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摘要自20世纪80年代以后,世界各国都纷纷进行税制改革,其主要原因是20世纪后期西方发达国家的两次经济危机带来负面影响以及税制自身的弊端.我国通过1994年的税制改革我国初步建立了分税制模式,基本适应了我国现阶段的经济发展的需要.但随着经济的不断发展,我国税制的改革与完善已成为必然.西方国家税制改革虽然体现许多共同的趋势,但也存在一定的差异性.所以税制改革不应只看税制的优、缺点,更应该考虑我国经济发展的水平和国情因素,不能麻木的照搬照抄西方国家的税制改革,在追求税制国际化的同时要注意与税制的本土化相结合,立足于本国现实来开展税制改革.本文以西方税收理论为基础,借鉴西方税制改革的成功经验,分析西方国家税制改革的基本趋势并结合我国国情,对我国税制改革的进一步深化和完善提出了若干建议.1. 王乔.席卫群比较税制20042. 殷玉辉.龙晓柏西方税制改革的发展趋势及对我国税改的启示[期刊论文] -江西社会科学2004(08)3. 刘军.郭庆旺世界性税制改革理论与实践研究20014. 李大明中国税制应走国际化与本土化相结合的发展道路[期刊论文] -涉外税务2004(02)5. 刘京焕.陈志勇.李景友财政学原理2001西方发达国家税制改革趋势及对我国的启示了解西方发达国家近年税制改革的发展趋势，将给我国税制改革工作带来诸多有益的启示。
西方发达国家税收制度的最新发展状况，概括起来大致有以下几个方面：第一，各国宏观税负出现下降趋势。
发达国家上世纪80年代中期开始的税制改革的主旋律是减税，然而减税减的只是所得税的名义税率或边际税率。
税改开始阶段，各国在降低税率的同时，将所得税的税基却相应拓宽了。
这样，发达国家初期税改的减税，实际上并没有影响税收收入的规模。
相反，各国税收收入的水平还普遍出现不降反升的现象。
从上世纪90年代末到本世纪初开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，不再一味追求“宽税基”的原则，这自然造成了税收收入规模的下降。
中国税制改革的影响及启示中国税制改革自改革开放以来，已走过了40余年的历程。
经过多次调整和改革，税制逐渐趋于规范化、现代化和公正化。
税制改革对中国经济发展的影响十分重要，不仅推动了经济的增长和社会的进步，而且为全球经济发展提供了借鉴和启示。
税制改革对中国经济发展的推动中国税制改革推动了企业发展和技术进步，保障了困难群体的生计，扩大了消费市场，提高了国民经济水平。
首先，税制改革对企业发展和技术进步产生了重要影响。
改革前的税制，存在征收范围不全、税负过重等问题，一些小微企业难以承受，导致经营效率低下，难以进行规模化和现代化管理。
税制改革后，实行了减税降费政策，将征税对象从固定资产调整为应税收入，大幅降低了企业负担，拓宽了发展空间和利润空间。
充分激发了企业家精神，促进科技创新和技术进步，大力发展高端制造业、新一代信息技术等战略性新兴产业。
其次，税制改革保障了困难群体的生计，扩大了消费市场。
税制改革前存在的传统福利政策难以全面覆盖生活困难群体，使社会不公现象比较严重。
税制改革后，通过所得税优惠、社会保障等政策，大力支持弱势群体和残疾人群体的发展，缓解了社会矛盾，创造了良好的消费环境和消费体验，推动了消费市场的发展。
最后，税制改革提高了国民经济水平。
税制改革过程中，国家通过改革营业税、增值税、个人所得税、企业所得税等制度，深入推行全国协调机制，加强与国际接轨，使中国税制更具竞争力，为吸引外资和促进经济发展打下了良好基础。
