会计经验:高级会计师案例分析题:预算管理
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第三章企业预算管理考点扫描【考点1】预算的作用1.规划作用2.沟通与协调作用3.监控作用4.绩效评估作用【考点2】预算管理的组织体系大型企业的预算管理组织体系由三部分组成:预算管理的决策机构、预算管理日常工作机构、预算执行单位等。
(一)预算管理决策机构企业的董事会并不制定预算,但拥有审查预算、批准或要求修改预算的责任。
大型企业一般会组建由高级管理人员组成的预算管理委员会。
预算管理委员会是预算管理的决策机构,其成员包括企业总经理及其他高管,由董事会任命。
(二)预算管理日常工作机构预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构,在预算管理委员会的领导下工作,并向预算管理委员会报告工作。
预算管理办公室具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。
(三)预算执行单位预算的执行单位就是分别执行运营预算或财务预算并承担相应责任的最小的组织单位。
【考点3】预测技术【考点4】目标利润的规划方法【考点5】预算编制方法【考点6】预算的编制步骤企业编制预算时,一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式逬行,具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准等步骤。
(一)确定目标(二)编制上报(三)审查平衡(四)审议批准【考点7】预算控制预算经审批下达后,各预算执行单位就需要组织实施。
企业各预算执行单位在预算执行过程中要及时计量实际绩效,提交预算执行情况的报告。
一、预算执行报告预算执行报告可分为两大类:(1)特别报告。
特别报告指非定期编制的、针对预算执行单位在预算执行过程中的特别事项所作的反馈报告。
(2)基本报告。
基本报告指按照预算管理制度规定,定期编报的、以预算执行单位正常的经营状况和结果为对象的预算反馈报告。
二、预算控制策略预算控制的策略主要有以下三种:一是企业的实际绩效基本上按照预算进行,差异很小,不采取纠偏措施;二是差异超出范围,需要采取纠偏措施;三是预算目标或预算标准不合理,需要调整预算目标或标准。
高级会计师案例分析练习题及答案(6)2018年高级会计师案例分析练习题及答案(6)甲公司是一家大型中央企业,在国内拥有多个子公司,业务范围遍及全国。
为强化企业预算管理,2015年起甲公司推行全面预算管理,制定了全面预算管理制度,有关规定如下:(1)全面预算工作组织:企业财务部负责企业预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等日常工作,并对预算执行结果承担责任。
(2)全面预算编制范围:涵盖财务预算、业务预算,资本预算、筹资预算上述预算共同构成公司的全面预算。
(3)全面预算调整流程:预算一经正式批复下达,一般不予调整。
如果在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规发生重大变化,致使预算的编制基础不成立,或者导致预算执行结果产生重大偏差的,可以调整预算数据。
公司接到各子公司的预算调整报告后,应进行审核分析,根据分析结果编制预算调整方案,提交公司总经理办公会审议批准后下达子公司执行。
(4)全面预算的基本任务:确定公司的经营方针和目标并组织实施;明确公司内部各个层次的管理责任和权限;对公司经营活动进行控制、监督和分析;保证公司预算的全面完成。
要求:(1)判断甲公司的全面预算工作组织是否合理,并说明理由。
(2)判断甲公司的全面预算结构是否完善,并简要说明理由。
(3)判断甲公司全面预算调整流程是否存在缺陷,并简要说明理由。
(4)判断甲公司的全面预算管理的基本任务中“保证公司预算的全面完成”是否合理,并简要说明理由。
(1)甲公司的预算工作组织不合理。
