深圳市国家税务局关于地产地销减免税销售比例年度清算调整问题的通知

国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知（国税发[2003]83号2003年7月9日）为了加强房地产开发企业所得税的征收管理，规范房地产开发企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业的经营特点，现就房地产开发企业征收所得税有关问题通知如下：一、关于开发产品销售收入确认问题房地产开发企业开发、建造的以后用于出售的住宅、商业用房、以及其他建筑物、附着物、配套设施等应根据收入来源的性质和销售方式，按下列原则分别确认收入的实现：（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得了索取价款的凭据（权利）时，确认收入的实现。

（二）采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。

付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

（三）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。

（四）采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：1、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。

2、采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。

3、采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于付款日确认收入的实现。

包销方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

深圳市国家税务局关于地产地销减免税销售比例年度清算调整问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市国家税务局关于地产地销减免税销售比例年度清算调整问题的通知（深国税发[1998]122号1998年4月8日）各分局：根据深圳市国家税务局深国税发[1997]199号、241号通知，现就地产地销减免税销售比例年度清算调整有关问题通知如下：一、地产地销企业在按规定向国税征收机关办理上年度增值税清算申报后一个月内，凡属于地产地销产品实际销售比例高于核定的减免税销售比例并情况特殊的，可向主管国税稽查机关提出调整地产地销减免税销售比例的申请，申请时须同时附送以下资料：(一)《深圳经济特区地产地销减免税销售比例调整申请表》(见附件一)；(二)《增值税一般纳税人年度纳税情况清算申报表》；(三)《特区地产地销企业资格和年度减免税销售比例批复书》；(四)上年度减免税产品特区内销售的明细情况(包括购买后产品的主要去向)；(五)税务机关要求提供的其他资料。

二、主管国税稽查机关接受申请后，应在两个月内予以核实。

分局将有关情况以一户一文的形式上报市局审批，并附送《地产地销产品减免税销售比例调整呈批表》(见附件二)和企业申请资料。

三、对于经深圳市国家税务局批准调整地产地销减免税销售比例的企业，其准予调增的上年度减免税款，由主管征收机关办理当期期初留抵税额等手续。

附件：一、深圳经济特区地产地销减免税销售比例调整申请表(略)二、地产地销产品减免税销售比例调整呈批表(略)——结束——。

深圳市地方税务局关于土地增值税核定征收有关问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市地方税务局关于土地增值税核定征收有关问题的通知
（深地税发〔2009〕460号）
各基层局：
为简化我市房地产开发项目土地增值税清算工作，现将土地增值税核定征收有关问题通知如下：
一、核定征收范围：2005年11月1日以前开发并开始销售且销售期至2005年11月1日以后结束的房地产项目，符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的，可以适用核定征收。

二、核定征收率：对普通标准住宅销售收入核定征收率为6%，对非普通标准住宅销售收入核定征收率为8%，对写字楼、商铺销售收入核定征收率为10%，对其他类型房地产销售收入核定征收率为5%。

核定征收税款包含已预征税款。

三、执行时间：从文件下发之日起执行。

深圳市地方税务局
二〇〇九年十月二十九日
——结束——。

深圳市国家税务局关于地产地销减免税销售比例核定和调整问题的补充通
知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市国家税务局关于地产地销减免税
销售比例核定和调整问题的补充通知
（深国税发[1998]589号1998年12月17日）
各分局、区局：
根据深府办[1997]38号通知，结合我市实际，现对地产地销减免税销售比例的有关问题通知如下：
一、停止执行《关于地产地销减免税销售比例年度清算调整问题的通知》(深国税发[1998]122号)。

二、对于上年度地产地销产品实际销售比例高于核定的减免税销售比例的，年终清算时，按核定比例计算应纳税额和地产地销减免税额，国税机关不再调整；但企业在按规定申请核定当年度地产地销减免税销售比例时，可根据实际情况向国税征收机关提出提高地产地销减免税比例的申请，国税征收机关经取证核实后，可按不高于上年度地产地销产品的实际销售比例的原则，核定其当年度地产地销减免税销售比例。