税制改革后，财政收入上升，社会消费能力增强，经济实现了快速增长，为全体人民创造了更好的生活条件和就业机会。
税制改革对全球经济发展的启示中国税制改革以其成效和经验，为全球税制改革提供了很好的参考和启示。
首先，税制改革必须以国家发展为出发点，坚持财政和税收的协调发展。
在税制改革过程中，一定要遵循宏观调控的原则，将税制改革与经济结构调整、产业升级、消费驱动等发展战略相结合，形成协同作用，推动整个国家经济的持续发展。
税收对国家发展的意义
税收对国家发展具有重要的意义。
以下是税收对国家发展的几个方面的意义：
1. 提供公共服务和社会福利：税收是国家收入的重要来源之一，通过征收税收可以提供公共服务和社会福利，如教育、医疗、基础设施建设等。
这些服务和福利对于国家的发展和民众的生活质量至关重要。
2. 实现经济平衡和社会公正：通过税收，国家可以实现财富再分配，减少贫富差距，促进社会公正。
税收可以从具有高收入的人群中征收较高税率，从而减轻低收入人群的负担，实现社会平衡和公平。
3. 维持政府机构和公共服务运作：税收收入也用于维持政府机构和公共服务的运作。
这包括政府的行政开支、国防支出、执法和司法系统的运作等。
保证这些机构和服务的正常运作对于国家发展的稳定和可持续发展非常重要。
4. 促进经济发展和投资：税收政策可以通过减税或税收激励措施来促进经济发展和吸引投资。
例如，税收减免可以降低企业成本，鼓励企业扩大生产和就业，进而推动经济增长和创造更多就业机会。
5. 维护国家安全和国际竞争力：税收收入可以用于国家安全和国防，保障国家的安全利益。
此外，税收也可以用于提高国家的国际竞争力，如通过降低企业税率吸引外国直接投资，促进
贸易自由化等。
综上所述，税收对国家发展具有重要的意义，既可以提供公共服务和社会福利，又可以促进经济发展和社会公正，维护国家安全和国际竞争力。
西方发达国家税制改革对我国的启示作者：王聪来源：《中国集体经济·上》2010年第06期摘要:自1994年开始,我国税制改革前进的步伐就从未停止过。
在刚结束的十一届全国人大三次会议和全国政协会议上,资源税、物业税个人所得税等税种的改革再次引起全社会热议。
在如此背景下,文章从发达国家税改的情况出发,同时结合我国税制改革的历史进程和现状,浅析国外税改对我国的借鉴意义。
关键词:发达国家;税改;启示税收,是我国政府最主要的收入来源。
作为主要的宏观经济调控手段,税收通过引导社会经济活动,从而合理调整社会经济结构。
税制作用于经济,而经济又决定税制,税制必须同经济状况相适应。
近年来,我国宏观经济状况发生了巨大变化,一方面是财政收入持续高增长与居民收入占GDP比重持续下降的不合理事实;另一方面则是金融危机重压下产能过剩与总需求萎缩的不平衡现状。
宏观环境的变化表明,税改已迫在眉睫。
前不久召开的中央经济会议也指出,2010年将继续实施结构性减税政策。
一、发达国家税制改革的基本情况自20世纪80年代起,面对财政入不敷出,税制各种弊端暴露的现状,西方发达国家不得不进行大刀阔斧的税制改革。
虽然各国税改都有自身特点,措施也千差万别,但由于改革起因和目标相似,其具体措施在总体上仍具有一些共同之处。
首先,各国特别是以所得税为主的发达国家普遍采用降低税率、拓宽税基的方式来改善所得税税制。
针对个人所得税和企业所得税,一方面以平均削减程度高达10%以上来降低最高边际税率,例如,美国的个人所得税率由11%-50%十五档税率减少至15%、25%、34%三档税率。
另一方面则通过扩大征税范围和减少优惠政策来扩大税基,增加收入。
其次,各国纷纷开增增值税并逐渐提高增值税税率,OECD国家的增值税税率由12.5%升至1996年的17.5%。
