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最新整理营业税改征增值税问题探析营业税改征增值税问题探析营业税改征增值税是党中央、xxxx，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
将营业税改征增值税是我国税制改革的必经之路，是大势所趋。
一、营业税改征增值税的必要性在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。
增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。
但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。
（1）增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税“中性”作用。
由于增值税征收的范围是货物和加工、修理修配劳务等方面，而营业税征收的范围是对不动产、无形资产和其他劳务。
（2）营业税存在重复征税，对服务业发展造成了不利影响。
由于营业税的征收范围涉及到了交通运输业、金融业、建筑安装业等，而这些行业大多属于第三产业，这些行业的流通环节比较多由于营业税实际是按照营业额为计税依据来进行征收，这样就造成了对同一劳务或是其他营业税征管的税种的重复征税，这无疑限制了我国第三产业的发展。
另外营业税不允许像增值税那样对进项税额进行抵扣，这显然对第三产业造成税负不公的影响。
（3）增值税扣税不彻底。
自我国增值税进行转型之后，即把过去生产型的增值税转型为消费型的增值税，这样使得我国增值税的税制更加完善。
由于过去生产型的增值税不允许企业外购固定资产的进项税额抵扣，这样就存在这重复征税的问题，严重制约着企业投资的积极性。
现在实行的是消费型增值税大大减轻了企业是税收负担，使得我国的增值税的税收负担趋于平衡。
（4）两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。
随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。
比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，，这给两税的划分标准提出了挑战。
关于营业税改征增值税的难点研究引言近年来，我国政府通过改革措施的推行，不断提升税收体系的有效性和公平性。
其中，将营业税改征增值税被认为是一项重要的税制改革举措。
然而，实施这一改革涉及到一系列难点问题，本文将对这些难点进行研究和探讨。
背景营业税是一种按照企业的销售额或者销售额的一定比例征收的税收，主要集中在商品和服务的销售环节。
而增值税是一种按照货物和服务的增值额征收的税收。
为了推动税收制度的改革和优化，我国决定将营业税改征增值税，以提高税收的公平性和效率性。
难点研究1. 调整税收政策对企业的影响营业税改征增值税涉及到税收政策的调整和变化，对企业产生了一定的影响。
首先，营业税改变为增值税将影响企业的税负方式，一些行业可能面临税负的增加或减少问题。
其次，增值税的征收方式和计算方法与营业税不同，可能引发企业财务制度的调整和变更。
此外，税制改革还会对企业的营业模式和经营策略产生影响，需要企业进行相应的调整和适应。
2. 税收征管的难题营业税改征增值税对税收征管提出了更高的要求和挑战。
首先，增值税征收范围更广，征税主体更多，需要加强税务部门的征管能力和监管力度。
其次，增值税的征收涉及到企业的购销环节，需要加强对企业的监控和核实。
此外，税收征管还需要解决营业税和增值税之间的衔接问题，确保税款的准确征收和核算。
3. 政策衔接和过渡期管理对于政策的调整和变动，需要加强政策的衔接和过渡期的管理。
首先，政策衔接需要确保新的税收政策与原有的税收政策相衔接，避免税收缺口的出现。
其次，在税制改革过渡期间，需要加强政策宣传和解读，以确保企业和个人能够理解和适应新的税收政策。
4. 数据和信息的处理营业税改征增值税需要处理大量的数据和信息，对于税务部门的信息化建设提出了更高要求。
税务部门需要建立完善的信息系统，确保数据的准确性和安全性。
同时，需要加强对企业数据的质量监控和验证，避免数据的失真和篡改。
5. 企业合规与遵法意识税收体制改革需要企业提高合规和遵法意识，加强税务事务的管理和运营。