理由:预算管理委员会办公室具体负责全面预算管理的组织领导和日常工作,对预算执行结果承担责任,而非企业的财务部。
(2)甲公司的预算结构比较完善。
理由:企业的总预算由业务预算、专项预算和财务预算组成。
业务预算主要包括销售预算、生产预算、供应预算、费用预算和其他业务预算等。
专项预算包括投资预算(即资本支出预算)和融资预算。
财务预算主要包括利润表预算资产负债表预算和现金流量表预算等。
目录一、总论 (1)(一)中原油田背景介绍 (1)(二)预算管理的概念 (1)(三)预算管理的目标 (2)二、预算管理模式 (3)(一)预算管理模式简介 (3)(二)中原油田所采用预算管理模式 (4)三、预算管理流程 (5)(一)预算编制 (5)(二)预算执行 (8)(三)预算控制 (9)(四)预算考核 (10)四、预算的激励 (11)(一)预算激励概述 (11)(二)对高级经理的激励 (11)(三)对责任中心的激励 (11)(四)对一般员工的激励 (12)五、预算修正和改进 (13)(一)预算管理过程中存在的主要问题 (13)(二)修正和改进 (14)六、小组分工 (16)参考文献 (17)一、总论(一)中原油田背景介绍1.宏观背景介绍2008年爆发的金融危机对世界各国造成了巨大损失,延缓世界经济增长的步伐。
危机过后,各国都在寻找下一轮经济增长的动力,并开始大力关注对国民经济发展和国家安全具有重大影响力的战略性新兴产业的培育。
新能源产业是与石油行业最为密切的产业。
由于各国政府在环保上都提出了较高的要求,且石油属于不可再生资源,经济发展中仅靠石油作为主要能源无疑存在供不应求和环保压力大的风险,所以国际大石油公司纷纷将新能源产业纳入了各自的发展方向。
因此,我国也将发展新能源等战略性新兴产业提高到了前所未有的高度,国内石油巨头已经开始进军新能源产业。
2011年2月20日,汽、柴油价格每吨均上调350元。
2011年04月07日发改委决定将汽柴油出厂价格每吨分别上调500元和400元,全国平均90号汽油和0号柴油每升分别提高0.37元和0.34元。
航空煤油同期每吨上调500元。
由于美元汇率大涨以及美国不利经济数据引发需求担忧,国际油价2011年6月15日大幅下跌,纽约油价跌幅达到4.59%。
2.微观背景介绍中国石油化工股份有限公司中原油田分公司(简称中原油田),又称中原油田勘探局。
是一个集油气勘探开发、建筑工程、炼油化工、油气销售和机械制造于一体的综合性国家控股的集团公司。
高级财务管理案例分析——中原油田预算管理模式【案例背景】中原油田作为中国石油天然气集团公司的下属单位,是中国最大的油田之一。
随着油田规模的不断扩大和业务的日益复杂化,财务管理对于中原油田的发展变得尤其重要。
本文将对中原油田的预算管理模式进行分析,并探讨其在高级财务管理中的应用。
【预算管理的概念和意义】预算管理是指企业在一定的时间范围内,根据经营目标和计划,编制、执行和控制各项经济活动所需的资金计划、收支计划和财务计划的管理活动。
预算管理对企业的发展具有重要意义,它可以匡助企业实现有效的资源配置、提高经营效益、降低风险等。
【中原油田的预算管理模式】中原油田在财务管理中采用了一套高效的预算管理模式,主要包括以下几个方面:1. 预算编制:中原油田每年制定年度预算,根据企业的战略目标和经营计划,确定各项预算指标。
预算编制过程中,中原油田充分考虑市场环境、行业竞争、技术创新等因素,确保预算的合理性和可行性。
2. 预算执行:中原油田将预算分解为各个部门和岗位的预算,责任人按照预算执行,完成各项业务活动。
预算执行过程中,中原油田注重绩效评估和激励机制,通过设立奖惩制度,激励员工积极履行预算责任。
3. 预算控制:中原油田建立了严格的预算控制机制,通过预算执行情况的监控和分析,及时发现偏差和问题,并采取相应的措施进行调整。
预算控制过程中,中原油田注重风险管理,通过制定预算控制策略和应对措施,降低风险对企业的影响。
4. 预算评估:中原油田定期对预算执行情况进行评估,分析预算目标的实现情况和原因,总结经验教训,为下一年度的预算编制提供参考。
预算评估过程中,中原油田注重数据分析和业务洞察,通过科学的评估方法,提高预算管理的精细化水平。
