企业财务管理下税收筹划的方法研究

现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨

摘要：在企业的生产、经营、分配等各个环节中，税收筹划问题一直存在，而且直接关系到企业的经济效益，所以在企业的整个财务活动中都会受到税收筹划的影响。本文以a卷烟厂税收筹划问题为例，对现代企业中的税收筹划问题进行了探讨。

关键词：企业，财务管理，税收筹划，探讨

税收筹划指纳税人在现有法律许可范围内，通过符合政府的导向作为前提，经过组织、投资以及经营理财等活动的事先安排和筹划，充分采用税法提供的各种税收优惠条例在内的各项政策规定，利用会计所提供的选择机会获取最大的税后利润的经济行为。

1、实行税收筹划对现代企业财务管理的意义

1.1税收筹划有利于企业提高市场竞争能力

随着2001年，我国成功加入世贸组织，与成员国之间的贸易关税大大下调，使得我国各行各业直接面临世界市场，这无疑加剧了我国企业的竞争难度。而且国外企业特别是跨国企业经历了各种挑战，特别是在税收筹划上已经积累了大量技能和经验，这就促使本土企业在税收筹划问题上进行科学合法的学习研究，从而可以减少企业运营成本来提高企业自身的竞争能力。

1.2对企业的正常生产经营有重大影响

企业在不断的生产过程中，销售收入不断增加，企业规模也随之扩大，在这过程中税收问题也就不可避免的产生。这就要求企业

财务管理人员在税收管理中进行科学的筹划。不合理的税收筹划，不仅违反了国家的相关税法而且给企业正常的生产经营活动带来诸多的困扰，不利于企业内部合理的决策和企业战略目标的制定，从而影响企业正常的生产经营活动。

1.3税收筹划可以实现企业间的互赢

实行税收筹划可以使企业与企业之间实现多赢以a卷烟厂的税收筹划为例。a卷烟厂和江西其它两个s、h卷烟厂达成一项购买一种品牌卷烟用原料的合同，a卷烟厂该种卷烟产品销量为100箱，卖给h企业每箱售价10000元，h企业对外售价每箱12000元。如果h烟草企业委托s烟草企业加工，每箱产品的加工费1000元，其中h需对外采购原料每箱4000元。a卷烟厂增值税率16%，s、h卷烟厂增值税率17%。按照所给条件计算纳税额，在实行筹划前后三个卷烟厂的税负、毛利对比分析如下表：

税务筹划　

探讨企业财务管理中的税收筹划　

晋州市财政局　庞运哲　

摘要：税收筹划是为获得最大的收益而采取的节税规划，本文从税　

收筹划的定义着手研究，重点剖析税收筹划在财务管理中的作用，以及　企业财务管理中税收筹划的方法，以期更好地指导企业财务管理。　

关键词：企业财务管理税收筹划　

一、税收筹划在企业财务管理中的作用　

（一）税收筹划的定义　对”税收筹划”。目前还没有一个明确的、权威的定义。但是大体上　

是一致的，税收筹划的一般定义是指交税人或者是代理人不违反相关　

法律、政策，而采取相应的计划对经营和理财活动等提前做好安排和筹　划，减轻税负，实现税后收益最大化。　

（二）企业财务管理中税收筹划的地位与作用　１、现代企业财务中企业税收筹划对其各项决策发挥重要作用　筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策这四方面是企　

