美国国际税制改革初探

西方主要发达国家所得税制改革概况与分析一、西方主要发达国家近期所得税制改革概况（一）美国，种种迹象表明，美国经济在10年繁荣之后明显减速。

所以，2001年5月26日美国国会通过了被布什称为“对付经济下滑的保险政策”的减税法案，宣布在未来10年内美国将减税1.35万亿美元。

其主要内容有：1.降低个人所得税税率。

到2006年，个人所得税的最高税率将从39.6%降到35%，36%、31%、28%三档税率也分别降低3个百分点。

目前，15%的最低档税率也将从2005年开始逐渐降低。

此外，每个纳税人每年可以得到最高300美元的退税，一个单亲家庭可以得到500美元的退税，双亲家庭则可以得到最高600美元的退税。

2.提高遗产税免税额。

遗产税的免税额由目前的67.5万美元提高到2002年的100万美元及2009年的350万美元，2010年实现全免。

同时，如果将遗产捐献给私立大学、宗教团体、科研机构、文化组织等，也可免缴遗产税。

3.增加对个人支出的税收优惠。

在2002～2005年间，个人用于教育支出的税前扣除最低限额从5000美元调整到2000美元，例如，年收入在13万～16万美元之间的纳税人高等教育费支出在2000美元之上的部分即可获得税前扣除，而不必是以前5000美元以上的部分才允许扣除。

另外，取消了以前对学生贷款利息税前扣除的限制，并增加了可获得税收优惠的教育储蓄账户的限额，由500美元增加到2000美元。

此次减税计划是美国近20年来最为庞大的减税计划。

（二）德国德国1999～2001年间税制改革法案推出的改进措施主要有：1.降低个人所得税税率。

最低税率分三步自25.9%降到19.9%，最高税率从2000年起自53%降到48.5%.2.提高个人所得税起征点。

最低应税所得由12386马克（1998年）提高到14100马克（2002年）；子女免税额由每月220马克提高到250马克。

3.降低公司所得税税率。

公司所得税税率自30%降到统一的25%；公司出售所持另一公司股份（持有期限在1年以上），所获利润自2001年1月1日起免征所得税；对公司所得税使用的特殊最高税率自47%降到45%，累积公司利润适用的公司所得税率自45%降到40%.2000年2月德国政府又批准了从2001～2005年分3个阶段对目前税收体制进行改革的方案，其核心是降低企业所得税税率和减轻私人税负。

美国税制改革对我国所得税制改革选择的前瞻思
考
随着美国税制改革的推进，我们可以从中借鉴一些有关税制改
革的经验和启示，以便更好地进行我国的所得税制改革。

以下是一
些前瞻思考：
1. 改革需顺应国家经济发展和财政收入状况。

美国税制改革的
目标是促进经济增长和提高企业盈利能力，而我国的税制改革也需
要考虑到当前的国家经济状况和财政收入水平。

税制改革需要与国
家发展战略相结合，并考虑到增加财政收入的同时不会对企业和个
人经济活动产生过大的负担。

2. 关注改革对不同层面的影响。

美国税制改革主要集中在减税
和税制简化上，但其中的具体细节和影响是复杂的。

在我国进行税
制改革时，需仔细评估改革对不同社会群体、不同行业、不同地区
的影响，避免因改革而产生的不利影响。

3. 地方财政自主权和布局。

美国的税制较为分散，不同州有不
同的税收政策和税率。

我国的税制改革需要考虑到地方财政自主权，允许各省市根据自身经济情况和发展战略设计更合适的税收政策。

4. 结合科技进步和全球化趋势。

随着科技进步和全球化趋势的
加速推进，税收的复杂性也随之增加。

我国在进行税制改革时，需
要结合科技进步和全球化趋势，使我国税收制度更加透明化、智能化、科技化，更好地与全球经济体系相适应。

总之，我国税制改革需要紧密结合国家的实际情况，关注社会稳定和经济发展，同时聚焦于税收核心问题，以实现整体税收制度上的升级和优化。

美国现行税制改革方案一、近年来美国税制改革建议迭出的背景近20年来，美国联邦税制经历了一系列重大的或全面的修正，其中1986年颁布实施的《税制改革法案》是美国最具根本性的税制改革方案之一。