【中原油田预算管理模式的优势】中原油田的预算管理模式具有以下几个优势:1. 提高资源利用效率:通过预算管理,中原油田能够合理配置资源,避免资源浪费和重复投入,提高资源利用效率。
2. 优化经营决策:中原油田的预算管理模式能够为决策者提供准确的财务数据和预测信息,匡助他们做出科学、合理的经营决策。
高级会计师考试案例分析题:预算考核指标体系高级会计师案例分析题:预算考核指标体系甲公司为国有大型集团公司,实施多元化经营。
为进一步加强全面预算管理工作,该集团正在稳步推进以“计划—预算—考核”一体化管理为核心的管理提升活动,旨在“以计划落实战略,以预算保障计划,以考核促进预算”,实现业务与财务的高度融合。
(1)在年10月召开的年度全面预算管理工作启动会议上,部分人员发言要点如下:总会计师:明年经济形式将更加复杂多变,“稳增长”是国有企业的重要责任。
结合集团发展战略,落实董事会对集团公司年经营业绩预算的总体要求,即营业收入增长10%,利润总额增长8%。
A事业部经理:本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。
本年度,与主要客户签订了战略合作协议确定未来三年内定制X产品200台,每台售价800万元。
本事业部将进一步加强成本管理工作,力保实现利润总额增长的8%预算目标。
财务部经理:年4月10日,公司总部进行了流程再造,各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化:年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。
因此,总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法,而应采用更为适宜的方法来编制。
采购部经理:若采购业务被批准列入年预算,为提高工作效率,采购业务发生时,无论金额大小,经采购经理签字后即可支付相关款项。
(2)甲公司年预算分析情况如下表(金额单位:亿元):项目XX年度实际数年预算目标年预计实际可完成值金额或比率较上年实际增减金额或比率较上年实际增减营业收入7007608.57%7659.29%利润总额711.43%722.86%营业利润率10%9.34%-9.41%-项目年年初实际数年末预算数年末预计数金额或比率较年初增减金额或比率较年初增减资产总额3000340013.33%360020%负债总额1800235030.56%255041.67%资产负债率60%69.12%-70.83%-要求:1.根据年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求,计算甲公司年营业收入及利润总额的预算目标值。
高级会计师试卷及讲解一、案例分析题(本题共5题,每题20分,共100分)1. 甲公司战略分析与财务控制甲公司成立于2010年,是一家主营高档精纺呢绒、高档西服及职业服装的生产和销售,以及品牌服装经营的大型现代化男性服装企业。
近年来,公司面临“量增利减,增销不增效,利润空间不断下降”的问题。
相关资料如下:战略分析:国务院发布了《纺织工业调整和振兴规划》,为公司创造了良好的外部环境。
近年来,我国经济增长速度明显,城镇化进程促进了服装消费。
同时,传统的劳动密集型产业也在加快技术革新步伐。
战略控制:在各项新项目筹备过程中,公司制定了各项财务管理和财务控制制度,对业务流程实施有效的控制,确保了企业价值最大化目标的实现。
预算分析:甲公司在分析预算执行情况时,对净资产收益率的分解指标(销售净利率、总资产周转率和权益乘数)进行了逐一替换分析,找出了差异存在的主要原因。
问题:1. 根据资料运用分析法分析甲公司所面临的外部宏观环境。
2. 指出甲公司采用的管理控制模式类型,并说明理由。
3. 指出甲公司采用的全面预算分析方法,并说明理由。
讲解:1. 外部宏观环境分析:甲公司面临的外部宏观环境主要包括政治、经济、社会和技术四个方面。
