内部控制审计否定意见案例研究——基于上海家化的分析

上海家化的内部控制案例分析第一篇：上海家化的内部控制案例分析上海家化的内部控制案例分析【摘要】随着人民物质生活水平的提高，民众对日化用品的要求亦随之提高。

面临着市场的变化，以及国际强势品牌的争夺，上海家化在努力维系自身市场的同时，却暴露了企业内部控制的丑闻。

针对内部控制三大缺陷，本文以案例分析的形式，挖掘三大缺陷深层次的原因，并依据《企业内部控制基本规范》的要求，从五要素方面依次分析，最终提出自己的建议。

【关键词】上海家化；内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督随着中国经济的高速发展，中国日化市场销售额平均以每年12.4%的速度增长，最高达到15.6%，增长速度远远高于国民经济的平均增长速度。

但是，以宝洁、联合利华为代表的外国强势洋品牌纷纷抢占中国市场，严重挤压了本土日化企业的生存空间。

在我国仅有的七家上市的日化企业中，除了上海家化，其他七家企业，例如索芙特、两面针、霸王，均由于经营惨淡而业绩堪忧，面临退市危机。

但是，随着2013年一份内控调查报告的出现，上海家化完美的经营形象倒塌，其中的内控问题暴露在投资者的面前。

本文以上海家化的内部控制为主题，用案例研究的形式进行分析，试图为如今夹缝中生存的本土日化企业发展中遇见的内部控制问题贡献个人建议。

一、选题背景与意义上海家化作为国内化妆品行业首家上市企业，是国内日化行业中的龙头企业。

上海家化拥有国内同行业中最大的生产能力，是行业中通过国际质量认证ISO9000最早的企业，亦是中国化妆品行业国家标准的参与制定企业。

随着日化行业对外资全面开放，上海家化凭借坚持差异化的经营战略，在完全竞争市场上创造了六神、佰草集、美加净、等诸多中国著名品牌，占据了众多关键细分市场的领导地位。

毫无疑问，上海家化堪称“中国本土日用第一品牌”。

上海家化发展轨迹亦具备中国老牌企业发展的典型性。

上海家化前身为香港广生行，其产品在民国时代即受到民众的喜爱。

新中国成立后，推行公私合营，从而被合并成为“上海明星家用化学品制造厂”。

上海家化内部控制案例分析上海家化是一家在中国境内外都享有较高知名度的企业，但在2024年却因为内部控制不严密而引发了一起重大案件。

该案件不仅对上海家化公司造成了财务和声誉上的巨大损失，同时也对整个中国企业的内部控制体系和监管机制产生了重要影响。

案件发生的背景是，在2024年初，上海家化的一位员工突然辞职，并向公司高层举报称公司存在财务舞弊行为。

调查人员随即进入公司进行深入调查，并最终发现了大量的证据，证明公司存在着财务造假的行为。

通过调查，发现上海家化存在以下主要财务舞弊行为：第一，产生了虚假销售收入。

调查表明，公司高层为了实现业绩目标，设置了一套虚假销售订单的体系。

这些虚假的销售订单使得公司的销售收入看起来更加有吸引力，从而欺骗了投资者。

第二，进行了虚增库存。

为了提高公司的资产规模，上海家化虚增了其库存数量。

公司高层利用内部人员编造的虚假收据和出入库记录，增加了公司的账面库存量。

第三，进行了虚假资本开支。

为了将资金流向的轨迹混淆，上海家化高层通过编造虚假的资本开支项目，将公司的资金转移到了无关的项目中。

这一系列财务舞弊行为给公司带来了巨大的损失。

根据调查结果，上海家化公司因为这些舞弊行为导致净利润大幅下降，其股票价格也在短时间内暴跌。

此外，该公司的声誉也受到了极大的影响，投资者和合作伙伴对于公司的信任度也大幅降低。

造成上海家化内部控制案例的原因可以归结为以下几点：第一，公司管理层的弱效管理。

上海家化公司在财务控制方面存在管理层对操作的不重视和监督不严的情况。

公司高层出于业绩考核的需要，对于下属部门存在的违规行为视而不见，导致了财务舞弊行为的长期存在。

第二，公司内部审计和监管机制不健全。

上海家化公司的内部审计和监管机制缺乏有效的独立性和权威性。

公司的内部审计部门没有独立报告给董事会，而是直接向高层汇报，容易受到高层的干扰和压力。

第三，员工激励措施不合理。

上海家化公司存在过于强调短期业绩的激励机制，致使员工不择手段地追求业绩目标。

非标准内部控制审计意见与财务报表审计意见关系研究--基于华锐风电和上海家化的案例分析
杨文
【期刊名称】《新会计》
【年(卷),期】2015(000)002
【摘要】2011年以来我国内部控制审计报告出具的数量逐年递增，与此同时，非标准的内部控制审计意见报告所占比例也有所上升。