本通知自1999年1月1日起执行。

以前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

——结束——。

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深圳市地方税务局关于土地增值税核定征收有关问题的通知【标 签】土地增值税征收管理,有关问题
【颁布单位】深圳市地方税务局
【文 号】深地税发﹝2009﹞460号
【发文日期】2009-10-29
【实施时间】2009-10-29
【 有效性 】全文有效
【税 种】土地增值税
各基层局：
为简化我市房地产开发项目土地增值税清算工作，现将土地增值税核定征收有关问题通知如下：
一、核定征收范围：2005年11月1日以前开发并开始销售且销售期至2005年11月1日以后结束的房地产项目，符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的，可以适用核定征收。

二、核定征收率：对普通标准住宅销售收入核定征收率为6%，对非普通标准住宅销售收入核定征收率为8%，对写字楼、商铺销售收入核定征收率为10%，对其他类型房地产销售收入核定征收率为5%。

核定征收税款包含已预征税款。

三、执行时间：从文件下发之日起执行。

关联知识：
1.中华人民共和国税收征收管理法。

深圳市地方税务局关于印发《深圳市房地产开发企业土地增值税征收管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】深圳市地方税务局•【公布日期】2005.11.09•【字号】深地税发[2005]521号•【施行日期】2005.11.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】土地增值税,税收征管正文深圳市地方税务局关于印发《深圳市房地产开发企业土地增值税征收管理暂行办法》的通知（2005年11月9日深地税发[2005]521号）为规范房地产开发企业土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《〈中华人民共和国土地增值税暂行条例〉实施细则》及《关于我市开征土地增值税有关问题的批复》（深府办函〔2005〕93号）的有关规定，我局制定了《深圳市房地产开发企业土地增值税征收管理暂行办法》。

现予印发，请遵照执行。

深圳市房地产开发企业土地增值税征收管理暂行办法第一条为规范房地产开发企业土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《〈中华人民共和国土地增值税暂行条例〉实施细则》及《关于我市开征土地增值税有关问题的批复》（深府办函〔2005〕93号）的有关规定，制定本办法。

第二条对在我市从事房地产开发销售并取得收入的房地产开发企业（以下简称纳税人）征收土地增值税，适用本办法。

第三条土地增值税由房地产所在地的区地方税务局及所在辖区税务所（以下简称主管税务机关）负责征收管理。

纳税人应在税款所属期次月的纳税申报期限内自行向房地产所在地的主管税务机关申报缴纳。

经税务约谈的纳税人自查后自行补报的，按预缴申报程序办理。

被出具税务处理决定书的，由所在地稽查局按照税务处理决定书的决定进行处理。

第四条纳税人应当自取得《房地产预售许可证》后30日内到主管税务机关办理项目登记。

办理项目登记时应提供以下材料：（一）建设工程施工合同；（二）土地受让合同；（三）项目立项批准文件；（四）《房地产预售许可证》；（五）《土地增值税项目登记表》；（六）其他税务机关要求提供的材料。

深圳市国家税务局关于加强企业所得税依法治税优化纳税服务工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市国家税务局关于加强企业所得税依法治税优化纳税服务工作的通知（深国税函〔2009〕58号）各区局，各基层分局：为了应对由国际金融危机带来的全球性经济衰退和我国经济增速放缓的局面，积极帮助企业应对金融危机，促进地方经济发展，现就加强企业所得税依法治税，进一步优化纳税服务工作有关问题通知如下：一、各单位要及时把握国家宏观经济形势的变化，采取有效措施，迅速落实《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、相关税收规定的各项税收政策，积极配合中央采取的包括“结构性减税”在内的积极财政政策的实施，帮助企业应对金融危机。

要从维护国家整体利益和财税正常秩序的高度出发，维护国家税收法律、法规的严肃性、统一性和权威性，加强依法治税，根据国家统一部署，不折不扣地做好企业所得税税收政策的贯彻落实工作，尤其是保证企业所得税各项优惠政策落实到位。

二、对纳税人申报办理有关企业所得税税前扣除项目的审核、审批，财产损失的审批，税收优惠事项的管理，出具中介机构鉴证企业所得税审核报告范围等涉税事项，各单位必须严格按照国家税务总局和市局的有关规定执行，不得要求纳税人提供未做出明确规定的资料，不得擅自扩大纳税人的申报义务，增加纳税人的税收负担。

