企业处置固定资产涉税事项处理

固定资产处置简易征收税费账务处理固定资产处置简易征收税费账务处理，说实话，这个话题一听上去就有点让人打瞌睡对吧？税务、账务、处置，听起来就像是那些晦涩的经济术语，跟生活八竿子打不着。

不过，哎，别急着皱眉，今天我就带大家走一遍，保证让你既不头疼又能明白其中的窍门，轻松搞定这个“棘手”的问题。

先说说什么是固定资产。

简单来说，它就是公司用来生产商品、提供服务的那些物品，像机器、设备、办公室里摆的桌子椅子、甚至厂房之类的。

好，假设你有了一家公司，做了一大堆固定资产，结果到后来，这些东西用不上了，要处置掉，怎么办？是的，答案就是固定资产处置。

你把这些不再需要的固定资产卖掉，或者换成现金，这时候就涉及到一个问题——该交多少税？说白了，就是卖了这些资产后，税务局会从你这里抽一笔。

这个税呢，就叫做“简易征收税费”，简易就是相对来说，你不用像做账务那样那么复杂地折腾。

那怎么处理这些税费呢？先不急，来，我们慢慢捋。

假如你卖掉了这些固定资产，那你就得考虑它的账面价值和卖出价之间的差别了。

比如说，你的机器原来买的时候花了100万，但用了几年之后，账面上已经没那么值钱了，可能剩下50万。

然后你把它卖了，价格是60万。

你的收益就是卖出的60万减去账面价值50万，这个10万就是你这次处置的收益。

嗯，听起来没啥复杂的吧？接下来就得关心税费了。

按照“简易征收”的规定，税务局通常会要求你按一个固定的比例来交税，这个比例一般是按增值税的征收办法来处理。

根据规定，固定资产的处置在某些情况下是需要缴纳增值税的。

比如，卖掉设备的那部分增值，要交的税可能就是销项税。

你要把原来的账面价值和卖出价格做对比，增值部分就是税费的计算基础。

不过呢，这种简易征收其实并不难理解。

就好像你卖个二手手机，原价2000，卖出去1500，你赚的500块就是增值部分。

税务局要求你交一部分税，也不怪你赚的少。

你看，国家就是这么算的。

相对于普通的增值税核算方法，简易征收简直是“放水”了。

固定资产清理会计处理（含涉税处理）本文所述固定资产清理，是指由于各种原因导致固定资产减少，比如报废、损失、处置等。

一、正常报废、无残值借：累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产注：由于计提固定资产减值时不得税前扣除，所以固定资产报废年度企业所得税汇算清缴时，需要对于固定资产减值准备进行税务处理，即依法进行纳税调减。

二、正常报废有残值收入，或者报废前处置（出售）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：应交税费、银行存款等注：关于增值税计提，这要区分具体情况：（一）一般纳税人销售自己使用过的车辆，且此车辆法定不得抵扣（注意：“法定”，如果当时允许抵扣，而因为自己原因——比如未取得增值税专用发票、逾期等，未能抵扣，则并非“法定不得抵扣”）而未抵扣，或者小规模纳税人销售自己使用过的车辆（当然不得抵扣），则按照简易办法“依照3%征收率减按2%缴纳增值税”。

（二）一般纳税人销售自己使用过的车辆，且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形，依照法定税率（一般为13%）计算增值税销项税额。

借：固定资产清理贷：资产处置损益（适用小企业会计准则，计入“营业外收入”科目）三、非正常报废或者损失借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额转出）注：需要进项税额转出情形，包括因为管理不善导致固定资产被盗、丢失、霉烂变质，或者因为违反法律法规而被依法没收、销毁、拆除等。

借：营业外支出其他应收款（保险公司或者责任人赔偿）贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢企业所得税方面，现在对于财产损失不再实行审批或者备案制度，而是由纳税人依法税法规定直接申报即可，同时需要将相关资料留存备查。