在推崇增值税中性作用的同时,将增值税同消费税并用,作为兼顾税收公平与效率原则的重要措施。
另外,各国普遍利用税收指数化措施来缓解通货膨胀压力。
FINANCE＆ECONOMY金融经济檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸全方位的衡量，考虑各种方案涉及的成本、费用，进行精细核算，方能确定方案是否合理、可行，尽可能的避免税务筹划风险带来的潜在成本。
作为我国传统产业的白酒企业，要想在激烈的国际国内市场竞争中，取得致胜先机，就必须重视占税收支出总额50%左右消费税的税务筹划研究。
因此，白酒企业消费税的税务筹划，应在理论上进行深入探讨，在实践中进行不断探索。
在遵守国家有关税收法规的前提下，合理进行筹划，提高白酒企业消费税税务筹划的专业性，增强白酒企业消费税税务筹划方法的精确性，这对国家税收制度的完善和企业的可持续发展都将产生积极的推动作用。
参考文献：［1］税法（2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材）［M］.经济科学出版社，2012［2］张英明.企业税务筹划策略———基于对新税法的认识与研究［M］.中国经济出版社，2010.3［3］席君.跟我学税收筹划［M］.广东经济出版社，2011.5［4］杨建军.白酒企业消费税的税务筹划研究［J］.酿酒，2006.4［5］梁文涛.浅谈白酒生产企业的税务筹划［J］.财会月刊，2009.29［6］盖地.税务会计与税务筹划［M］.东北财经大学出版社，2011.1美国税收改革及其影响研究对我国的启示宋棋(中国人民银行萍乡市中心支行，江西萍乡337055)摘要：本文通过对美国税收改革及其影响进行研究，认为美国在中长期将面临一个实际意义上的财政缺口，减少支出和增加税收都将有利于本问题的解决，并存在一些既能改善税收结构又能增加财政收入的可行方法。
通过结合我国税收体制的实际情况，本文对我国税收改革提出了几点启示。
关键词：美国;税收改革;启示一、研究背景和展望经济大萧条及其后遗症使得美国财政状况面临困境，虽然疲软的经济可以从短期刺激中受益，但会造成中长期的预算缺口，即使在经济恢复之后也是一样。
税收体制改革对国民经济发展的作用分析税收是国家财政的重要组成部分，是国家获取财政收入的重要渠道。
税收体制改革作为财政改革的重要方面，是促进经济发展、调整收入分配、改善税收环境、完善税收法规和加强税收管理的重要手段。
本文将围绕着税收体制改革对经济发展的影响来进行分析。
一、税收体制改革的意义税收是一项重要的财务管理措施，在国民经济发展过程中扮演着至关重要的角色。
税收体制改革的目的是调整税收结构和规模，优化税收环境，促进税收制度的合理化和协调化，达到优化资源配置和促进经济发展的效果。
税收体制改革还有以下几方面的意义：（1）助力产业结构调整税收体制改革不仅可以降低中小企业及微小企业的经营成本，还可以鼓励技术创新及新兴产业的发展，从而有助于促进国家产业结构的调整。
（2）促进社会公平和公正税收体制改革可以促进财政收入的稳定增长，而财政收入可以用于改善社会福利、教育等领域。
同样也可以通过改变税制，实现收入分配的公平和公正，相对提高低收入群体和中等收入群体的钱袋子。
（3）提高国家税收的透明性税收体制改革可以优化税收制度，减少政策干扰，促进税收征收的规范化和标准化，提升税收透明度，从而提高国家税收的透明度。
二、税收体制改革对国民经济发展的促进作用税收体制改革在促进国民经济发展方面发挥了积极的作用，具体如下：1. 促进经济发展税收体制改革可以优化税收结构，降低税率，加强对新兴产业和技术创新领域的鼓励，有助于促进经济发展。