业财务决策最主要的内容。从财务决策内容可以看出。税收筹划贯穿于　企业财务决策的各环节，不考虑税收决策的财务决策是不明智之举。　

２、税收筹划是企业财务管理目标的要求　

虽然各个企业的管理内容有很大的不同，但大多数企业财务管理　

目标是一致的即节约企业经营成本。减轻税收负担．帮助企业实现盈利　最大化。税收筹划的目标是使企业在税法允许的范围之内。通过科学有　

效的财务管理手段增加企业的现金流量。降低企业的经济负担。　３、税收筹划是企业财务管理的有效性体现　

目前，我国为了实现整体经济战略、优化产业结构、扶优限劣等往　

往对一些地区或项目采取税收优惠政策。如果不了解这些政策，但又急　于减税，通过偷税、逃税获取物质利益，最终必然会受到法律的制裁，社　

会的谴责，结果得不偿失。　企业实现计划好的财务管理目标，不但受到内部管理决策的影响，　

而且和外部环境密切相关。在市场经济的冲击下．税收也受到了一定的　

影响，明确的企业财务管理的目标．可以让我们股东即使在交税之后．　也能保持最大收益。这就要求管理者能够把纳税成本与企业收益的构　

务管理中的问题探讨　

薛喜斌　

摘要：本文在企业财务管理方法研究的基础上对税收筹划的概念和特点进行了简要介绍，结合我国现行的税法　

以及政策分析了税收筹划在企业财务管理应用中的问题，并且以此为依据研究了企业税收筹划的具体方法。　

关键词：税收筹划；财务管理；应用　

一、我国企业税收筹划的研究现状　

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规　

的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利　

益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理　

财活动的一种企业筹划行为。我国现行的税法在２００７　

年对企业所得税进行了最新的改革，虽然在某种程度上　

影响了企业的税负，但同时也给企业税收筹划发展带来　

了新的契机。２００８年，《中华人民共和国企业所得税法》　

正式实施，是我国税务管理的里程碑。在此法的实施下，　

外资企业实行统一的企业所得税。这样一来，诸多企业　

纷纷重视企业的税收筹划，以适应新法规的实施。在税　

法改革不断发展的过程当中，现代企业所面对的税目项　

目日益增多，而税负已经成为企业的一项重大的成本支　

出。所以，在一定程度上降低企业的税收成本就成为了　

现代企业财务管理所面临的首要问题。　

二、税收筹划在企业财务管理中的具体应用　

税收筹划在企业中的应用主要涉及四个大环节，分　

别为：筹资、投资、资金运营及利润分配。其中，企业在筹　

资的过程中，主要针对租赁与筹资方式；在投资环节，主　

要面向投资区域及方式的科学选择，以更好地进行筹　

划；在资金运营环节，主要针对会计内部核算及销售等　

内容的考虑，以更好地实现企业的运营；而在利润分配　

阶段则是从亏损弥补和股利分配两方面进行税收筹划。　

以下就对税收筹划在企业财务管理中的具体应用进行　

深人分析：　

（一）筹资决策中的税收筹划　

企业筹资是通过一定渠道、采取适当方式筹措资金　

的财务活动，是财务管理的首要环节。企业在进行筹资　

的过程中势必要付出一定的资金成本，而在筹资决策中　

进行税收筹划的关键因素在于筹资方式的选择和租赁　

基于财务管理的　

夏金海　

在市场经济条件下，企业面临着激烈的市场竞争，如何依　

法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取企业价值最大化，是企业　

财务管理的重要内容。纳税筹划作为一项涉税理财活动，可以　准确地贯彻税务法规，合理减轻企业的纳税负担，增加企业的　

经营利润，是增强企业竞争力的有效手段，是实现企业财务管　

理目标的有效方法。　

一、纳税筹划的内涵及特点　

纳税筹划是指纳税人在不违反法律、法规的前提下，通过　

对经营、投资、理财等涉税事项的精心安排和筹划，充分利用　税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条　

款，进行的旨在减轻税负，有利于实现企业财务目标的一种理　财行为。纳税筹划又称税收筹划、税收筹划，有狭义与广义之　

分。狭义的纳税筹划仅指节税，广义的纳税筹划既包括节税又　

包括避税和税负转嫁筹划。本文采用的是广义的纳税筹划。一　

般而言，纳税筹划具有以下特点：　（一）非违法性。从法律角度分析，纳税是一种法律行为，需　

以法律形式加以规范。它要求税收的各构成要素的规定应尽　

量明确，避免出现歧义。由于税收征纳双方的地位并不平等，因　

此。凡规定模糊或没有规定的，都应从有利于纳税人的角度去　

理解，此所谓“法无明文不为过（罪）”。纳税人无论是利用税收　

优惠政策，还是利用税法的不完善之处以减轻税收负担，其纳　

税筹划行为都是纳税人在既有的法律环境下追求自身利益的　

一种理性选择，是不违法的，应当受到保护。“非违法性”不同　

于“合法性”，合法性不仅要符合法律条文规定，还要符合法律　

的立法宗旨。如以合法性作为其特点，则纳税人就不可以用税　

法的不完善之处进行筹划。　

（二）经济性。从微观经济学的角度来看，在市场经济条件　

下，独立的经济利益主体都是“理性”的经济人，以追求自身效　

用最大化为目标。反映在税收上，就是纳税人在不违反税法的　

前提下，通过对财务管理活动的安排和筹划，以减轻纳税负担　

或规避纳税义务，增加税后利润，获得整体经济利益，实现企