本文选取了2013年度内部控制审计报告以及财务报表审计报告均为非标准意见的代表企业华锐风电，以及内部控制审计报告为非标准意见但财务报表审计报告为标准无保留意见的代表企业上海家化进行案例分析。

对非标准内部控制审计意见与财务报表审计意见之间的关系进行了研究。

【总页数】3页(P37-39)
【作者】杨文
【作者单位】上海立信会计学院
【正文语种】中文
【相关文献】
1.江苏省上市公司内部控制非标准审计意见分析\r——基于2015—2017年数据[J], 汤惠;李登明
2.非标准审计意见、内部控制质量与银行信贷——基于沪深A股的经验证据 [J], 胡苏
3.上市公司内部控制非标准审计意见形成原因剖析\r——基于2016年的数据 [J],
崔玉卫;王静静;周平根;代蕾
4.非标准内部控制意见与财务报表审计意见关系研究——基于贵糖股份和海联讯案例的分析 [J], 张海敏
5.日化企业内部控制有效性研究——基于上海家化内部控制否定审计意见案例分析[J], 邹韦依
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上海家化的内部控制案例分析上海家化集团是一家中国化工企业，成立于1989年，是全球最大的国际化化工集团之一、在其经营过程中，内部控制是其核心管理机制之一、本文将分析上海家化集团的内部控制案例，并对其进行评价。

上海家化集团在内部控制方面有一系列的制度和措施，包括风险管理、内部审计、财务管理、人力资源管理等。

其中，风险管理是上海家化集团内部控制的核心。

上海家化集团建立了完备的风险管理制度，包括风险识别、评估、预防、应对等环节。

例如，集团制定了风险分级管理制度，将风险分为战略风险、经营风险、合规风险等不同级别，并在各级别上设立了相应的责任人和控制措施。

上海家化集团还建立了风险控制框架，通过监控和评估各项业务活动的风险，确保风险在可控范围内。

此外，上海家化集团还注重内部审计的作用。

集团内部设立了独立的审计部门，负责对集团各项业务活动的合规性和效益性进行审计。

内部审计部门通过定期的内部审计工作，及时发现和纠正业务过程中的潜在问题。

上海家化集团还实施了金融管理制度，包括资金运作、财务报表编制和信息披露等方面的规定。

这些制度和措施有助于提高财务报表的准确性和可靠性，同时也为公司的经营决策提供了重要的参考。

在人力资源管理方面，上海家化集团注重员工的培训和激励。

集团设立了员工培训部门，负责组织和实施各类培训活动，提高员工的专业知识和技能。

此外，上海家化集团还实行了绩效考核和激励机制，通过考核和激励的手段，激发员工的工作动力和创造性。

综上所述，上海家化集团在内部控制方面做出了一系列的努力，以确保公司的经营活动安全有效。

风险管理、内部审计、财务管理和人力资源管理等方面的制度和措施体现了集团对内部控制的高度重视，并在实践中发挥了积极的作用。

然而，根据目前公开披露的信息，本文无法对该公司的具体内控案例进行深入分析。

因此，对其内控的评价相对较为概括，不能详细说明具体的案例和分析。

非标准内部控制审计意见与财务报表审计意见关系研究——基于华锐风电和上海家化的案例分析【摘要】2011 年以来我国内部控制审计报告出具的数量逐年递增，与此同时，非标准的内部控制审计意见报告所占比例也有所上升。

本文选取了2013 年度内部控制审计报告以及财务报表审计报告均为非标准意见的代表企业华锐风电，以及内部控制审计报告为非标准意见但财务报表审计报告为标准无保留意见的代表企业上海家化进行案例分析。

对非标准内部控制审计意见与财务报表审计意见之间的关系进行了研究。

【关键词】审计意见审计报告内部控制审计财务报表审计一、引言2007 年，美国公众公司会计监督委员会公开发布了第5 号审计准则，《与财务报表审计整合的财务报表内部控制审计》，准则规定了内部控制审计程序以及内部控制的方法，准则还表示要尽量在导致财务报表发生重大错报之前找出内部控制的重大缺陷。

2008 年，财政部、审计署、证监会、银监会等联合发布了《企业内部控制基本规范》，该规范要求在深市和沪市上市的公司应对本公司的内部控制有效性进行自我评价，并且公开披露企业年度的内部控制自我评价报告，在进行审计业务时，需聘请具有专业资质的会计师事务所来进行企业内部控制有效性的审计活动。