例如，税收减免政策可以降低企业的负担，使得企业具备更多的投资机会。
与此同时，税务部门可以出台一些以技术研发和创新为导向的激励措施，促进新技术的应用与推广，提高企业创新应用能力，为经济的可持续发展奠定良好基础。
2. 调整收入分配结构税收体制改革可以在税制设计上优化税负分配，减轻低收入群体的税负，增加高收入群体的税负，不仅有助于促进收入分配的合理化与平衡化，而且能够提高低收入群体的消费能力，带动内需的增长。
发达国家税制改革及对我国的启示学术报告学生姓名孙凡珺学号133148302所在学院名称法政学院专业名称马克思主义中国化年级2013级发达国家税制结构演变及对我国的启示摘要：比较与借鉴发达国家税制结构的现状与改革情况，对于我国税制改革具有指导意义，可以避免出现一些可预料到的问题，同时对于我国现行税制体系中存在的问题，也可以找到类似解决的经验或者提供一种新的思路。
本文主要介绍美国、英国、法国、日本4个发达国家近年来税制改革的情况，从中找过对我国税改的启示。
关键词：税制结构；美国；英国；法国；日本一、西方国家税制结构的演变过程（一）以直接税为主早期奴隶制国家和封建制国家处于农业经济时代，商业属于从属地位，此时生产力水平低下，以土地收益税为核心，主要对土地和人头征税，即人头税。
（二）以间接税为主西方国家采取了自由放任的自由贸易政策，其优点为：采取国内消费税的方式，改变了直接向产品产业征税的方式，从而减轻资本家的负担，收集财政收入；以关税来保护国内产业发展，削弱了封建势力。
（三）现代直接税或直接税为主这一阶段以关税为主的间接税逐渐不适应社会发展是因为：第一，保护贸易政策的关税壁垒阻碍了资产阶级全球性地对外扩张和侵占市场，同时提高了物价，容易引起人民的不满，甚至动摇资产阶级的统治地位；第二，重复性课税加重了生产者的负担，同时提高了物价，遭到消费者的抗议；第三，资本的原始积累结束，社会收入分配严重不公。
第二，由于战争的爆发，关税所能筹集到的财政收入，远远不能满足国家支出的需要。
因此，法国在这样的背景之下，最先推行了增值税。
少数西方发达国家建立了以间接税（增值税）为主的税制结构。
另一方面，一些西方国家认识到了直接税的可行性。
比如英国1798年抗击拿破仑侵略的“三部合成捐”后来成为所得税。
由于一战的契机，所得税取代了关税等间接税成为一个重要的主体税种。
（四）直接税与间接税并重的“双主体”结构20世纪70年代“滞胀”引发经济危机，主要表现为高失业率、高通货膨胀。
这时里根总统采取了稳定货币供给，减少税收负担的政策，改善了通货膨胀。
由于所得税抑制储蓄和投资，但是能够起到自动调节稳定器的作用；增值税可以收集财政收入，调节一国产业结构，各国纷纷效仿美国进行税制改革。
二、美国、英国、法国、日本税制改革情况（一）美国众所周知，美国是以直接税为主体的国家。
联邦政府是以个人所得税、社会保障税和公司所得税为主，其中最重要的是个人所得税。
地方是以财产税为主。
近年来最受瞩目的当属2008年由美国引发的全球性金融风暴，奥巴马政府一直采取的是量化宽松的货币政策。
那么对此美国政府在财税税收方面采取了哪些措施呢？受金融危机所导致的经济衰退的影响，美国联邦与各州税收收入大幅度下降，尽管美国面对庞大的财政赤字和税收收入减少的双重压力，然而美国政府承诺，不会通过增加中产阶级的税收负担来减少财政赤字的规模。
由此看出，美国国内税制改革仍然以恢复经济和刺激就业为主要目标，实施减税政策，尤其是向中低收入者和中小企业实施税收优惠是税制改革的主要基调。
除此之外，美国也通过开征新税种和适当提高部分税种税率，以增加国库收入，减轻财政压力。