这次改革的目的在于改革税法，以实现“公平、简化和增长”目标，它同以往主要是为增加税收以解决联邦政F预算持续的巨额赤字的目的所进行的改革是很不相同的。

1986年的税制改革，在大幅度降低边际税率方面得到大多数观察家的高度评价。

联邦所得税被大幅度改革，削减了一系列特殊类型投资的特定税收条款（如对设备投资的投资税收抵免），为资本有效配置扫清了主要障碍。

据估计，1986年税改为美国经济创造了近1万亿美元的增长机会。

但是，尽管1986年《税制改革法案》取得了大量成就，越来越多的美国人却认为这次立法远没有充分利用税制改革所创造的有利时机，致使美国经济远远没有实现应有的增长。

就联邦税收制度来说，保留了所得税基，除降低了法定边际税率外，在简化税制和促进经济增长方面，则进展不大。

1986年税制改革本来试图拓宽税基，降低税率，然而，在此以后的税改又明显地在倒退。

例如，布什总统19XX 年的《预算执行法案》在一定程度上又提高了有效税率，而克林顿总统19XX年的《多目标预算调节法案》则是更大幅度地提高了有效税率，使最高边际税率在1986年基础上提高了三分之一。

一系列税制改革措施，在诸如投资抵免、资本利得差别、税率升降等方面，出现多次反复，税制的严肃性与稳定性不断受到损害。

目前，美国政Z舆论普遍认为现行的所得税制必须进行根本性变革，两党及公众在现行税法的缺陷问题上基本达成了以下共识。

第一，税法不必要的复杂性加大了企业和劳动者遵章纳税的负担以及国内税务署的征管成本；第二，税制对储蓄和投资的差别税率导致低储蓄率，从而抑制了美国的经济增长；第三，所得税制的收缴方式及防止逃避税的措施，对大众私人生活的侵扰、强制甚至威胁变得日益严重和不可忍受，与美国式的民主信念相冲突，税制的根本性改革被认为只是一个时间问题。

一、美国税制及其特点税收作为各级政府参与国民收入分配的主要手段，发挥着筹集财政收入、调节经济和调节收入分配的作用。

２００５年，美国政府（联邦及州和地方政府，下同）税收收入（包括社会保障税，下同）为３４３１７亿美元，占政府财政收入的８３．７％左右，占当年ＧＤＰ的２７．５％。

①　其中，联邦政府财政收入９８．１％来自于税收，联邦政府税收收入占ＧＤＰ的比重达到１８％。

美国税收制度的发展大体经历了三个阶段，即以关税为主体的间接税阶段，以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。

经过多年来的不断改革和完善，特别是经过２０世纪５０年代和８０年代两次重大改革，美国逐步形成了以个人所得税、社会保障税、公司所得税、商品和劳务销售税、财产税、特别消费税和关税等主要税种构成的复合税收体系。

总体上看，美国现行税收体系呈现以下特点：第一，直接税占据主导地位。

２００５年，美国直接税收入（个人所得税与公司所得税、社会保障税之和）占税收收入总额的７１．５％。

其中，个人所得税收入占税收收入的比重高达３４．７％，成为美国税制中的最大税种。

这是美国税制与ＯＥＣＤ其他成员国税制的差别所在。

原因在于，美国至今尚未开征增值税，ＯＥＣＤ其他成员国普遍开征了增值税。

随着社会保障美国税制和税收征管的特点及启示◆　李方旺内容提要：本文介绍了美国税制及其特点，以及美国的税务机构组织体系，分析了美国税收征管机制的主要内容及特征，以期对我国税制和税收征管有所借鉴。

关键词：美国税制 税务机构组织体系 税收征管制度的逐步完善，美国社会保障税占税收收入的比重逐年提高。

以联邦政府为例，１９７０年，社会保障税占联邦政府税收收入的比重仅为２３％，２００５年已占到３８．１％，成为第二大税种。

个人所得税和社会保障税在税制中地位的提高，增强了美国税制调节收入分配的功能。

第二，税收制度具有联邦制属性。

在美国，宪法同时赋予了联邦政府和州政府独立的税收立法权和征管权，地方政府则可以依照州政府有选择的授权而获得一定的税收征管权，但是州政府税收立法不得违背联邦税法和联邦利益。

北京时间2017年12月2日，美国参议院投票通过了美国近31年来调整规模最大的税法改革方案，引起了全球的关注。

正如特朗普所宣称的那样，美国此次税改是实现“美国优先”和“让美国再次伟大”的重要举措，减税是其关键核心。

早在白宫宣布特朗普的税收改革纲要两天之后，人民日报就刊登了一篇批评特朗普税制改革计划的文章，暗示其将启动一场税收竞争的世界大战。

毫无疑问的是，特朗普的税法改革计划受到了全世界的瞩目，在当前经济全球化的时代，我国将如何应对美国的税法改革，是否要参与税收竞争，我国的税法改革将会受到怎样的影响，都是需要探讨的问题。

