其企业所得税：20%常驻公司特定款项预扣税：10%——15%；非公司特定款项预扣税：0%——15% （三）增值税：1%——18%（四）银行保险交易税：0.1%——5%（五）印花税：0.15% ——0.75%。

第1篇一、概述增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种对商品和服务的生产和销售环节中增值额征税的税种。

埃及作为中东地区的一个重要国家，于2008年1月1日起开始实施增值税制度。

本文将详细介绍埃及增值税的计算方法。

二、埃及增值税的基本原则1. 增值税的征税对象为在埃及境内销售的商品和提供的服务。

2. 增值税的税率分为标准税率、低税率和零税率。

3. 增值税的计税依据为商品和服务的销售价格。

4. 增值税的纳税人为在埃及境内从事商品和服务的销售或提供的企业。

5. 增值税的征收方式为“逆向征收”，即由购买方支付增值税，由销售方开具增值税发票。

三、埃及增值税的计算方法1. 增值税税率的确定埃及增值税的税率分为以下三种：（1）标准税率：13%（2）低税率：5%（3）零税率：0%不同行业和商品根据其特殊性，适用的税率不同。

2. 增值税的计算公式增值税的计算公式如下：增值税税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中，销售额是指纳税人在一定时期内销售商品或提供服务的收入总额；税率是指适用的增值税税率；进项税额是指纳税人在购买商品或接受服务时支付的增值税。

3. 增值税的计算步骤（1）确定销售额：根据纳税人的销售收入记录，确定一定时期内的销售额。

（2）确定税率：根据销售的商品或提供的服务，确定适用的增值税税率。

（3）计算增值税税额：根据销售额和税率，计算增值税税额。

（4）确定进项税额：根据纳税人在购买商品或接受服务时支付的增值税，确定进项税额。

（5）计算应纳税额：根据增值税税额和进项税额，计算应纳税额。

（6）计算应退税款：如有应退税款，根据相关规定计算应退税款。

四、埃及增值税的特殊规定1. 增值税发票纳税人在销售商品或提供服务时，必须开具增值税发票。

增值税发票应包含以下内容：（1）发票号码（2）发票日期（3）纳税人名称及纳税人识别号（4）购买方名称及纳税人识别号（5）商品或服务名称、规格、数量、单价和总价（6）税率（7）税额2. 增值税申报纳税人应在每月的15日前向税务机关申报增值税。

浅析埃及社会保障税的收取办法在一个国家的社会保障制度中，来源稳定、金额充足的社保资金是其运行的前提也是基础，而如何科学地设置社保资金的收取办法是这项制度稳定、有效、持续运行的关键之所在。

主要通过分析埃及社会保障税的基础税率结构来总结出其中的成功经验和不足之处，为我国社会保障的发展提供可行性建议。

标签：埃及；社会保障税；税率结构在社会保障制度的运行过程中，“无金不谈制”，因而社保资金在整个社保体系中占有重要地位。

有效地管理好社保资金的收缴环节非常重要。

目前，各国收取社会保障资金的主要方法有：税、费和税费并行，但是在我国“税费之争”比较突出。

本文通过分析埃及社会保障税的基础税率结构来总结其中的成功经验及不足之处，试着为我国提供一定的经验借鉴。

一、研究埃及社会保障税收办法的价值埃及是非洲地区经济发展前景较好的国家之一，其社会保障税的结构虽然简单，但具有一定的代表性。

因而，我们通过研究埃及的社会保障税制度可以借鉴其中的成功经验，最终促进我国社会保障事业的健康发展。

二、埃及社会保障税的税率结构在非洲，大多数国家的社会保障制度的建立分两个阶段，第一个阶段为埃及前总统纳赛尔当政时建立的体系化的现代社会保障制度，是计划经济的产物，为巩固年轻共和国及社会各阶级的融合起到积极作用。

