契税暂行条例

第1篇一、引言契税，是我国一项重要的税收，是指在我国境内转移土地、房屋权属时，依法向国家缴纳的税款。

契税的缴纳主体包括买方、卖方以及开发商。

在房地产交易过程中，开发商作为卖方，往往需要代缴契税。

本文将详细阐述开发商代缴契税的法律规定，以期为相关从业者提供参考。

二、契税概述1. 契税的定义契税是指在我国境内转移土地、房屋权属时，依法向国家缴纳的税款。

契税的征收对象包括土地、房屋等不动产。

2. 契税的税率契税的税率分为以下几种：（1）按房屋买卖金额的3%至5%征收；（2）按土地转让金额的3%至5%征收；（3）按房屋租赁金额的1%至3%征收。

具体税率由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

3. 契税的征收范围契税的征收范围包括以下几类：（1）土地使用权出让；（2）土地使用权转让；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与；（5）房屋交换。

三、开发商代缴契税的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国契税法》是我国关于契税的基本法律。

此外，《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》等法律法规也对契税的征收和管理做出了规定。

2. 开发商代缴契税的情形根据相关法律法规，以下几种情形下，开发商需代缴契税：（1）开发商将新建房屋出售给购房者；（2）开发商将已取得土地使用权但未建设的土地转让给他人；（3）开发商将已建设的房屋出租给他人。

3. 开发商代缴契税的程序（1）开发商与购房者签订购房合同，明确房屋买卖金额；（2）开发商在签订购房合同后，向税务机关申报缴纳契税；（3）税务机关审核开发商申报材料，确认契税金额；（4）开发商按照税务机关核定的契税金额，缴纳契税；（5）税务机关出具契税完税证明，开发商将证明交付购房者。

4. 开发商代缴契税的责任（1）开发商在代缴契税过程中，应严格按照法律法规执行，不得擅自改变契税税率或征收范围；（2）开发商应如实申报契税金额，不得隐瞒、虚报；（3）开发商应按照税务机关的要求，及时足额缴纳契税；（4）开发商未按规定代缴契税的，将承担相应的法律责任。

中华人民共和国契税暂行条例（一九五０年三月三十一日政务院第二十六次政务会议通过一九五０年四月三日政务院发布一九五四年六月十一日财政部奉政务院（５４）政财习字第４８号批示以（５４）财农范字第５８号通知修改）第一条为保证人民土地房屋所有权，并便利其移转变动，制定本条例。

第二条本条例施行区域，乡村以完成土地改革地区为限，城市全国通用。

第三条凡土地房屋之买卖、典当、赠与或交换，均应凭土地房屋所有证并由当事人双方订立契约，由承受人依照本条例完纳契税。

第四条契税由土地房屋所在地之县(市)及相当于县(市)之人民政府征收之。

第五条契税税率之规定如下：一、买契税，按买价征收6％。

二、典契税，按典价征收3％。

三、赠与契税，按现值价格征收6％。

第六条先典后买之买契税，得以原纳典契税额，划抵买契税款但以承典人与买主同属一人者为限。

继承原承典人之直系亲属及配偶以同属一人论。

第七条交换之土地房屋，两方价值相等者，免征契税，不相等者，其超过部分，按买卖税率纳税。

第八条各机关与人民相互间有土地房屋之买卖、典当、赠与或交换行为者，均应完纳契税。

第九条凡属共有土地房屋，如分析时应将原契连同分析单据呈验核准后，另换新契，免征契税，只收契纸工本费。

第十条已税契纸，如有毁坏或遗失者，得报请区村政府召集产邻出具证明，声请补契，不另征税，只收契纸工本费。

第十一条完纳契税，应于契约成立后三个月内办理之，逾期缴纳者，除照额补税外，每月加收税额20％，不足一月者以一月计，但加收税额不得超过产价。

第十二条匿报产价者，除责令另换契纸，据实改报补缴短纳税额外，并按短纳税额处以二倍至五倍之罚金。

第十三条实系买、典、赠与或交换而以继承、分析等名义立契意图逃税者，或已进行田房买典而隐匿不报者，除责令据实换契，完纳契税外，并处以应纳税额六倍至十倍之罚金。

第十四条伪造证据，侵占他人产业，或以应没收之敌逆房地产，冒名补契投税者，除没收已交税额外，并送请人民法院处理。

契税暂行条例(1950年)（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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中华人民共和国契税暂行条例细则正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部《关于印发＜中华人民共和国契税暂行条例细则＞的通知》（财法字［１９９７］５２号１９９７年１０月２８日）现将《中华人民共和国契税暂行条例细则》发给你们，望认真贯彻执行。