一、美国国际税收政策改革背景美国的税收政策改革在某种意义上是一场几乎不可避免的改革。

美国国内经济的低迷，国际社会经济形势的不可预估以及其他各国及国际组织税收政策的出台等都在推动着美国进行税收政策改革来应对当前严峻的经济环境。

2016年特朗普当选新一届美国总统。

特朗普在总统选举中承诺，将会为建立一个新的充分为美国民族考虑的国家而努力，针对其所认为的不公平的国际贸易政策，特朗普提出将会美国国际税收政策改革及影响□文/陈阳（华东政法大学国际法学院上海）［提要］2017年特朗普税改政策引发全球关注。

此次税改围绕减税在个人所得税、企业所得税等多个方面进行较大规模的改革。

美国作为全球最大的经济体，特朗普税改政策的目标是拉动国内消费需求，刺激全球资本向美国的回流，促进经济恢复活力。

美国作为全球资本市场的核心腹地，如此重大的税改政策，必将对全球经济和资本市场造成深远影响。

我国应稳定推进税法改革来应对即将掀起的新一轮全球减税浪潮。

关键词：税法；美国税法改革；税收竞争中图分类号：F810.422文献标识码：A收录日期：2018年1月30日与意识特别强，社区居民具有积极参与意愿和民主管理意识，社区居民认为这是自我价值的体现。

许多居民都参与到志愿者服务队伍中，而且志愿者组织不断的壮大发展，这是居民积极参与的重要表现，对社区生活的影响越来越大。

第1篇随着全球化的发展，越来越多的企业和个人开始涉足国际市场，美国作为全球经济的重要一环，其税收政策对于跨国企业和个人来说至关重要。

美国税法复杂多变，涉及多个税种和税收优惠政策，因此，寻找合适的税务解决方案成为企业和个人关注的焦点。

本文将详细介绍美国税务解决方案，包括税务规划、税务合规、税务筹划等方面。

一、美国税务概述1. 税种美国税法体系较为复杂，主要包括以下税种：（1）个人所得税：针对美国公民、居民和非居民个人征收。

（2）公司所得税：针对美国公司和外国公司在美国境内的所得征收。

（3）遗产税和赠与税：针对遗产和赠与征收。

（4）社会保险税：包括工薪税、自雇税和铁路退休税等。

（5）消费税：部分州和地方征收。

2. 税率美国税率的确定取决于纳税人所在的州、市、县和特区，以及其身份（居民或非居民）。

个人所得税和公司所得税的税率分为联邦和州两级，其中联邦税率较为复杂，包括多个税率级距。

二、美国税务解决方案1. 税务规划税务规划是指通过合理配置资产、调整收入和支出，以达到减轻税负、提高经济效益的目的。

以下是一些常见的税务规划策略：（1）资产配置：根据个人或企业的财务状况和风险偏好，合理配置资产，降低税收风险。

（2）投资组合调整：通过调整投资组合，选择税收优惠的投资工具，如免税债券、养老基金等。

（3）税务时间管理：合理安排收入和支出，使税负在时间上分散，降低税收风险。

（4）税务身份规划：对于非居民个人和企业，可以通过设立子公司、分支机构等方式，合理规避税收。

2. 税务合规税务合规是指遵守美国税法规定，确保个人和企业税务事项合法、合规。

以下是一些税务合规措施：（1）及时申报：按时向税务机关申报各项税收，包括个人所得税、公司所得税、遗产税和赠与税等。

（2）准确核算：确保会计账簿、财务报表等准确反映企业的财务状况，为税务申报提供依据。

（3）税务审计：积极配合税务机关的审计工作，提供必要的资料和解释。

（4）税收筹划：在遵守税法的前提下，通过税务筹划降低税负。

美国现行税制改革方案一、近年来美国税制改革建议迭出的背景近20年来，美国联邦税制经历了一系列重大的或全面的修正，其中1986年颁布实施的《税制改革法案》是美国最具根本性的税制改革方案之一。

这次改革的目的在于改革税法，以实现“公平、简化和增长”目标，它同以往主要是为增加税收以解决联邦政府预算持续的巨额赤字的目的所实行的改革是很不相同的。

1986年的税制改革，在大幅度降低边际税率方面得到绝大多数观察家的高度评价。

联邦所得税被大幅度改革，削减了一系列特殊类型投资的特定税收条款（如对设备投资的投资税收抵免），为资本有效配置扫清了主要障碍。

据估计，1986年税改为美国经济创造了近1万亿美元的增长机会。

但是，即使1986年《税制改革法案》取得了大量成就，越来越多的美国人却认为这次立法远没有充分利用税制改革所创造的有利时机，致使美国经济远远没有实现应有的增长。

就联邦税收制度来说，保留了所得税基，除降低了法定边际税率外，在简化税制和促动经济增长方面，则进展不大。

1986年税制改革本来试图拓宽税基，降低税率，不过，在此以后的税改又明显地在倒退。

例如，布什总统1990年的《预算执行法案》在一定水准上又提升了有效税率，而克林顿总统1993年的《多目标预算调节法案》则是更大幅度地提升了有效税率，使最高边际税率在1986年基础上提升了三分之一。