营业税改征增值税的相关规定以及热点问题目录：一．有关营业税改增值税的相关规定1．国家税务总局-----——---——-—--—-—-——-———-——--—--—-————--——-—----——-———--—--—-—-———--——--—-—-—-———-P22．上海试点的相关规定-———-——-——-—--—-—--—————-————-———————-——-—-——-——-—---—-———--——-—---—--—--P3- 关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知—-—------—---————-—-——————----——-----—-——---P3—附件：营业税改征增值税试点方案—-————-——-—--——----—-————--————----—---———-————-——---——--——-——P3- 关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业之营业税改征增值税试点的通知：—附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法--—---——--—--————--P5 —附件2:交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定———-—-----—P20 —附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定—-——-—--————P243．北京试点的相关规定——--—-——-—--——--—---——-———-—-——-—-———---———-—--—————-—-—-—-————-—-————-——P30二．热点问题及解答1．财政部国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问———-—————-----—--———————-———-—-----——-——-—-----—-——-——-———————-—---————-——-—-—-——-——-——--——-—-----———--------——-P312．财政部税务总局谈部分地区和行业营业税改征增值税试点工作（上海）—----——--—-—--——--——-———----—--—-—----—--——--———-----——-—---—----—--—-----—---———--——-——--—--—————-—--———--—--—-—P343．北京试点的热点问题——-—-—--——-—-—-—-———-—-—-——-—————--—————--------———————-——————————-—————--—P35一．有关营业税改增值税的相关规定1．【国家税务总局】财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定财政部税政司国家税务总局货物和劳务税司2011年11月17日11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》,明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
中税网：营改增后价格与成本的变化在线营改增培训|营改增课程营改增之后，曾有酒店企业因为向消费者另外收取6%的增值税，被有关部门约谈，被告知不得涨价。
由于营业税是价内税，增值税是价外税，导致营改增前后，价格的比较，这一很简单的问题，也有点复杂。
本文试图分析，营改增前后，价格的上涨与下降，成本的增加与减少。
一、价内税与价外税的定义根据税收与价格的关系，将税收分成价内税和价外税，这绝不是玩文字游戏，而是有着本质的不同。
（一）价内税和价外税的定义我们分别以营业税和增值税为例，分析价内税和价外税。
1、价内税——营业税税收含在价格里的，称为价内税。
比如营业税，如果营业收入是100元，适用税率是5%，则纳税人应从100元中，拿出5元纳税。
2、价外税——增值税税收不含在价格里，称为价外税。
比如增值税，如果收入是100元，销售的货物适用税率是17%，则应再向购买方收取17元的销项税。
如果购买方就给100元，价税合计100元，怎么办？销项税怎么计算，不是100元直接乘17%，而是将100元分离成不含税价：100/(1+17%)=85.47销项税=85.47*17%=14.53将含税价分成不含税，然后再计算销项税，这充分体现了增值税价外税的特点。
（二）价内税和价外税的所得税区别由于营业税是价内税，收入中含着营业税，缴纳的营业税，计入“营业税金及附加”科目，所以，营业税可以在企业所得税税前扣除，计算应纳税所得时，营业税是扣除项。
由于增值税是价外税，收入中不含着增值税，所以，增值税（允许抵扣的）不得在企业所得税税前扣除。
二、价格变动与收入和成本的变动价格变动本来是个一目了然的问题，但是由于营业税是价内税，增值税是价外税，如何比较价格变动，就有点困难了。
价格的变动标准，有两个角度。
从销售方来看，如果收入增加了，则可以说销售价格上涨了，如果收入减少了，则可以说销售价格下降了。
如果收入没变，销售价格既没有涨价，也没有降价。
从购买方来看，如果成本增加了，则可以说购进价格上涨了，如果成本减少了，则可以说购进价格下降了，如果成本既没有增加，也没有减少，则购进价格没变。