中华人民共和国契税暂行条例细则第一条根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称条例》的规定，制定本细则。

第二条条例所称土地、房屋权属，是指土地使用权，房屋所有权。

第三条条例所称承受，是指以受让，购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

第四条条例所称单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。

条例所称个人，是指个体经营者及其他个人。

第五条条例所称国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。

第六条条例所称土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。

条例所称土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

条例所称土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。

条例所称土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。

第七条条例所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

条例所称房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。

条例所称房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。

第八条土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；（二）以土地、房屋权属抵债；（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

中华人民共和国契税暂行条例（2019年修订）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国契税暂行条例（1997年7月7日中华人民共和国国务院令第224号发布根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订）第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。

第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。

前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

第三条契税税率为3—5%。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

第四条契税的计税依据：（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

第五条契税应纳税额，依照本条例第三条规定的税率和第四条规定的计税依据计算征收。

应纳税额计算公式：应纳税额＝计税依据×税率应纳税额以人民币计算。

转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

一、契税的纳税义务发生时间根据《中华人民共和国契税暂行条例》第八条规定，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

也就是说，购房合同签订后，纳税人即产生缴纳契税的义务。

二、契税的缴纳时间1. 购房合同签订后，纳税人应在10日内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在征收机关核定的期限内缴纳税款。

2. 有些地方规定，购房契税应在交房之前缴纳。

具体时间由当地政策决定。

3. 对于期房，一般在房屋竣工验收合格、交付使用、办理房产证时缴纳契税。

房屋交付后，应尽快缴纳契税，以免产生滞纳金。

三、契税的缴纳方式1. 纳税人可到契税征收机关办理现场缴纳。

2. 纳税人可通过网上缴纳、银行转账等方式缴纳契税。

3. 开发商代收代付：部分地区的购房者可在签订购房合同时，由开发商代收代付契税。

四、契税的税率契税的税率根据房屋性质、面积、购房总价等因素确定。

以下为部分地区的契税税率：1. 初次购房90平方米及以下：1%2. 初次购房90平方米以上：1.5%3. 非首次购房或超过140平方米：3%4. 二手房：按当地政策执行五、交契税的好处1. 提前办理房产证：提前缴纳契税有助于购房者早日办理房产证。

2. 享受政策优惠：部分地区的购房者可享受契税减免政策。

3. 避免滞纳金：及时缴纳契税可避免因逾期缴纳而产生的滞纳金。

总之，购房合同签订后，购房者应及时了解契税的相关政策，按时缴纳契税，以确保自身权益。

在缴纳契税的过程中，如有疑问，可咨询相关部门或专业人士。

第1篇一、契税的定义契税是指在我国境内转移土地、房屋权属时，按照一定比例向国家缴纳的税款。

契税的征收对象包括土地使用权、房屋所有权、房屋他项权利等。

二、缴纳主体根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，以下单位和个人为契税的纳税人：1. 土地使用权转让、房屋买卖的当事人；2. 土地使用权、房屋赠与的受赠人；3. 土地使用权、房屋交换的双方；4. 以土地使用权、房屋投资、入股的当事人；5. 以土地使用权、房屋抵债的当事人；6. 其他依照法律、法规应当缴纳契税的当事人。

三、税率契税的税率根据不同地区、不同类型房地产以及不同纳税人，实行差别比例税率。

具体如下：1. 一般地区：契税税率为3%-5%；2. 纳税人承受土地使用权、房屋所有权的，适用3%的税率；3. 纳税人承受土地使用权、房屋所有权的，适用5%的税率；4. 纳税人承受土地使用权、房屋所有权的，适用4%的税率；5. 纳税人承受土地使用权、房屋所有权的，适用3%的税率。

四、计税依据契税的计税依据为土地使用权、房屋的价格。

具体包括以下几种情况：1. 土地使用权、房屋买卖的，以成交价格为计税依据；2. 土地使用权、房屋赠与的，以税务机关参照土地使用权、房屋的市场价格核定的价格作为计税依据；3. 土地使用权、房屋交换的，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；4. 以土地使用权、房屋投资、入股的，以土地使用权、房屋的评估价格作为计税依据；5. 以土地使用权、房屋抵债的，以抵债土地使用权、房屋的价格作为计税依据。

五、税收优惠《条例》规定，以下情况可以享受契税减免：1. 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税；2. 因不可抗力灭失住房，重新购买住房的，免征契税；3. 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，按房屋原值给予适当减免；4. 纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；5. 国家法律、法规规定的其他减免税项目。

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