一系列税制改革措施，在诸如投资抵免、资本利得差别、税率升降等方面，出现多次反复，税制的严肃性与稳定性持续受到损害。

当前，美国政治舆论普遍认为现行的所得税制必须实行根本性变革，两党及公众在现行税法的缺陷问题上基本达成了以下共识。

第一，税法不必要的复杂性增大了企业和劳动者遵章纳税的负担以及国内税务署的征管成本；第二，税制对储蓄和投资的差别税率导致低储蓄率，从而抑制了美国的经济增长；第三，所得税制的收缴方式及防止逃避税的措施，对大众私人生活的侵扰、强制甚至威胁变得日益严重和不可忍受，与美国式的民主信念相冲突，税制的根本性改革被认为仅仅一个时间问题。

FINANCE＆ECONOMY金融经济檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸全方位的衡量，考虑各种方案涉及的成本、费用，进行精细核算，方能确定方案是否合理、可行，尽可能的避免税务筹划风险带来的潜在成本。

作为我国传统产业的白酒企业，要想在激烈的国际国内市场竞争中，取得致胜先机，就必须重视占税收支出总额50%左右消费税的税务筹划研究。

因此，白酒企业消费税的税务筹划，应在理论上进行深入探讨，在实践中进行不断探索。

在遵守国家有关税收法规的前提下，合理进行筹划，提高白酒企业消费税税务筹划的专业性，增强白酒企业消费税税务筹划方法的精确性，这对国家税收制度的完善和企业的可持续发展都将产生积极的推动作用。

参考文献：［1］税法（2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材）［M］.经济科学出版社，2012［2］张英明.企业税务筹划策略———基于对新税法的认识与研究［M］.中国经济出版社，2010.3［3］席君.跟我学税收筹划［M］.广东经济出版社，2011.5［4］杨建军.白酒企业消费税的税务筹划研究［J］.酿酒，2006.4［5］梁文涛.浅谈白酒生产企业的税务筹划［J］.财会月刊，2009.29［6］盖地.税务会计与税务筹划［M］.东北财经大学出版社，2011.1美国税收改革及其影响研究对我国的启示宋棋(中国人民银行萍乡市中心支行，江西萍乡337055)摘要：本文通过对美国税收改革及其影响进行研究，认为美国在中长期将面临一个实际意义上的财政缺口，减少支出和增加税收都将有利于本问题的解决，并存在一些既能改善税收结构又能增加财政收入的可行方法。

通过结合我国税收体制的实际情况，本文对我国税收改革提出了几点启示。

关键词：美国;税收改革;启示一、研究背景和展望经济大萧条及其后遗症使得美国财政状况面临困境，虽然疲软的经济可以从短期刺激中受益，但会造成中长期的预算缺口，即使在经济恢复之后也是一样。

美国旳税务管理与税收制度美国自独立以来，通过两百近年旳发展，已形成了一套较为完善旳税制体系及税务管理体系，对正处在税制改革和征管改革攻坚时期旳国内，有诸多有益旳借鉴和启示。

税收制度美国联邦和州共开征80多种税种，实行以所得税为主体旳复合税制。

在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其她税占7%左右，非税收入占20%左右。

个人所得税。

美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外旳各州还征收州个人所得税。

（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外旳所有收入纳税；非美国公民旳外国人，只就其来自美国国内旳收入纳税。

（2）课税范畴重要涉及：雇员旳工资、薪金、退休金；独资或合伙经营获得旳商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其她收入。

（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%旳五档税率。

非居住旳外国人在美国获得旳与工商业活动直接有关旳所得，比照美国公民合用旳累进税率纳税；获得与工商业活动无直接关系旳所得，除税收公约另有规定外，按30%旳比例税率纳税。

州个人所得税税率一般为1%至11%。

（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后旳余额，纯所得为调节毛所得减去扣除项目后旳余额，调节毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后旳余额。

总所得中不予计列项目有：资本利得旳半数，州和地方政府公债旳利息，雇主提供旳医药费，教师旳讲学金，失业救济金，慈善机构赠送旳救济款，亲友馈赠旳礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。

从调节毛所得中可以扣除旳项目，分为原则扣除和分项扣除，原则扣除是对独身或夫妻联合申报分别核定一种普遍性旳减免额；分项扣除旳项目涉及州与地方政府旳税款、抵押借款、医药费、给慈善机构旳捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关旳直接费用支出等。

从纯所得中可以减免旳项目，涉及纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享有旳3000美元左右旳免税额。