三、各单位要积极响应中央和深圳市委、市政府“应对金融风暴、帮助企业共渡难关”的号召，抓紧时间，全力以赴，积极落实所得税管理各项工作，理顺工作流程、简化审批环节和手续，进一步改善和优化纳税服务，为企业营造良好的市场环境。

二○○九年二月二十日——结束——。

深圳市地方税务局关于土地增值税扣除项目等有关问题的通知文章属性•【制定机关】深圳市地方税务局•【公布日期】2006.08.01•【字号】深地税发[2006]454号•【施行日期】2006.08.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文深圳市地方税务局关于土地增值税扣除项目等有关问题的通知（深地税发[2006]454号）各区局：为更好地执行国家有关土地增值税的各项政策和规定，便于基层征管，现将目前土地增值税征收管理中有关问题明确如下：一、关于土地增值税扣除项目问题（一）关于转让土地使用权扣除项目问题。

按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，按评估价作为扣除项目的仅指“旧房及建筑物”。

因此，对转让土地使用权，无论其持有年限有多长，均不能以评估价作为扣除项目。

（二）关于以评估价作为扣除项目问题：对企业重组、分立或联营中，房地产按评估价重新入帐后再转让，如购买使用年限不足5年，应以房地产原值作为扣除项目；如购买使用超过5年（含5年），可经主管税务机关批准后，按以依法设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格作为扣除额。

凡不能取得评估价格的，可按《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第二条规定的加计扣除方法计算扣除项目。

（三）关于以拍卖和法院判决、裁定等方式转让房地产，由受让方支付相关税费，其房地产扣除项目的确定问题：以拍卖和法院判决、裁定等方式转让房地产，并由受让方支付相关税费，土地增值税扣除项目应包括受让方代转让方缴纳的相关税费。

（四）关于按评估价作为扣除项目的管理问题。

按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第四款的规定：“旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

评估价格须经当地税务机关确认。

国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.12.28•【文号】国税发[2006]187号•【施行日期】2007.02.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】土地增值税正文国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（国税发〔2006〕187号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：一、土地增值税的清算单位土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

二、土地增值税的清算条件（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3.直接转让土地使用权的。

（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；4.省税务机关规定的其他情况。

三、非直接销售和自用房地产的收入确定（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

深圳市国家税务局关于加强深圳经济特区地产地销税收管理问题意见的补充通知文章属性•【制定机关】深圳市国家税务局•【公布日期】1997.05.21•【字号】深国税发[1997]第241号•【施行日期】1997.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文深圳市国家税务局关于加强深圳经济特区地产地销税收管理问题意见的补充通知（深国税发[1997]第241号1997年5月21日）为认真贯彻深圳市人民政府办公厅《转发市国家税务局关于加强深圳经济特区地产地销税收管理问题意见的通知》(深府[1997]第38号，以下简称《通知》的精神，现将有关问题补充通知如下：一、特区内生产和特区内生产产品的界定《通知》第一条所称特区内生产、是指深圳经济特区内从事生产的增值税一般纳税人购进原材料、半成品等，在特区内生产，完成产品生产的主要工序或大多数工序的过程。

深圳经济特区内从事生产的增值税一般纳税人提供主要材料委托本特区内企业生产加工后收回的产品，视同特区内自产产品。

二、地产地销售企业资格的申请和认定申请地产地销企业资格的纳税人，须在每年申请增值税一般纳税人资格验审时，向主管国税征收机关提出申请(新认定的增值税一般纳税人，须在认定后的一个月内提出)，填写《深圳经济特区地产地销企业资格和年度销售计划申请表》，同时附送以下资料。

1、固定资产及其它资产的情况；2、本年度计划生产的产品品种；3、产品生产工艺流程说明；4、产品构成和功用性能说明；5、国税征收机关要求的其它资料。

国税征收机关在收到企业申请后的一个月内，按规定办理本年度的资格认定手续，并核定本年度的地产地销减免税销售比例。

三、地产地销产品比例的核定的要求《通知》第三条所称减免税销售比例是指当年计划地产地销产品减免增值税销售额占其当年计划自产产品国内应税销售总额的比例年地产地销产品减免增值税销售额减免税销售比例=——————————————————×100%年自产产品国内应税销售总额其本年度减免税销售比例应按照下述要求核定：(一)当年核定的减免税销售比例原则不得高于上年度地产地销实际减免税销售比例。