财务会计复习资料

财务会计

第二章 货币资金

库存现金的核算

请编写以下经济事项的分录：

1. A公司市场营销部门报销广告费500元，以现金付讫。

2. a.中意公司在清查中发现现金短缺500元。

b.现金短缺500元已查清原因，其中200元应由出纳赔偿，200元由保险公司赔偿，还有100元无法查明原因。

3. a.中意公司在清查中发现现金溢余200元。

b.现金溢余200元已查清原因，其中50元系出纳少付给赵明借支款，还有150元无法查明原因。

4. a.李明出差借款1500元，以现金付讫。

b.李明出差回厂报销差旅费1280元，余款已退回，现账已结清。

1.借：销售费用-广告费 500

贷：库存现金 500

2.库存现金清查，发现短款时：

（1）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 500

贷：库存现金 500

（2）经查，应由出纳员、保险公司赔偿时：

借：其他应收款-出纳 200

-保险公司 200

管理费用 100

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 500

3. （1）库存现金清查，发现长款时：

借：库存现金 200

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200

（3）经批准转作其他应付款和营业外收入时：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200

贷：其他应收款-赵明 50

营业外收入 150

4（1）借：其他应收款-李明 1500

贷:库存现金 1500

（2）借：库存现金 220

管理费用 1280

贷：其他应收款 1500

第三章 应收款项

贴现的计算与核算

A公司销售A产品收到一张面值50000元的汇票，出票日为4月13日，期限120天的商业承兑汇票。由于公司需要资金周转，于2018.5.13将该汇票向银行申请贴现，贴现利率为8%。

1、请计算贴现利息，写出计算过程和结果。

2、假设是不附追索权的贴现，请编制5月13日的分录。 3、假设是附追索权的贴现，请进行账务处理：（1）5月13日的分录；（2）假设银行到期收到汇票款；（3）假设银行到期没收到汇票款。（中途不计提利息）

4、假设该汇票是带息票据，利率为10%，贴现不附追索权，请编制5月13日的分录。

现金折扣分录练习

1.票据贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现期

50000x8%x（120-30）/360=1000

2.票据到期值=面值=50000(元）

贴现期=120-30=90（天)

贴现利息 5000x 8% x90/360=1000（元）

实得贴现金额=50000-1000=49000（元）

借：银行存款 49000

财务费用 1000

货:应收票据 50000

3.（1）借 ：银行存款 49000

财务费用1000

贷：短期借款 50000

（2）借：短期借款 50000

货：应收票据 50000

（3）1.借；短期借款 50000

贷：银行存款 50000

②借：应收账款 50000

货;应收票据 50000

4. 票据到期值=面值=50000（元）

贴现期=120-30=90（天)

贴现利息=50000x10%x90/360=1250（元）

实得贴现金额=50000-1250=48750（元）

借：银行有款 48750

财务费用 1250

贷： 应收票据 50000

现金折扣分录练习

请编制以下交易的分录：

（1）2019年7月1日，S公司向H公司销售甲产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，给买方的商业折扣为10%，假设增值税率17%，采用托收承付结算方式结算，已向银行办妥托收手续。为及早收回货款，约定现金折扣条件为：3/10,2/20，n/30。