2014 年，财政部联合证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21 号——年度内部控制评价报告的一般规定》，明确了内部控制评价报告构成要素，需要披露的主要内容及相关要求。

被出具非标准财务报表审计意见的上市公司数量自2011 年以来逐年递减，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非标准内部控制审计意见类型的上市公司数量自2011 年以来却逐年增加，且所占百分比也逐年增加。

本文选取了2013 年度内部控制审计报告以及财务报表审计报告均为非标准意见的代表企业华锐风电，以及内部控制审计报告为非标准意见但财务报表审计报告为标准无保留意见的代表企业上海家化进行案例分析，旨在探究内部控制审计意见对财务报表审计意见的影响。

上市公司内部控制有效性分析上市公司内部控制的有效性对于会计信息的真实性、可靠性有着决定性的作用，然而，近年来，鲜有会计师事务所对所审计的上市公司出具否定意见的内部控制审计报告，但这并不意味着我国上市公司的内部控制十分有效。

本文将以最近被出具否定意见内部控制审计报告的上海家化联合股份有限公司为例，探讨我国上市公司内部控制存在的问题及有待完善的地方。

一、案例介绍上海家化联合股份有限公司（以下简称上海家化）作为国内化妆品行业第一家上市企业，是国内日化行业中少有的能够与国外企业开展全方位竞争的本土企业，具有国际水准的研发能力和品牌管理能力，创造了“六神”、“佰草集”、“美加净”、“清妃”、“高夫”等诸多中国著名品牌。

2001年，上海家化联合股份有限公司在上海证券交易所上市。

2014年3月13日，上海家化2013年度财务报告披露。

报告期内，公司实现了44.69亿元营业收入，同比增长11.74%，其中产品销售收入同比增长11.95%；营业利润同比增长30.75%；归属于母公司所有者的净利润为8亿元，同比增长28.76%。

一同披露的，还有普华永道中天会计师事务所（以下简称普华）给出的一份否定意见的内部控制审计报告。

同时，公司自身出具了内部控制无效的自我评价报告。

从会计师披露的报告来看，这三项重大缺陷分别表现在关联交易、财务报告、人员培训领域方面。

二、上市公司内部控制失效原因分析企业设立内部控制的主要目的在于保证经营活动的效率和效果，确保企业对相关法律法规的遵守情况，提供真实、可靠的会计信息，从而更好地实现企业的总体目标。

普华出具内部控制审计报告否定意见的理由包括：一是上海家化存在关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率；二是公司没有及时识别关联方及关联方交易，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性；三是部分子公司未能在2013年年度内对当期应付但未付的销售返利和运输费等费用总金额进行统计和预提，影响其交易完整性、准确性和截止性。

第一章绪论一、选题的背景和意义内部控制是完成企业控制目标的进程，由企业董事会、监事会、经理层连同全部职工配合施行。

内部控制能够对企业的风险作出反应，提高企业的效率和经营业绩。

一直以来，国内外企业没有将过多的注意力集中到内部控制的改善与加强上，直到美国“安然”和“世通”财务丑闻的披露引发了全球对内部控制的关注。

近年来，我国持续对内部控制机制进行完善，为构建内部控制标准体系提供有效的组织和机制保障。

虽然如此，但由于没有具体的执行与监管规范，导致我国企业违法经营行为时有发生，使内部控制实际操作情况与预期标准相差甚远。

由此，出现了中航油投资金融衍生品失败、三鹿奶粉造假等一系列恶性事件，这些事件的爆发不得不引起我们的关注。

虽然这些企业出现问题的原因不尽一致，但是内部控制的缺失是它们致命的弱点。

无数的事实告诉我们，内部控制是关系企业生死存亡的关键，只有根据实际情况调整内部控制机制，将风险降低到最低，才能实现企业长久、健康的发展。

我国内部控制信息的披露在很长一段时间里过于形式化，审计部门出具的报告也一直是标准无保留意见，导致内部控制审计的信号作用没有得到有效发挥。

直到2011年信永中和会计师事务所对山东新华制药的内部控制审计出具否定意见，使其成为国内第一家内控被否的上市公司，才引起了国内企业对内部控制的重视。

然而，2013年仍然有上海家化联合股份有限公司等9家上市公司的内控被否，本文基于内部控制的角度对上海家化进行案例分析，研究其内部控制体系出现的问题及存在缺陷的原因，并针对这些问题提出建议与改进的措施，实现上海家化长久、健康的发展。