其负面影响最终成为影响国民经济发展的桎梏。

第二个阶段，萨达特与穆巴拉克时代，建立了以市场经济为基础的新社会保障制度，促进了埃及社会与经济的发展。

目前，社会保障制度主要包括：社会救助制度、社会保险制度、社会福利制度[1][2]。

埃及社会保障现行制度的基础是1975年的《社会保障基本法》。

经过30多年的发展，埃及已经建立了比较完善的社会保障制度，在制度体系上与发达国家比较接近。

目前埃及的社会保障税的结构采取薪给税的方式。

埃及社会保障中主要险种的税率结构为：（一）养老、伤残和死亡保险养老、伤残和死亡保险税率为：雇主负担基本工资的26%，变动工资的24%；雇员负担基本工资的14%，变动工资的11%。

第1篇一、引言增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种消费税，它以商品或服务的增值额为征税对象，具有税收中性、税负转嫁、税收征管简便等特点。

南非作为非洲经济大国，对外贸易活跃，对于出口企业来说，了解南非增值税的计算方法具有重要意义。

本文将详细阐述出口南非增值税的计算方法，以帮助企业合理规避税收风险，提高出口效益。

二、南非增值税概述1. 税率南非增值税税率为14%，但部分商品和服务适用较低的零税率或免税政策。

2. 纳税义务人在南非境内提供商品或服务的自然人、法人或其他组织，均需依法缴纳增值税。

3. 税收征管南非增值税采用申报制，纳税义务人需按照规定期限向税务局申报并缴纳增值税。

三、出口南非增值税计算方法1. 增值税发票出口企业向南非买家开具增值税发票，发票上应注明以下内容：（1）商品或服务的名称、规格、数量、单价、总价等基本信息；（2）出口企业的名称、纳税人识别号、地址、电话等基本信息；（3）买家的名称、纳税人识别号、地址、电话等基本信息；（4）发票开具日期、号码等。

2. 增值税计算（1）出口销售额出口销售额是指企业向南非买家出口商品或服务的金额，包括货物价值和应税服务费用。

出口销售额按照以下公式计算：出口销售额 = 货物价值 + 应税服务费用（2）应纳增值税额应纳增值税额是指出口企业在出口过程中产生的增值税税额。

应纳增值税额按照以下公式计算：应纳增值税额 = 出口销售额× 增值税税率（3）零税率或免税政策对于部分商品和服务，南非实行零税率或免税政策。

具体包括：① 国际运输服务：包括海运、空运、铁路运输、公路运输等；② 出口货物：对于出口至非南非地区的货物，适用零税率政策；③ 出口服务：对于出口至非南非地区的服务，适用零税率政策。

若出口商品或服务适用零税率或免税政策，则无需计算应纳增值税额。

3. 退税出口企业向南非税务局申请退税，退税金额为应纳增值税额与实际缴纳的增值税额之差。

南非海关关税政策南非是"南部非洲关税同盟"(SACU)成员国，其它成员国有博茨瓦纳、莱索托、纳米比和斯威士兰。

根据SACU协定，成员国之间的货物进出口免征关税，不受进口限制。

南非同马拉维、津巴布韦、匈牙利、莫桑比克、波兰、土耳其等国之间签有双边长期贸易协定。

南非是关贸总协定成员国，其关税分为最惠国(MFN)税率和普通税率二类。

最惠国税率适用于关贸总协定成员国.最惠国税率主要应用于关贸总协定签字国，但从其签字国进口的大多数商品实行最惠国税率，一些商品实行普通税率，普通税率主要应用于未署最惠国协议的国家的所有商品.当从一个国家进口商品而非原生产国时，关税率可以按原生产国进口南非的关税实施.目前，南非对140多个国家实行最惠国税率，对40多个国家实行普通税率.大部分关税为从价税，基数为FOB价，个别为从量税，比如食品，饮料，石油，纺织品及一些其他产品就是根据其数量或重量征税。