政治环境方面,国家政策的支持为公司创造了良好的外部环境;经济环境方面,经济增长和城镇化进程促进了服装消费;社会环境方面,城镇化带来的收入增加促进了服装消费;技术环境方面,传统劳动密集型产业的技术革新提升了产业竞争力。
2. 管理控制模式:甲公司采用的管理控制模式是制度控制模式,通过制定完善的财务管理和财务控制制度,对业务流程实施有效的控制,确保企业价值最大化目标的实现。
3. 全面预算分析方法:甲公司采用的全面预算分析方法是因素分析法,通过对净资产收益率的分解指标(销售净利率、总资产周转率和权益乘数)进行逐一替换分析,找出差异存在的主要原因。
2. ABC公司生产线扩建项目分析ABC有限公司是一家制造型企业,主要生产并销售高端电子产品。
2020高级会计师考试案例分析题:预算绩效管理案例分析题为了提升政府机关的办事效率,创建人民满意的服务型政府,2020年C市以其所辖B区、P区两区作为试点,对政府各部门展开公共支出绩效评价,相关情况如下:(1)对于C市市容市政管理委员会,其中一项重要职责是承担本市城市容貌管理责任,负责市容环境综合整治工作,负责本市环境卫生的组织管理和监督检查工作。
2020年C市市政市容委组织专家、市民对全市市容环境卫生工作实行综合考评。
综合考评内容涵盖了背街小巷、公共厕所、重点旅游景区周边、门前“三包”环境卫生责任区等群众身边区域环境卫生。
按照专业评价:社会评价:问题评价=5:4:1的权重计算,得出2020年环境卫生干净指数。
2020年B区和P区得分分别为80.61和79.88.(2)C市文化局2020年的一项重要工作是通过建设图书馆丰富社区的文化生活,展开“书香社区”文化年活动,为响应该号召,B区、P区分别投入了500万元、400万元在社区设立了自助图书馆。
(3)对于C市劳动与社会保障局,其主要职责是负责劳动制度改革、劳动合同管理、下岗失业人员再就业、企业职工工资宏观管理、依法行使对用人单位的监督检查等。
其中,下岗失业人员再就业成为社会注重的焦点。
为此,2020年B区和P区展开了下岗失业人员再就业培训,取得了很大的成绩。
①B区现有4 000名下岗失业人员,2020年全部参加了再就业培训,培训内容包括服务礼仪、厨艺等职业技能,共发生培训费用80万元,全部由财政拨付。
经过职业技能培训,这些下岗失业人员中有3 200人实现了再就业。
②P区现有下岗失业人员5 000人,2020年也全部参加了再就业职业技能培训,共发生培训费用120万元。
经过再就业培训,在5 000名下岗失业人员中有3 800人实现了再就业。
要求:1.分析、判断对C市市容市政管理委员会采取的是何种绩效评价方法,并简要说明理由。
2.分析、判断对C市文化局适宜采取何种绩效评价方法,并简要说明理由。
高级会计师复习指导:高会案例分析题通用1篇高级会计师复习指导:高会案例分析题 1甲公司是一家大型房地产上市公司。
该公司每年都要在12月份编制下一年度的财务预算。
为了加强预算管理工作,该公司正在逐步调整预算方式,以实现业务与预算的高度融合。
(1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上,部分人员发言要点如下:总会计师A指出应规范预算编制方式,逐步改变“预算是一个财务计划和过程控制的工具,从企业的战略目标直至单个部门的具体预算项等,均由企业的最高管理层决定,较低层的`经理及员工只是按照预算原则执行预算”的模式。
并且A指出,预算编制应符合公司的发展战略,营业收入增长10%,利润总额增长8% 财务经理B指出,由于房地产行业是敏感行业,受国家法律调控等外部因素影响较大,财务经理认为不应该采用目前使用的固定预算方法,应该使用适当的预算编制方法。
总经理提出,为了尽快得到银行贷款的资金,在借款融资决议时,500万元以下的金额由信贷中心部门经理签字审批,500万元以上的金额由总经理签字审批。
(2)甲公司2013年度预算分析情况如下:2013年预计营业收入为60亿,预计实际可完成营业收入为70亿。
2013年预计利润总额为8亿,预计实际利润总额为10亿。
要求:1.计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