固定资产出售的账务处理及涉税问题在当今全球经济发展中，企业的资产转让活动在某些特定情况下是必要的，因此对固定资产出售的账务处理程序及涉税问题研究具有重要意义。

出售固定资产可能会带来税收优势，为合法企业提供财务成本打折，并有助于企业安全地存放所有国家税收和其他财务自由。

因此，本文旨在研究固定资产出售的账务处理及涉税方面的有关问题，以期提供企业有效的财务解决方案。

首先，固定资产出售后要做的账务处理步骤。

首先，如果固定资产是石油、煤气、电力等可供有偿使用的资产，它们的销售价格应包含成本和费用，并反映了该资产价值的正确体现，否则该资产不应报废。

其次，如果固定资产未报废，那么成本将从相应的账户中扣除，而不应返回财务账户。

然后，折旧费用、收入税和其他费用应按照适用的税法制定计算和缴纳，以防止企业面临潜在的税收风险。

最后，销售固定资产后收益帐户应录入收款，以显示实际情况。

其次，就固定资产出售的涉税问题而言，这取决于税法的不同，根据当地的税收情况而定。

不同的国家可能会采用不同的税收制度，但大多数国家会根据固定资产的使用年限来计算税收。

一般而言，如果固定资产使用时间超过3年，其销售收入会被视为投资收益，需要缴纳投资收益税。

此外，固定资产出售所获的收入也会受到应税的机构要求，具体受到增值税，收入税，营业税，个人所得税等税种的税收管理。

最后，要妥善处理固定资产出售的账务处理及涉税问题，企业需要考虑多方因素，并采取具体的税收优化措施。

企业首先需要了解业务所处的当地税收情况，采取相应的税收规定，严格遵守当地的税收制度，特别是总经理及其他主管要深入了解税务法规和政策，熟悉固定资产出售的各项涉税事宜。

此外，企业可以使用专业的财务咨询服务，采取合理的投资税收优惠政策，确保按时缴纳涉税款项，灵活应对税收变化，有效提高企业财务收益。

综上所述，固定资产出售的账务处理及涉税问题是普遍存在的企业财务问题，应予以重视。

企业要准确把握当地税法法规，熟悉各类财务和税务规定，采取稳妥的财务措施，灵活处理税收优惠问题，以避免企业税收风险，实现财务的最优政策。

财经纵横固定资产出售环节的涉税处理余　斌 安徽日报报业集团摘要：日常财务处理中，财务人员关注收入、费用的涉税风险较多。

因业务事项发生频次相对较低，对固定资产的税务处理关注相对甚少，尤其是对固定资产出售环节的涉税问题较易忽略。

为此笔者结合相关法规，对固定资产出售环节涉税问题进行整理分析，供大家参考。

关键词：固定资产；出售；涉税处理中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)028-0131-02一、固定资产在出售环节所涉及的税种（一）增值税１．一般纳税人所涉及的增值税一般纳税人出售固定资产(含购进的、自制的)，按该固定资产取得时间，具体做如下区分：(1)08年12月31日以前取得，且该固定资产未纳入扩大增值税抵扣试点范围，一律按3%减半计算其应缴增值税。

(2)08年12月31日以前取得，但该固定资产已经纳入扩大增值税抵扣试点范围，细分如下：①该固定资产是纳入以前取得, 一律按3%减半计算其应缴增值税；②该固定资产是纳入以后取得, 一律按照17%的税率计算其应缴增值税。

(3)09年1月1日以后取得，一律按照17%的税率计算其应缴增值税。

小结：按3%减半征收的计算公式为：应缴增值税=含税销售额×3%／2；按17%的税率计算其应缴增值税：应缴增值税=含税销售额/(1+17%)×17%。

(4)16年国家实施全面“营改增”后，“营改增”之前取得的非不动产，一律按照3%简易计税办法并减按2%计算其应缴增值税。

只能开具增值税普通发票。

(5)16年国家实施全面“营改增”后，“营改增”之前取得的不动产(含自建)，按以下方法计算其应缴增值税：计税方法：①销售额：自建的不动产销售额=出售该不动产取得的全部价款+销售过程中价外费用；非自建的不动产销售额=出售该不动产取得的全部价款+销售过程中价外费用-购置原价或者是取得该不动产时的作价计算。