南非的税制极其复杂，不同类别的商品有不同税率.其关税主要包括商业税，海关税，进口附加税等.一般而言，奢侈品进口关税较高，而生活必需品的进口关税则较低。

1995年5月，南非开始实施一项8年期关税调整计划，根据该计划，到2002年，南非纺织品和服装进口关税将从目前的90%逐步降低至40%，汽车进口关税从65%降到40%，零配件进口税从49%降到30%。

大部分税率为10-30%的从价税，税率很少超过40%，尽管有些税率也许会超过100%那主要是为了抵制不公平竞争.钟表的关税税率大多为10%，服装30%，玩具5%-60%，电吹风8%，收音机25%，电话机5%.除一般关税以外，部分进口还需缴纳"货物税"，比如某些种表产品(30%)及某些类别的服装(35%).南非从1988年开始放松进口控制和许可，结果导致进口增加，引起其国内化工，包装，纸制品，电子机械，家具和纺织等行业和不满，为平息其怨气，保持进出口收支平衡，南非从1988年底开始对众多产品征收进口附加税。

第1篇一、引言南非作为非洲大陆的重要经济体之一，其会计制度在国际上具有重要地位。

南非会计制度在遵循国际会计准则的基础上，结合本国实际情况，形成了独特的会计规范体系。

本文将从南非会计制度的历史背景、会计准则体系、会计实务操作、会计监管等方面进行详细阐述。

二、南非会计制度的历史背景1. 会计制度的起源与发展南非会计制度起源于19世纪末，当时主要受到英国会计制度的影响。

随着南非经济的快速发展，会计制度也逐渐完善。

20世纪初，南非会计行业开始重视会计准则的制定和实施。

2. 会计准则体系的建立1933年，南非成立了南非注册会计师协会（SAICA），标志着南非会计行业正式进入规范发展阶段。

1941年，SAICA发布了第一份会计准则——《会计实务指南》，为南非会计实务操作提供了依据。

3. 国际会计准则的影响自20世纪80年代以来，南非会计准则体系逐渐与国际会计准则接轨。

1995年，SAICA正式加入国际会计师联合会（IFAC），进一步推动了南非会计准则体系与国际会计准则的趋同。

三、南非会计准则体系1. 会计准则的制定与发布南非会计准则由SAICA负责制定和发布。

SAICA设有会计准则委员会，负责会计准则的制定、修订和解释。

2. 会计准则的分类南非会计准则主要分为以下几类：（1）基本准则：包括会计目标、会计原则、会计政策、会计信息质量要求等。

（2）具体准则：针对特定会计事项的会计处理方法。

（3）解释性准则：对会计准则的具体应用进行解释。

3. 会计准则的执行与监督南非会计准则的执行与监督主要由SAICA负责。

SAICA通过制定和实施审计准则、职业道德准则等，确保会计准则的执行。

四、南非会计实务操作1. 会计要素的确认与计量南非会计实务操作遵循国际会计准则，对会计要素的确认与计量有明确规定。

会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。

2. 会计处理方法南非会计实务操作中，会计处理方法主要包括：（1）权责发生制：企业应当以权责发生制为基础确认和计量收入、费用。

投资南部非洲：税收政策及税务风险研究南部非洲地区包括南非、莱索托、斯威士兰、博茨瓦纳、纳米比亚、津巴布韦、莫桑比克、马拉维、安哥拉和赞比亚等国家。

这些国家在过去几十年中，取得了较快的经济增长和投资潜力的增加，吸引了越来越多的企业和投资者前来投资。

在考虑投资南部非洲时，了解其税收政策及相关税务风险是非常重要的。

南部非洲的税收政策可以根据国家而有所不同。

大多数国家都有一套严格的税收法律和条例，以确保收入的合法性和稳定性。

税率和税种也可能因国家而异。

一般来说，南部非洲地区的税收政策相对稳定，税率相对较低。

南非的企业所得税率为28%，莱索托为25%。

南部非洲地区的税务风险也不可忽视。