（2）2019年7月15日H公司付清货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。

1. 总价法

（1）.办妥委托银行收款手续时：

借：应收账款 11300

贷：主营业务收入 10000

应交税费-应交增值税（销项税额） 1300

（2）在10天内支付货款时：

借：银行存款 11000

财务费用 200

贷：应收账款 11300 （4）20至30天内支付货款时

借：银行存款 11300

贷：应收账款 11300

实验1：应收款项的会计核算-备抵法的核算

【案例练习】A公司2017年1月1日“坏账准备”账户贷方余额5000元，估计坏账率为0.5%，使用备抵法核算减值损。公司2017年至2019年发生以下业务：

2017.2.16日实际发生坏账损失4000元；

2017.12.31日应收账款余额60000元，请计提坏账准备；

2018.3.24实际发生坏账损失1500元；

2018.12.31应收账款余额90000元，请计提坏账准备；

2019.3.14实际发生坏账损失2200元；

2019.12.31应收账款余额400000元，请计提坏账准备。

请编写以上6个事项的会计分录。

1. 借：坏账准备 4000

贷：应收账款 4000

2.60000x0.5%=300天

借：坏账准备 700

贷：信用减值损失-计提的坏账准备 700

3.借：坏账准备 1500

贷：应收账款 1500

4.90000x0.5%=450天

借：信用减值损失-计提的坏账准备 1650

贷：坏账准备 1650

5. 借：坏账准备 2200

贷：应收账款 2200

6.400000x0.5%=2000元

借：信用减值损失-计提的坏账准备 3750

贷：坏账准备 3750

第四章 存货

实验2：存货的会计核算-售价金额核算法

人民商场是增值税一般纳税人，假设增值税率13%，2016年5月 “库存商品—电风扇”账户的月初余额200000元，“商品进销差价”账户月初余额为12000元；本月购进电风扇120台，进价成本为700元每台，售价为900元每台；本月电风扇的销售收入合计90000元，购销款通过支票结算。商场对电风扇采用售价金额核算，请编写以下业务分录：

1、购进商品的分录

2、销售商品的分录（确认收入、结转成本）

3、将已销商品的成本由售价调整为进价的分录（写出计算过程，计算结果保留至小数点后一位。）

人民商场是增值税一般纳税人，假设增值税率13%，2016年5月 “库存商品—电风扇”账户的月初余额200000元，“商品进销差价”账户月初余额为12000元；本月购进电风扇120台，进价成本为700元每台，售价为900元每台；本月电风扇的销售收入合计90000元，购销款通过支票结算。商场对电风扇采用售价金额核算，请编写以下业务分录：

1、购进商品的分录

借：商品采购-电风扇 84000 应交税费-应交增值税（进项税额） 10920

贷：银行存款 94920

借：库存商品-电风扇 108000

贷：商品采购-电风扇 84000

商品进销差价 24000

2、销售商品的分录（确认收入、结转成本）

借：银行存款 90000

贷：主营业务收入 90000

借：主营业务成本 90000

贷：商品采购-电风扇 90000

3、将已销商品的成本由售价调整为进价的分录（写出计算过程，计算结果保留至小数点后一位。）

商品进销差价率：（12000+24000）/（200000+108000）=11.7%

已销商品的进销差价：90000*11.7%=10530元

借：商品进销差价 10530

贷：主营业务成本 10530

采购原材料的核算

大华公司发生以下业务，请进行账务处理：

1、2021年3月28日，大华公司购入一批甲材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。

2、3月31日，该批货物的结算凭证仍未到达，大华公司对该批材料估价40000元入账。

3、4月1日，冲回上月末的暂估入账。

4、4月3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为50000元，增值税率13%，货款通过银行支票支付。

1.3月28日将甲材料验收入库.不作账务处理

2. 借：原材料-甲材料 40000

贷：应付账款-暂估应付账款 40000

3. 借：应付账款-暂估应付账款 40000

贷：原材料-甲材料 40000

4.50000x13%=6500

借：原材料 50000

应交税额-应交增值税（进项税额） 6500

贷：银行存款 56500

材料成本差异的结转

华夏公司对甲材料的核算采用计划成本法，2016年4月初结存材料的计划成本为80000元，本月收入该材料的计划成本为100000元，本月发出该材料计划成本120000元用于生产空调，“材料成本差异”账户的月初数为贷方余额2000元，本月收入该材料产生的成本差异为超支差6000元。请计算差异率、发出材料实际成本，并编写本月发出甲材料的会计分录。

第五章 金融资产

交易性金融资产的核算

2016年1月1日，A公司从二级市场购入甲公司发行的债券，支付价款1020000元（含已到付息期但尚未领取的利息20000元）另发生交易费用10000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面利率为3%，每半年付息一次。请编写以下业务的会计分录：

1、2016年1月1日购入债券；

2、2016年1月6日收到利息20000元；

3、2016年6月30日，该债券的公允价值为990000元，（1）请确认公允价值变动；（2）确认投资收益（计提利息）；

4、2016年7月6日，收到利息；