②征收率：一律按5%计算。

纳税地点：向不动产所在地的主管地税机关预缴，向纳税人所在地的主管国税机关申报。

一般纳税人销售使用过固定资产计税及会计处理一般纳税人销售使用过的固定资产是指企业在使用过程中属于固定资产范畴的资产，通过销售获得收入的行为。

在销售使用过的固定资产时，一般纳税人需要对其进行计税和会计处理。

下面将从计税和会计两个角度来进行详细阐述。

一、计税处理：1.投资额的扣除：企业在购买固定资产时，通常会在当期扣除一部分购置费用，称为投资额，也可以理解为预付款项。

当企业销售使用过的固定资产时，需要扣除已计入投资额的部分。

扣除的原则一般为：当期预先扣除的投资额与实际出售价格之间的差额作为销售额计入应交增值税的计税依据。

2.计算应交增值税：根据企业所在地区的增值税税率，按照销售额与税率的乘积，计算销售所需要缴纳的增值税。

3.销售税额的上缴：按照税务部门的规定，将应交的增值税上交给税务部门。

二、会计处理：1.固定资产原值的确认：将企业购置的固定资产原值计入固定资产账户。

2.计提折旧：企业购置的固定资产会随着使用寿命的延长而价值逐渐减少，这种价值减少的方式称为折旧。

按照企业所选用的折旧方法，将固定资产按一定比例计提折旧，将折旧费用计入成本费用账户。

3.确认已计提的折旧：将已计提的折旧费用从固定资产账户转入折旧费用账户。

4.销售使用过的固定资产：将销售的固定资产从固定资产账户中清除。

5.销售收入的确认：根据销售的固定资产实际出售价格，确认销售收入并计入收入账户。

6.销售成本的确认：根据销售的固定资产原值和已计提的折旧费用，计算销售成本，并将销售成本计入成本费用账户。

7.销售盈亏的确认：将销售收入与销售成本相减，得出销售盈亏的数额，并将销售盈亏计入盈亏账户。

综上所述，一般纳税人销售使用过的固定资产需要进行计税和会计处理。

计税处理主要包括投资额的扣除、计算应交增值税和销售税额的上缴；会计处理主要包括确认固定资产原值、计提折旧、确认已计提的折旧、销售使用过的固定资产、确认销售收入、确认销售成本和确认销售盈亏等步骤。

关于企业处置资产所得税处理问题的通知
国税函〔2008〕828号
全文有效成文日期：2008-10-09
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：
一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（二）改变资产形状、结构或性能；
（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（五）上述两种或两种以上情形的混合；
（六）其他不改变资产所有权属的用途。

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。

三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

四、本通知自2008年1月1日起执行。

对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。

国家税务总局
二○○八年十月九日。

销售自己使用过的固定资产相关涉税处理首先，关于增值税处理。

根据国家相关法规，自己使用过的固定资产转让给他人时，涉及到的增值税处理主要有两种情况：一是一般纳税人的固定资产转让，二是小规模纳税人（简称小规模）的固定资产转让。