在国际税收方面，美国为加强打击逃税行为的力度和实施贸易保护主义措施，也进行了一系列的税制调整：加强国际防范避税的合作，严厉打击境内公民海外避税行为取消美国公民来自海外收入的税收优惠政策，促进本国就业。
频用反倾销和反补贴税手段实施贸易保护主义。
（二）英国英国不管是从早期的国王依靠自己的收入生活，直到国王与议会争夺税收收入还是现代税制结构的形成，税负都不重。
值得关注的是英国现代税制结构。
从中古晚期到近代早期, 从英国税收结构来说, 经历了从封建性收入为主以向国税为主、从直接税为主向间接税为主的演变; 从征税原因来说, 经历了以战争和防御为由向维持国内秩序和政府日常开支为由的转变;从税收用途来说, 经历了主要用于王室消费和战争费用向用于政府机构日常运转和国家管理的转化。
从英国税制的演变可以看出, 税收说到底, 是为了满足国家公共开支的需要。
（三）法国法国是最早实行增值税的国家，并且增值税在法国也分阶段发展的最为深刻。
法国也是实行分税制的，这跟我国相同，法国一些大宗的、税源稳定的税种（如增值税、个人所得税、关税等）都划归中央管理。
在整个税收体系中无共享税，也不搞同源分享。
但是法国分税制本着合理分权和适度集权的原则，在加大地方分权与维护中央权威并重的平衡中寻求对中央与地方关系的调整与改善。
法国在分权过程中，在中央政府之下建立大区，使大区拥有相当的行政权和财政权，这样使中央既下放一部分职权，又可以起到牵制省政府的作用。
我国从94年分税制之后，就存在中央与地方财权事权划分界限不分明，不恰当，导致土地财政等情况出现。
（四）日本日本在二战之后实行的是夏普税制，是由美国建议而设立的。
它曾经在日本战后的经济发展中发挥了举足轻重的作用。
进入21 世纪后，日本税制面临着经济重振乏力、人口老龄化带来的沉重财政负担、经济活力趋弱等严峻挑战。
现行的日本税制经过“二战”后60 多年的演变，在税种结构上由所得税类、财产税类和消费营业税类等三类构成。
中央税以个人所得税、公司税和消费税为主体税种。
都道府县以都道府县居民税、事业税和地方消费税为主。
比较而言，中央和都道府县的主体税种尽管在名称上不同，但实质是一样的，都是以个人所得税、企业所得税和消费税为主，甚至收入比重都相近。
日本现在面临的比较大的两个问题是：一是为老龄化社会提供充足的社会保障资金来源；二是提高日本经济的活力，应对激烈的国际竞争。
所以，日本采取的相应的策略是有针对性的减税以促进经济，同时及时清理不合时宜的旧税收优惠政策。
三、对我国的启示（一）结构性减税以促进经济持续发展上述四个国家中三个都不约而同地将减税列为了最近的税收政策中，这与之前全球性的金融风暴的影响是密不可分的，虽然中国08年受到的冲击没有发达国家那么大，但是危机的后遗症逐渐显现出来，中国GDP的数字也能说明，中国的经济发展没有之前那么快了。
国家也提出符合时宜的结构性减税政策。
结果并不理想。
上海作为营转增的试点，效果并不是很好，运输业的税负并没有降下来，由运输业关联的各种产业受到的冲击也可想而知，但是地方政府还在纷纷申请营转增，因为这是大势所趋。
增值税链条不完善不止是将营业税并轨就能解决的，由于我国是凭发票抵扣制，抵扣的制度并不完善，许多需要抵扣的部分，现在还做不到，比如运输业加的油，没有增值税专用发票怎么做进项税额抵扣。
需要指出的是中央提出减税的大方向是好的，具体实行还需要时间和实践的不断磨合。
（二）在不影响财政支出的基础上公开财政预算从英国的经验上我们可以看出政府透明度的重要性，英国率先提出股份制银行时，国家十年没给分红，但是公众依然支持。
我国现在财税面临这样那样的问题，质疑肯定是会有的，公开政府预算能够增强公民对政府执政能力的信心。
