管理用财务报表

管理用财务报表

财务报表是企业管理的重要工具，通过对企业的财务状况和经营情况进行全面准确的表达，帮助管理层制定企业发展的战略决策。本文将就管理用财务报表进行详细介绍。

管理用财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和股东权益。利润表显示企业在一定期间内的盈利情况，包括营业收入、成本和利润。现金流量表列示企业在一定期间内的现金流入和流出，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。股东权益变动表记录了企业在一定期间内股东权益的变动情况，包括净利润、股东投入和股东提取的金额。

管理用财务报表的编制应符合财务会计准则和相关法律法规的规定。财务会计准则对资产、负债、收入和费用的确认与计量等方面做了详细规定，企业应根据其经营特点选择合适的财务会计准则进行报表编制。同时，企业还需遵守相关法律法规，如《公司法》、《证券法》等规定的报告义务，确保报表的透明度和真实性。

管理用财务报表的编制需要企业内部会计人员具备一定的专业知识和技能。内部会计人员应熟悉财务会计准则和相关法律法规，掌握财务报表编制的原则和方法，能够准确地识别和计算企业的资产、负债、收入和费用。此外，内部会计人员还应具备分析财务报表的能力，能够通过对财务数据的分析，为管理层提供决策依据。 管理层在使用财务报表时，应综合考虑各个报表之间的关系，辨别事务背后的潜在影响，以及合理运用财务指标进行分析。管理层通过对财务报表的解读，可以了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力等方面的信息，为企业的战略决策提供依据。

尽管财务报表在企业管理中的重要性不言而喻，但也存在一些限制。由于财务报表只使用历史成本计量，无法准确反映企业的潜在价值，因此在决策中需谨慎运用。此外，财务报表也可能存在信息不对称或信息披露不全面的问题，可能会影响管理层对企业状况的判断。

综上所述，管理用财务报表是企业管理的重要工具，通过对企业财务状况和经营情况的准确反映，帮助管理层制定战略决策。财务报表的编制需要遵守财务会计准则和相关法律法规的规定，企业内部会计人员应具备专业知识和技能，管理层使用财务报表需综合考虑各方面因素。尽管财务报表存在一定的限制，但在合理使用的基础上，仍然是管理层决策的重要参考依据。

财务成本管理（2019）考试辅导 第二章++财务报表分析和财务预测

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（二）管理用利润表

1.区分金融损益和经营损益

（1）经营损益：是指除金融损益以外的当期损益。

（2）金融损益：金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即税后利息费用（也称为净金融损益）。

2.主要关系式

净利润=经营损益+金融损益

=税后经营净利润-税后利息费用

=税前经营利润×（1-所得税税率）-利息费用×（1-所得税税率）

3.管理用利润表基本结构

管理用利润表 20×1年

项目 本年金额 上年金额

经营损益

一、营业收入

减：营业成本

二、毛利

减：税金及附加

销售费用

管理费用

资产减值损失

加：其他收益

三、税前营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出

四、税前经营利润

减：经营利润所得税

五、税后经营净利润

金融损益：

六、利息费用

减：利息费用抵税

七、税后利息费用

八、净利润

附注：平均所得税税率=所得税费用/利润总额

（三）管理用现金流量表

1.经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量。金融现金流量是指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。

【提示】经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为实体经营现金流量，简称实体现金流量。企业的价值决定于未来预期的实体现金流量。

2.实体现金流量分析

（1）从实体现金流量的来源分析（来自经营活动）

营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销

营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加

实体现金流量=营业现金净流量-资本支出

其中：资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销

.

. 管理用财务报表的编制讲义

讲解提纲：

（一）管理用财务报表的简介

（二）管理用财务报表的编制原理

（三）管理用资产负债表的编制

（四）管理用利润表的编制

（五）管理用现金流量表的编制

（六）管理用财务分析体系

第一课时

（一）管理用财务报表的简介

一、通用财务报表

对外发布的财务报表，是根据普通报表使用人的一般要求设计的，企业财务报表的使用人大约有七种，但通用财务报表并不适合特定报表使用人的特定目的。

优点：普通使用人、通用目的

缺点：不完全适用财务分析和企业内部管理

特点：对外发布

二、管理用财务报表

对传统的通用财务报表进行调整，以适应财务分析的要求和企业内部管理的需要。 .

. 管理用财务报表及分析体系以全新的视角，全新的理念开创了一项全新的知识体系，相对于通用财务报表分析体系更加科学、更加严谨、更加完善、更具有应用意义。

特点：

内部管理使用；

名称众多且拗口，易于混淆，难于掌握，注意“净”。

单选题：

相对于通用财务报表，下列有关管理用财务报表的说法中正确的是（ ）

A.对外发布

B.根据普通使用人的一般要求设计

C.不适合特定报表使用人的特定目的

D.适应企业内部管理的需要

正确答案：D

（二）管理用财务报表的编制原理

以区分企业的本质活动为导向，将企业的活动区分为经营活动与金融活动、将企业的资产区分为经营资产与金融资产、将企业的负债区分为经营负债与金融负债、将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益、将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量，进而再进行重新整合，构建新的资金平衡公式，形成新的报表体系。

多选题： .

. 下列有关管理用财务报表的编制原理的说法正确的是：（ ）

A.将企业的活动区分为经营活动与金融活动。将企业的资产 区分为经营资产与金融资产

B.将企业的负债区分为经营负债与金融负债

C.将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益

主要财务指标本年上年

1、税后经营净利率（税后经营净利润/销售收入）5%5%

2、净经营资产周转率（销售收入/净经营资产）5.766.85

3、＝（1×2）净经营资产净利率（税后经营净利润/净经营资产）29%32%

4、税后利息率（税后利息费用/净负债）8%-2%

5、＝（3-4）经营差异率（净经营资产净利率-税后利息率）22%34%

6、净财务杠杆（净负债/股东权益）11%-9%

7、＝（5×6）杠杆贡献率2%-3%

8、＝（3+7）权益净利率32%29%主要财务比率及其变动变动

0

-1.09

-3%

9%

-12%

20%

5%

3%