对于一般纳税人来说，销售自己使用过的固定资产需要向购买方收取增值税，并将该增值税和销售额一起纳入到当期纳税申报中。

一般纳税人需要在销售发票上注明“出售自用固定资产”字样，并按照正常销售商品的办法进行纳税。

对于小规模纳税人来说，销售自己使用过的固定资产不需要收取增值税，但在销售发票上需要注明“自用固定资产转让免税”字样，小规模纳税人需要按照免税办法进行纳税申报。

无论是一般纳税人还是小规模纳税人，销售自己使用过的固定资产都需要在增值税纳税申报表中填写相关信息，并按照规定的时间提交纳税申报材料。

其次，关于企业所得税处理。

销售自己使用过的固定资产会产生资本利得，需要按照国家相关规定进行企业所得税的处理。

具体计算方法为：销售收入减去固定资产原值、剩余价值，并按照固定资产使用年限折旧后，得到资本利得。

企业所得税的计算方法为：资本利得乘以企业所得税税率，得到应纳税所得额，再减去已缴纳的预缴税款，即可得到企业还需缴纳的所得税额。

除了需要核算企业所得税外，企业还需要在平衡表中将固定资产的原值、累计折旧和固定资产减值准备进行相应调整，以反映固定资产转让所带来的经济影响。

在销售自己使用过的固定资产时，企业还需要注意的是，如存在异常交易或以损失的方式进行转让，可能面临税务部门的调查和审查。

因此，企业在处理涉及税务的固定资产转让事项时应遵守相关法规和纳税义务，确保合法合规。

总之，销售自己使用过的固定资产涉及到的涉税处理主要包括增值税和企业所得税。

一般纳税人需要向购买方收取增值税，并按照规定的方式进行纳税申报。

小规模纳税人不需要收取增值税，但需要按照免税办法进行纳税申报。

同时，销售自己使用过的固定资产会产生资本利得，需要按照企业所得税法规定进行企业所得税的处理。

出售固定资产税收筹划及账务处理【摘要】本文主要探讨了出售固定资产的税收筹划及账务处理。

在引言中，介绍了这一话题的背景和研究意义。

在详细介绍了出售固定资产的税收筹划、账务处理流程、会计凭证处理、固定资产出售的税收影响以及税务申报与合规要求。

结论部分总结了税收筹划对企业的重要性，并强调合理的账务处理能提升企业效益。

通过本文的分析，读者可以更好地了解如何进行固定资产的出售税收筹划，并学会正确处理相关账务，以提高企业的经营效益。

【关键词】出售固定资产、税收筹划、账务处理、会计凭证、税收影响、税务申报、合规要求、企业效益、税收筹划重要性1. 引言1.1 背景介绍随着经济发展和企业竞争的日益激烈，企业在运营管理过程中常常会面临出售固定资产的情况。

固定资产出售的税收筹划及账务处理对企业的财务状况和税务合规性具有重要影响。

在这个过程中，企业需要制定有效的税收筹划方案，合理安排固定资产的出售时机和方式，以最大程度地减少税负并实现财务优化。

固定资产出售涉及到会计凭证处理、税收影响、税务申报及合规要求等方面的问题，需要企业精心安排并妥善处理，以确保企业在出售固定资产过程中不仅能够最大程度地保障自身的合法权益，同时也能够遵循税收法规和会计准则，避免造成不必要的税务风险和法律风险。

深入研究和了解固定资产出售的税收筹划及账务处理流程，对企业具有重要意义。

本文将就此进行探讨，分析税收筹划对企业的重要性以及合理的账务处理如何提升企业效益。

1.2 研究意义固定资产在企业经营中扮演着至关重要的角色，是企业持续发展和运营的基础。

出售固定资产是企业进行资金调动和资源优化的一种重要方式，而在这一过程中，税收筹划和账务处理则显得尤为重要。

本文旨在探讨出售固定资产的税收筹划及账务处理相关内容，通过深入分析固定资产出售所涉及的税收影响、会计凭证处理、税务申报等方面，帮助企业更好地了解固定资产出售的税务政策和规定，规避税收风险，提高税收合规性。

固定资产报废涉税问题一、固定资产报废的概念与分类固定资产报废是指企业因经营需要、技术更新或其他原因，将已经投入使用的固定资产予以处理或重新利用的行为。

根据处理方式的不同，固定资产报废可以分为三种类型：出售、报废和捐赠。

二、固定资产报废涉税问题的背景固定资产报废涉及到企业所得税、增值税等多个税种，如果企业在处理固定资产时未能遵循相关规定，就会面临着可能被税务机关处罚甚至被追缴所得税和增值税等问题。

三、出售固定资产涉税问题1. 税务登记：企业应当在出售固定资产前进行变更登记，并开立发票。

2. 所得税：企业应当根据出售价格计算所得额，并按照规定缴纳所得税。

3. 增值税：如果出售的固定资产属于应税项目，企业应当按照规定缴纳增值税。

如果是免征或者不征收增值税项目，则无需缴纳。

四、报废固定资产涉税问题1. 税务登记：企业应当在报废固定资产前进行变更登记，并开立发票。

2. 所得税：企业应当根据报废固定资产的残值计算所得额，并按照规定缴纳所得税。

3. 增值税：如果报废的固定资产属于应税项目，企业应当按照规定缴纳增值税。

如果是免征或者不征收增值税项目，则无需缴纳。

五、捐赠固定资产涉税问题1. 税务登记：企业应当在捐赠固定资产前进行变更登记，并开立发票。

2. 所得税：企业应当根据捐赠固定资产的公允价值计算所得额，并按照规定缴纳所得税。

3. 增值税：如果捐赠的固定资产属于应税项目，企业应当按照规定缴纳增值税。

如果是免征或者不征收增值税项目，则无需缴纳。

六、如何避免涉税问题1. 根据相关法律法规和政策规定，正确处理固定资产报废行为；2. 在处理固定资产时，及时办理相关手续，如变更登记、开具发票等；3. 对于涉及到税款的问题，企业应当按照规定及时缴纳。

七、结语固定资产报废是企业日常经营活动中的重要环节，正确处理固定资产报废涉税问题，不仅可以避免被税务机关处罚和追缴税款等问题，还可以为企业带来更好的经济效益。

因此，在处理固定资产报废行为时，企业应当严格遵守相关法律法规和政策规定，保证合法合规。