营业税改增值税存在的问题及解决措施随着我国第三产业的飞速发展，对第三产业进行营业税的征收中，暴露出了很多不合理不科学的问题。
随着营业税改增值税呼声的提高，在我国的部分地区的部分行业现在已经开始了营业税的试点改革，营业税改征增值税能够实现按照增值额进行征税，有效避免重复征税问题的出现，为了做好这次试点改革，本文对这次增值税的改革背景及改革内容做了较为详细的分析，并就改革中存在的问题提出了一些具体的解决对策，希望能够加快试点改革的步伐。
标签：增值税改革营业税重复征税问题措施一、营业税改增值税的必要性分析营业税在我国的征收历史非常久，然而在营业税的征收中一直存在着重复征税的问题未得到根本解决。
营业税是以全部的营业额为计税依据，仅在极少的情况下按照差额计税，在征税过程中还不允许税款抵扣，这是造成重复征税的主要原因。
随着第三产业的飞速发展，为了实现行业的发展，促进分工协作，人们开始了营业税的改革步伐，在改革中，人们认为将营业税改为增值税能够有效的避免重复征税问题。
增值税顾名思义其是按照增值额来作为计税依据的，而且还允许进行进项税的抵扣，这种税收征收方法能够有效的避免重复征税问题的出现。
二、营业税改增值税存在的主要问题1.征收管理上存在难度。
现阶段，营业税的征收依靠地方税务局来完成，而增值税的征收则是由国税局来进行，所以一旦要将营业税改为增值税，税收的征管就需要重新进行调整。
这种调整因为会涉及到税收征管权限的重新分配，加之改革中还要充分的考虑征税机关内部管理机构的调整，所以改革难度相当大。
在营业税改为征增值税之后，税收征管中既要对纳税人的核算收入和进项进行规范，还要做好增值税专用发票的规范使用，这就使得增值税的管理工作相当复杂。
2.营业税改增值税后税率的设置问题。
在现行营业税的营业税分类中，可以分为九个税目，分别为分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业以及转让无形资产和销售不动产。
浅谈营业税改增值税存在的问题及解决途径摘要：如今，我国的第三产业正处于大发展之中，但是在征收第三产业营业税方面呈现出很多问题，营业税征收改革就是在这种背景下开展的。
营业税改为增值税在制度层面上可以使劳务与货物的税收制度不一致的问题得到有效解决，使我国税收制度更加合理和完善，减轻企业单位的税收负担，提高我国的经济效率，促进经济公平，保证我国经济的快速健康发展。
笔者在论述营业税改增值税必要性的基础之上，对目前营业税改增值税存在的问题进行了分析，并对解决这些问题的途径进行了探讨和论述。
关键词：营业税；增值税；问题；解决途径引言长时间以来，营业税作为我国的商品劳务税结构中的重要构成要素，在保证我国的财政税收和促进我国经济繁荣发展方面发挥着不可忽视的作用。
然而，伴随着世界经济形势的不断变化和国内不断深化的经济体制改革，第三产业的发展也不断变得现代化，传统的第三产业税收制度已经不能实现第三产业发展的要求。
营业税改为增值税符合我国新型经济结构的要求，可以促进第三产业的进一步发展。
一、营业税改增值税的必要性1.营业税改增值税是我国经济结构调整自改革开放以来，我国经济发展迅速，经济实力和经济地位不断提高，取得了骄人的成绩，但是我们必须承认，在经济发展的同时，环境也遭到了严重破坏，因此，国家提出建设环境友好型社会，转变经济发展方式，调整经济结构，税收制度则是国家调整经济结构的重要手段，因此营业税改增值税具有必要性。
2.营业税改增值税符合税制完善的要求我国开展税收制度改革以来，增值税和营业税在我国税收结构中居主体地位，这为我国当时的经济发展做出了重要贡献，但是伴随着国内外经济形式的不断变化，税收制度需要进行完善才能符合当下经济发展的需要。
营业税改增值税可以促进我国税收制度的完善，有利于我国经济的进一步发展。
二、目前营业税改增值税存在的问题1.地方政府的可用财力将缩减营业税本来由地方政府所有，但是营业税改为增值税后，增值税的75%将纳入国家财政，这势必会导致地方政府可用财力的缩减，有可能会使地方政府面临严重的财政问题。
营业税改征增值税的成效及问题分析一、本文概述营业税改征增值税（简称营改增）是我国财税体制改革的重要里程碑。
自2012年起，我国逐步将原本征收营业税的行业转为征收增值税，这一重大改革不仅有助于优化税收结构，减轻企业税负，还促进了经济结构的调整和产业升级。
本文旨在对营改增的成效进行深入分析，同时探讨其实施过程中出现的问题，以期为我国未来的税收改革提供有益的参考和启示。
本文将首先回顾营改增的实施背景和历史进程，梳理其改革的必要性和紧迫性。
在此基础上，通过收集和分析相关数据，评估营改增在减轻企业税负、促进经济增长、优化税收结构等方面的积极成效。
本文还将关注营改增实施过程中遇到的困难和挑战，如部分企业税负上升、地方财政收入减少、税务管理难度增加等问题，并对这些问题进行深入分析，探讨其产生的原因和影响。