税务法律和规定可能并不完善或与实际情况不符，导致投资者在遵守税收规定方面存在困难。

不同国家之间的税务合作和协调可能存在障碍，可能导致税务风险的增加。

跨国公司在多个国家间开展业务，可能面临不同税法和税率的差异，容易导致在跨国税务合规方面的困扰。

南部非洲的税务管理和执行能力可能存在一定的薄弱环节，这也可能导致一些税务风险。

税务管理的不当可能会导致过度征税或滥用权力等问题。

南部非洲地区的非正式经济活动相对较多，这使得一些经济活动可能逃避纳税，增加了非正当竞争的风险。

对于投资者来说，了解南部非洲各国的税收政策和税务风险非常重要。

投资者应该与专业的税务顾问合作，确保在投资过程中遵循相关税收法律和规定。

投资者也应尽量了解当地的税务环境和政策变化，以及与当地税务机构保持良好的沟通和合作。

投资南部非洲地区具有吸引力，但也伴随着一定的税务风险。

了解当地的税收政策和税务风险，与专业的税务顾问合作，可以帮助投资者规避潜在的税务风险，增加投资的成功率。

南部非洲国家也应加强税务管理和合作，为投资者提供更好的投资环境和税务保障。

第14章南非和埃及税制一、术语解释1．南非公司所得税：南非公司所得税的征收，自2001年1月1日起，改按居住地征收原则。

南非居民公司就其来源于全世界的所得纳税，非居民公司仍就按南非实际取得或视为南非来源的所得纳税。

埃及公司所得税的征收，对于在埃及从事经营的公司和分支机构，居民公司的认定实行注册地原则和管理中心原则双重标准。

居民公司就其来源于全世界所得纳税，而外国公司的分支机构和在埃及境内的经营单位只就其来源于埃及境内的所得纳税。

2．南非个人所得税：南非征收的个人所得税，对其居民的全世界所得进行征收；对于非居民仅就其来源与南非的所得征税，对于南非居民支付的外国税收南非给予抵免。

而埃及居民个人只就其来自在于埃及的所得缴纳个人所得税。

下列所得为来自于埃及境内的所得：在埃及工作的个人取得的所得，不论其收入的支付地是否在埃及境内；由埃及居民雇主支付的所得，而不论其工作是否是在埃及境内完成。

二、填空题1．所得课税、商品课税和财产课税2．中央、省和地方，中央3．公司所得税、个人所得税、销售税4．30 6三、判断题（若错，请予以更正）1．√2. ×正确答案：南非对其居民的全世界所得征税，对于非居民仅就其来源与南非的所得征税。

3. √4. ×正确答案：居民公司就其来源于全世界所得纳税，而外国公司的分支机构和在埃及境内的经营单位只就其来源于埃及境内的所得纳税。

四、简答题1．答：南非税制改革的主导原则：（1）降低所得税税负；（2）降低就业成本；（3）降低税率，以尽量降低对经济的干扰；（4）理顺鼓励投资的税收优惠政策；（5）保证良好的政府间税收划分关系；（6）对税收优惠措施的使用应降至最低，在实行有针对性的税收优惠政策时，必须在事前对其成本与经济效益进行严格评估，事中进行严密监管；（7）为了保证税收改革的确定性，整个改革进程必须是渐进的、协调的。

南非税制改革的特点：（1）10年来大幅削减个人所得税与各种公司税税率。

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。

只有在复税制条件下，才会谈到税制结构，而复税制是税制模式的一种。

因此首先必须进行税制模式的分类，在此基础上来划分税制结构的类型。

一、税制模式分类税制模式分类一般来说可以分为单一税制和复合税制。

(一）单一税制单一税制是指只有一个税种的税收体系。

在税收的历史上，曾经有人积极主张实行单一税制，但它始终只是在理论上存在，世界各国并未实行，因此在税收学上也称为单一税论。

关于单一税制的主张较多，而且都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论根据及其经济基础各有差异，大致可分为四类：1、单一土地税论。