同时，为我国内部控制制度的完善提供参考。

二、国内外研究现状（一）内部控制的国外研究内部控制在国外的成长主要是概念的提出、内部控制结构与整体框架三个时期。

第一次对内部控制作出定义的是AICPA（美国注册会计师协会）的审计程序委员会。

在后期的发展过程中，不仅企业自身加强管理，而且政府也履行了监管职责，使内部控制得到快速的发展。

内部控制审计否定意见案例研究——基于上海家化的分析【摘要】上海家化被普华出具了否定意见的内部控制审计报告，在会计审计界引起诸多争议。

本文梳理了相关背景，并对导致内控审计否定意见的内控缺陷进行了分析解读，以期为全面认识该案例提供参考。

【关键词】上海家化内控审计否定意见2014 年3 月12 日，上海家化（600315.SH）交出了原董事长葛文耀离任后的首份年报，普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）对2013 年年报出具了无保留意见审计报告，但出具了否定意见的内部控制审计报告，公司自身也出具了内部控制无效的自我评价报告。

年报显示，上海家化2013 年实现营业收入同比增长11.74%，归属于上市公司股东净利润同比增长28.76%，是近3 年来增长速度最慢的一年。

上海家化发布内控被否公告当日，其股价反而大涨6.58% ；而上海家化前董事长宣布辞职当日，其股价以跌停回应；上海家化宣布解聘其总经理之日，股价下跌2.25%，次日续跌4.83%。

对上海家化内控及其审计问题，市场走势反复，众说纷纭。

一、上海家化内部控制审计否定意见的相关背景上海家化作为国内化妆品行业首家上市企业，是国内日化行业中少有的能与跨国公司开展全方位竞争的本土企业。

1898 年，上海家化的前身——香港广生行创立。

1999 年1 月，作为上海工业实施大集团战略的重大举措，上海家化联合公司吸收合并上海日用化学（集团）公司，上海家化（集团）有限公司正式成立。

2001 年，上海家化在上海证券交易所成功上市。

2011 年，上海家化国企改制，引入新的大股东平安信托。

（一）新控股东的指控2011 年9 月，上海国资委挂牌出让所持有的上海家化集团100% 国有股权。

2011 年11 月，在上海家化原董事长葛文耀的支持下，平安旗下的平浦投资以51.09 亿元夺得上海国资委出让的家化集团100% 股权。

2013 年5 月，上海家化集团召开临时董事会议，决议免去葛文耀上海家化集团董事长和总经理职务，葛文耀炮轰上海家化集团新进大股东平安信托“搞政治”。

内部控制审计与投资者保护研究--基于上海家化的案例分析肖迪凡;黄莲琴【摘要】内部控制审计是保护投资者利益的重要手段。

高质量的内部控制审计能提高投资者决策的科学性，从而有效地保护投资者利益；反之，则会对投资者的决策起误导作用，从而损害投资者利益。

本文从上海家化被出具否定意见内控审计报告的案例入手，分析否定意见内控审计报告对投资者利益的影响，并提出完善内部控制审计的建议，以更好地保护投资者利益。

【期刊名称】《商业会计》【年(卷),期】2014(000)013【总页数】4页(P66-68,69)【关键词】内部控制审计;上海家化;投资者保护【作者】肖迪凡;黄莲琴【作者单位】福州大学经济与管理学院福建福州 350116;福州大学经济与管理学院福建福州 350116【正文语种】中文2014年3月13日，上海家化公布其被出具否定意见的内部控制审计报告。

这是2014年我国公布的第一份否定意见内控审计报告，也是继新华制药、北大荒、天津磁卡、贵糖股份、海联讯之后我国出现的第6份否定意见内控审计报告。

上海家化为何被出具否定意见内部控制审计报告？否定意见内控审计报告对投资者利益有何影响？如何完善内部控制审计以保护投资者利益？本文将对这些问题进行阐述。

一、内部控制审计与投资者保护简述（一）完善企业内部控制审计的必要性1.内部控制审计是保证内控审计质量的必然要求。

我国内部控制规范体系建立的时间并不长，仍处于初步建立阶段，相关法律法规还不健全，且内部控制审计信息的强制披露只针对主板上市公司，众多中小板和创业板上市公司以及广大非上市企业当前仍处于自愿披露阶段。

这使得内部控制审计报告缺乏统一性和规范性，审计质量得不到保证。

有些公司出于自身利益考虑，披露的内控审计报告流于形式，对内控缺陷避重就轻、避而不谈，甚至会拉拢事务所帮其遮掩。

只有完善内部控制审计，使之走向规范化，才能保证内控审计质量，避免当前存在的种种内控审计乱象。

2.内部控制审计是揭示内部控制缺陷、提高公司质量的要求。