2.指出甲公司之前预算编制的方式以及此方式存在的缺陷3.指出甲公司2014年度应采用的预算编制方法,并简要说明理由。
4.总经理的观点是否正确。
答案1.营业收入的预算目标值=70×(1+10%)=77(亿元)利润总额的预算目标值=10×(1+8%)=10.8(万元)2.预算编制方式:权威式编制在权威式预算中,较低层级的经理及员工因担心本期费用的节省、投资的减少会对下期预算(可控资源)产生影响,就会产生“用完预算”的行为问题。
3.甲公司应该采用的预算编制方法是滚动预算法理由:房地产行业属于敏感行业,应该采用适应外部环境变化较大的滚动预算编制方法。
高级会计实务案例分析-第三章企业全面预算管理第三章企业全面预算管理本章内容简要回顾【案例分析】甲公司是一家大型服装制造企业,自2010年开始实施全面预算管理。
2017年末召开了预算管理工作会议,主要对2017年的预算执行等方面进行总结,并制定2018年的预算目标。
会议要点如下:(1)预算管理组织架构方面。
预算管理委员会是全面预算管理的决策机构,负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。
(2)预算目标方面。
预算目标确定的不能太高,容易导致预算目标难以实现,预算执行机构没有积极性完成预算。
因此,在确定预算目标时,一方面以市场预测为基础,考虑国内外经济变化、行业市场环境变化和竞争对手情况;另一方面,也要考虑企业自身的资源状况和生产能力等。
企业拟采用上加法确定2018年目标利润。
2018年预计新增留存收益为300万元,按照20%的固定股利支付率分配股利。
公司的所得税税率是25%。
(3)预算编制方面。
2017年在编制预算时,通过分析业务量与预算项目之间的数量依存关系,确定了不同业务量及其相应预算项目所耗资源的预算编制方法。
(4)预算控制方面。
对于现金等关键性指标的实现情况,按月、周、甚至实时跟踪,并对发展趋势做出科学合理的预测,提高事前控制能力;为了确保年度预算目标实现,严格执行销售预算、生产预算和费用预算,并将年度预算细分为月度预算和季度预算。
假定不考虑其他因素。
要求:1.根据资料(1),判断甲公司全面预算管理组织方面是否存在不当之处,并说明理由。
2.根据资料(2),指出甲公司预算目标确定遵循的原则,并计算甲公司2018年的目标利润。
3.根据资料(3),判断甲公司2017年全面预算编制的方法,并说明其优缺点及适用情况。
4.根据资料(4),判断甲公司遵循的预算控制原则。
『参考答案』1.存在不当之处。
理由:董事会是全面预算管理的法定决策机构,负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。
预算管理委员会是全面预算管理的专门机构,主要对公司董事会负责,在全面预算管理中居于主导地位。
高级会计师案例分析题:预算管理
案例分析题七:
甲单位系一家中央级事业单位,已执行国库集中支付制度。
2010年1月,甲单位内部审计部门对甲单位2009年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查,提出了以下需要进一步研究的事项:
(1)5月,甲单位经管理层决定,将一栋闲置平房出租给某餐饮企业,每年收取租金50万元。
(2)6月,甲单位直接在事业支出中列支了职工浴室修缮费68万元。
甲单位在列支此项费用时,职工福利基金尚有余额270万元。
(3)7月,甲单位报经主管部门审核同意后,以一栋实验楼为下属某单位的银行借款提供担保。
(4)8月,甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准,但不属于集中采购目录范围),直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。
该建筑安装工程公司系甲单位与乙企业共同出资设立的丙企业的下属子公司。
(5)12月,按照财政部门专项工作要求,甲单位进行了资产清查,发现一台专用设备发生严重毁损。
经技术部门认定,该设备已无法使用,并且无残料收回。