主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。

这种税收经济理论是以 " 纯产品 " 学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。

至19 世纪，单一土地税又被美国经济学享利·乔治再次提出，他积极主张推行 " 单一地价税 "。

亨利·乔治认为，资本主义制度的弊病就在于社会财富分配不公。

虽然随着社会生产技术的进步，物质财富迅速增长，但由于地主垄断土地，社会进步带来的全部利益都转化为地租收入，使得人民陷入贫困，生产发展受到阻碍，所以亨利·乔治主张实行单一土地税，以使土地增值收益全部归社会所有。

2、单一消费税论。

主张单一消费税的多为重商主义学派学者。

17 世纪，英国人霍布士主张实行单一消费税，废除其他一切税收。

他认为，人人都要消费，对消费品课税，能使税收负担普及于全体人民，限制贵族及其他阶层的免税特权。

至19 世纪，德国人普费非也主张实行单一消费税。

他从税收平等原则出发，主张税收应以个人的全部支出为课税标准，也就等于就全部消费课税。

因为消费是纳税人纳税能力的体现，消费多者，负税能力大，消费少者，负税能力小，对消费支出课税，符合税收平等原则。

南非税法一、报税手续新成立的企业，须在开始经营后的一个月内委派一名公务官员作为纳税人代表，就税收事宜与税务部门进行协调。

被委派的公务官员需在南非居住，且其委派需得到税务专员的批准。

1、报税时间税务年度为3月1日至次年2月28日。

根据所得预测，每个财政年度所得税分2次缴纳。

第一次在每一财政年度的第6个月后，第二次在年末。

第一次缴纳时，应纳税所得的估算额不能低于最低“基数”，即税收征缴处最新估算的应纳税收入。

对新企业来说，最低基数为零。

第二次缴纳时，如果应纳税收入的估算值小于当年实际应纳税收入的90%，且小于最低基数，纳税人将被处以罚款，罚款数额按下列公式计算：[实际纳税额-（应纳税最低基数-实际应纳税额的90%）]*20%，为防止被罚款，第二次缴纳税款时，最好将应纳税收入的估算值同最低基数一致。

如须第三次缴纳税款以补足差额，公司等经济实体需在财政年度结束后6个月完成，自然人为7个月。

第三次缴纳税款的期限过后，本财政年度未付税款的利息将自然增长。

2、报税渠道可以选择自己申报，或者通过会计师事务所申报。

3、报税手续所有企业均需向南非税务局提交年度所得税报表。

大部分企业可向经营所在地的税收征缴处提报，但大的公司（年经营额超过1亿兰特）需提交到位于杉藤的税收征缴处。

4、报税资料需要提交由审计师和公务员签字的企业财务报表。

同时还要提交其他一些材料，以证明纳税报表的可靠性。

南非税务局力争在收到纳税报表3个月内给企业签发最新估算的应纳税收入。

南非税务局下设调查部门，对基层税务部门转报的纳税报表进行评估，并抽查审计。

对于存在疑点的税务报表，调查部门将进行详细审计。

二、税种（一）企业所得税1、普通公司所得税基本税率为28%，并对公司股息、红利等征收10%的二级公司所得税，公司所得税综合税率约33%，与国际水准大体持平。

2、年营业额在100万兰特以内的微型企业，其公司所得税按累进税率征收：应税收入在15万兰特以内部分，按零税率纳税；应税收入在15-30万兰特之间部分，按1%税率纳税；应税收入在30-50万兰特之间部分，按3%税率纳税；应税收入在50-75万兰特之间部分，按5%税率纳税；应税收入在75万兰特以上，按7%税率纳税。