国家税务总局关于《国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储

国家税务总局关于外籍个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.12.24•【文号】国税发[1999]24号•【施行日期】1999.12.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局关于外籍个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知（国税发〔１９９９〕２４号１９９９年１２月２４日）最近，部分储蓄机构反映：在１９９９年１２月２０日对活期储蓄存款结息时，因部分外籍个人储户的身份难以确认清楚，对其利息所得适用哪一级税率代扣个人所得税，具体操作中难以把握；此外，对外籍个人的联名存款利息所得，如果一方适用高税率，另一方适用低税率，最终适用哪一级税率征税，政策不明确。

经研究，现将有关问题明确如下：一、关于活期存款结息时的扣税问题（一）储蓄机构对外籍个人的活期存款在１９９９年１２月２０日结息时，因无法鉴别储户的国籍、而对于税收协定缔约国储户确实无法按其适用的税率代扣代缴个人所得税的，储蓄机构可先按２０％的税率代扣其应纳的税款，暂不向税务机关申报缴纳。

同时发布国家税务总局公告（公告内容附后），要求享受税率优惠的税收协定缔约国储户必须在２０００年６月３０日前，持能证明其税收协定缔约国居民身份的有效证件到存储款的储蓄机构确认身份，经身份确认后，按其适用的税率计算出应纳税款，并将多扣的税款退还储户，将应纳税款于次月７日内缴入国库。

对未进行身份确认的外籍储户，储蓄机构应将按２０％税率已扣的税款全部缴入国库。

（二）２０００年６月３０日结息时，不再公告，储蓄机构按已掌握的储户身份直接依适用税率计算代扣代缴储蓄存款利息所得应纳的个人所得税。

（三）各地国税机关接此通知后，应迅速将文件精神传达各储蓄机构，并根据辖区内储蓄机构的网点数量尽快印制、张贴公告。

二、关于联名存款的扣税问题联名存款的储户分别来自不同国家、适用不同税率的，由存款人区分各自存款的数额，并提供有关证明资料，证明其存款数额的区分合理的，经储蓄机构审核后，按各自适用的税率，代扣税款。

国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知（１９９７年４月９日国税发［１９９７］５４号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字［１９９７］０２０号）就外籍个人取得有关补贴规定了免征个人所得税的范围，现就执行上述规定的具体界定及管理问题明确如下：一、对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。

二、外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。

外商投资企业和外国企业在中同境内的机构、场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得征收个人所得税。

三、对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证（复印件）或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。

四、对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。

国家税务总局
国税函〔2007〕872号
国家税务总局关于外籍个人和
港澳台居民个人储蓄存款利息所得
适用协定税率有关问题的补充通知
各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局：
近日，国务院第502号令将个人储蓄存款利息所得的税率进行了调整。

现将外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息个人所得税的有关问题补充通知如下：
一、外籍个人和港澳台居民个人从中国境内取得储蓄存款的利息所得，其居民国〔地区〕与我国〔内地〕签订的税收协定〔包括内地与香港特别行政区和澳门特别行政区分别签订的税收安排〕规定的税率低于我国法律法规规定的税率的，可以享受协定待遇，但须提交享受税收协定待遇申请表；
协定税率高于我国法律法规规定的税率的，按我国法律法规规定的税率执行。

二、本通知所称外籍个人和港澳台居民个人是指根据?中华人民共和国个人所得税法?第一条第二款和税收协定的规定，仅就从中国境内取得的所得缴纳个人所得税的个人。

三、本通知附件的协定税率是对国税发〔1999〕201号和国税发〔2000〕031号文件附表的汇总和更新。

本通知自文发之日起执行。

附件：我国对外税收协定〔含内地与香港、澳门的税收安排〕关于利息所得适用税率一览表
二○○七年八月七日
抄送：中国人民银行。

国家税务总局办公厅2007年8月13日封发
校对：国际税务司
附件
我国对外税收协定〔含内地与香港、澳门的税收安排〕关于利息所得适用税率一览表。

关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税
有关问题的通知
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关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知1999年10月25日国税发[1999]201号各省､自治区､直辖市和计划单列市国家税务局:
接中国银行《关于办理代扣代缴储蓄利息所得税有关问题的请示》(中银零[1999]159号),经研究,现将外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税的有关问题通知如下:
一､根据《维也纳外交关系公约》的有关规定,外国驻华使领馆外交官及有相当于外交官身份的人员在中国境内储蓄机构取得的储蓄存款利息所得,不属于该公约规定的免税范围,应征收储蓄存款利息所得个人所得税。

二､外国居民取得的储蓄存款利息所得,可以享受有关税收协定规定的限制税率待遇,但须按有关规定填报《外国居民享受避免双重征税协定待遇申请。