通过本文的研究，我们期望能够全面评价营改增的成效，为政策制定者提供决策参考，同时也为学术界和实务界提供研究和交流的平台，共同推动我国税收制度的完善和发展。
二、营业税改征增值税的成效分析营业税改征增值税是我国税制改革的重要一步，其实施以来，已经取得了显著的成效。
营业税改征增值税有效地消除了重复征税的问题，降低了企业的税负。
在营业税制度下，商品和劳务在流转过程中会多次征税，增加了企业的成本。
而改为增值税后，只对增值部分征税，避免了重复征税的问题，显著减轻了企业的税收负担。
营业税改征增值税有助于优化税收结构，提高税收制度的公平性。
增值税作为一种流转税，具有税基广泛、税负公平的特点。
将营业税改为增值税，可以使税收制度更加合理，更加符合经济发展的需要。
营业税改征增值税还有助于促进产业升级和转型。
增值税的税基广泛，覆盖了各个行业和领域，可以引导企业向高技术、高附加值方向发展，推动经济结构的优化和升级。
然而，虽然营业税改征增值税取得了显著的成效，但在实施过程中也存在一些问题。
例如，部分行业在改革初期可能面临税负增加的情况，需要政府给予一定的税收优惠或扶持。
中税网："营改增"后银行业税负不降反增营改增政策解读|营改增会计处理自今年5月1日营改增全面实施以来，包括银行在内的金融机构全面告别营业税，步入了增值税时代。
与其他行业一样，各金融机构十分关注营改增的税负影响。
多家银行计财人士反映，自新税制施行以来，所在机构税负不降反增。
据21世纪经济报道，有银行自营改增以来，仅票据业务的利润就减少了1.1亿元。
记者调查发现，不仅金融业，房屋租赁业、酒店业也面临税负增加的问题。
针对这一现象，普华永道流转税业务合伙人表示，增值税是对流转环节产生的增值额采用销项税减进项税的方法层层征税，并向下游企业层层转嫁，最终增值税税负由消费者承担。
如果企业可以抵扣的进项税不多，销项端又不能够转嫁部分增值税成本，将为企业的运营成本带来压力。
这位流转税专家认为，营改增刚开始实施，而且涉及多方面的工作，不可能提前预设所有情形，相关政策需要根据实际情况不断调整完善。
调查租赁酒店银行等行业税负加重深圳律师金焰最近接到了他办公所在地深圳信兴广场物业公司发来的“信兴广场客户营改增实施的通知”，该通知提出，“现行物业服务合同中的有关收费项目金额未含增值税，我司将向贵公司（租户）收取相应的增值税，有关各项收税标准以及税金的具体金额，以我司发出的《付款通知书》为准。
”“营改增的目的是给企业减税，现在这些物业租赁公司的税率上升，抵扣又难，最终导致税负上升，结果就把增加的税负转嫁到我们普通租户身上，大厦的多数租户表示不接受，已向物业公司表达了反对意见。
”金焰告诉记者。
从事酒店预订行业的某公司总经理冯木青也遇到了同样的问题。
该公司业务以酒店预订为主，从香港预订大批量酒店转卖给国内旅行社。
过去公司税收为差额征税，税率5.6%，营改增实施后变为全额征税，税率调整为6%。
“首先，从差额征税变为全额征税，征税范围扩大了，税率又上升了；其次，从地方税变为国税，税收征管的弹性降低了。
过去地税局征收，我们的进项税可以抵扣，现在国税局明确表示根据新税法不可以抵扣。
中税网：营业税改征增值税热点问题解析
营改增政策解读|营改增视频课程全面营改增已有两月有余，很多试点纳税人遇到了不易解决的实务问题。
在
此，我就常见的一些营改增疑难问题进行解析，以期帮助各位试点纳税人顺利解决疑难。
当然，如果就相关问题，当地税务机关另有解决办法，请遵照当地方法
办理。
一、关于房地产开发企业适用简易计税方法的对象问题
部分房地产企业对适用简易计税方法的对象存在疑惑，不清楚是以房地产项目为对象还是以整个纳税主体为对象。
房地产业按项目管理是基本原则，这是针对房地产行业特点专门作出的特殊政策安排，类似于货物增值税可以对部分产品选择适用简易或一般的计税方法，是对房地产行业实实在在的利好。
遵循这一原则，房地产开发企业是否适用简易计税方法，并非取决于自己的身份，而是以房地产项目为对象的。
举例来说，一个房地产开发企业有A、B两个项目，A项目适用简易计税方法并不影响B项目
选择一般计税方法。
二、关于房地产开发企业自行开发产品出租有关问题
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）以及《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>》（国家税务总局公告2016年第16号）规定，房地产开发企业如果是小规模纳税人，其出租不动产应适用简易计税方法；如果是一般纳税人，则要根据取得不动产的时间来判定：2016年4月30日前取得的不动产属于“老”的不动产，可以选择适用简易计税方法；2016年5月1日以后取得的不动产属于“新”的不动产，出租时适用的是一般计税方法。
对此问题，有人认为房地产开发企业自行开发的产品用于出租并没有进行明文规定。
16号公告中明确，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
房地产企业自行开发的产品属于自建取得，所以适用普遍规定。
三、关于统借统还业务中“企业集团”的界定问题
统借统还中的“企业集团”，是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构
共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。
四、关于人防车位计税问题
对于出售没有独立产权的车位或储藏间，虽然购买方并未取得完全的占有权、
使用权、收益权、处置权，但本着实质重于形式的原则，并从尊重交易双方习惯
出发，可暂按照出售不动产进行处理。
五、建筑分包合同老项目的判断问题
纳税人提供的建筑分包服务，在判断是否是老项目时，以总包合同为准，如果总包合同属于老项目，分包合同也属于老项目。
例如：一个项目甲方与乙方签订了合同，建筑工程施工许可证上注明的开工日期在2016年4月30日前，5月1日之后，乙方又与丙方签订了分包合同，则丙方可以按照建筑工程老项目选择适用简易计税方法。
六、钢构等企业混合销售问题
既从事钢结构等的生产销售，又提供安装、工程等建筑服务，判断其是否属于混合销售应该把握两个原则：一是其销售行为必须是一项，二是该项行为必须既涉及服务又涉及货物。
因此，对于钢构等企业，如果施工合同中分别注明钢构价款和设计、施工价款，分别按照适用税率计算缴纳增值税；如果施工合同中未分别注明的，对于钢构生产企业应按照销售货物计算缴纳增值税，对于建筑企业
购买钢构进行施工应按照建筑服务计算缴纳增值税。
七、酒店业视同销售问题
酒店住宿的同时，免费提供餐饮服务（以早餐居多）、矿泉水、水果、洗漱用品等，作为酒店的一种营销模式，消费者统一支付对价，不列为视同销售范围，不需另外组价征收，按酒店实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税；对于酒店明码标价提供的餐饮服务、橱窗内销售物品、房间内餐饮迷你吧等，应分别
核算销售额，按适用税率计算缴纳增值税。
八、关于物业公司代收水电费、暖气费问题
物业公司代收水电费、暖气费，缴纳营业税时实行差额征税，开具代开普通发票，而营改增试点政策中并未延续差额征税政策。
对此问题，国家税务总局正在研究解决。
在新的政策出台之前，可暂按以下情况区分对待：
1、如果物业公司以自己名义为客户开具发票，属于转售行为，应该按发票金额缴纳增值税；
2、如果物业公司代收水电费、暖气费等，在总局明确之前，可暂按代购业务的原则掌握，同时具备以下条件的，暂不征收增值税：
（1）物业公司不垫付资金；
（2）自来水公司、电力公司、供热公司等（简称销货方），将发票开具给客户，并由物业公司将该项发票转交给客户；
（3）物业公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款，并另外收取手续费。
九、物业管理企业代有关部门收取水、电、燃（煤）气费增值税征收管理问题
1、物业管理企业代收的水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租，在
收到款项时向消费者开具收据，并全额转付给水、电等实际提供方的，不作为物
业管理企业的增值税销售额，不缴纳增值税。
2、物业管理企业的代收转付行为，不得向消费者开具增值税发票，同时，其接收的增值税发票也不得抵扣进项税额或作为费用列支，否则，将视为增值税的转售行为。
3、物业管理公司向提供方或消费者收取的手续费收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。
十、关于餐饮业外卖适用税率问题
根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税
有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第17号）规定，旅店业和饮食业
纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《中华人
民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十
九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税，按3%征收率缴纳增值税“不经常发生增值税应税行为”出自《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函[2010]139号）中的规定。
该文件规定，认定办法第五条第（三）款所称不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。
此次营改增之后，已不存在非增值税纳税人。
17号公告虽未明文废止，但其引用的依据已经失效。
因此，餐饮业销售非现场消费的食品，应适用17%的税率。