温总理去年要求93个部位公开财政预算，民众把焦点集中了三公经费上，我设想如果能更具体地公布三公经费的用途能否可以止谣言于智者，当然前提是三公经费合理合法。
所以，要大力推行政府预算公开，增强政府透明度，有助于培养公民参与国家的监督意识，也有助于提高政府工作的效率。
（三）预见老龄化趋势，完善社会保障体系日本是前车之鉴，日本增值税税率过低，以直接税为主体税种的税制结构，加之经济持续20年低靡，财政收入严重不足。
日本现已步入老龄化阶段，随之而来的，社会保障支出使日本政府不堪重负，国家负债逐年递增。
导致日本政坛比较动荡。
中国已出现老龄化的征兆，并且有学者认为中国已经是一个老龄化的国家了，不管中国现在是否已经步入老龄化，中国早期激增的出生率和独生子女制度，必然出现老龄化。
近日，人社部暗示推迟养老金领取年龄引发热议。
中国现行的养老保险制度，由三方缴纳，公民个人也有缴纳，还有不少人工资较高，愿意年轻时多缴纳养老保险。
据货币时间价值的观点来看，养老金未必交的越多公民晚年获得的收益越大。
如果推迟养老金领取年龄，以日本为鉴，考虑我国老龄化带来的影响就不再是预见性问题，而是现实存在的且日益严重的。
面对减税的趋势，虽然我国有间接税收入作为强大的财政收入后盾，难保不会出现日本政府巨额赤字的尴尬局面。
我认为，既然减税是必然选择，不能开源，但可以节流？公开政府部门预算，也许可以提高工作效率，节省不必要的开支，净化管理结构使政府和公民的关系更加和谐。
（四）中央地方财权事权合理划分有人把房价飞涨归结为地方政府搞土地财政，有一定的道理。
造成结果的原因可能是多方面的，但是地方政府财政收入不能满足支出的需求也是事实。
相对于中央，地方更了解自身的需求，中国地大物博，各地的问题又不尽相同，需要灵活应变，基础设施建设需要因地制宜，各自发展要有自己的特色才能长久。
但是不管是从税种上还是从中央与地方共享税的划分上，地方政府的财政收入实在有限。
地方政府需要重要的中央政府的统一领导，也需要结合各自的具体情况，具体处理。
目前，我国中央与地方财权与事权划分不甚合理，地方政府在具体执行上扮演了过重的角色却没有更多的资金。
我认为，应该设置自动调节的机制，使得税收收入可以根据经济发展自动调节，同时，改善中央与地方共享税收的比例，把更多的机会留给地方。
一旦全面实行营转增，地方政府的收入又减少了，那么这个共享的比例就应该适当提高。
（五）重视中小企业的税收优惠中小企业对于一国经济增长、科技创新、就业有重大的作用。
日本在财政极端困难的情况下，仍然对中小企业提供了比一般企业更优惠的税收待遇。
今天备受关注的吴英案，就是中小企业融资难，才会产生地下钱庄。
税收作为政府日常管理的重要手段，应该给予支持，做出表率。
在融资问题上给予帮助的同时，重视中小企业的税收优惠。
培养和扶植更多的中小企业有利于完善我国市场机制，增强市场机构，使得市场结构更加合理，也能共同抵御来自国外经济波动的风险。
有利于国民经济发展，引用孔子的一句话“百姓足，君孰与不足”，国民经济发展起来了，国家也能获得比减少的税收收入多得多的收入。
（六）增强财产税等税种的实际作用去年财产税征收的呼声特别大，中国现行的财产税实际作用并不大，相比美国等一些发达国家，我国的国民财富还没有那么多，开征财产税，最坏的结果是没有减轻贫富差距，反而征得是中产阶级的税，适得其反了。
最优税制理论倒U形曲线，对中等收入的人群提倡征收较高的税率，鼓励这部分人往高收入阶层发展。
衡量纳税能力的因素不止收入一项，还有财产和支出，对于财产，我国最大的问题是监管，曾经有报道一位副部级女官员拥有38套房产，她买第37套房产的时候还没人知道，这说明，不仅政府部门预算需要公开，政府工作人员也需要透明度，征收财产税，首先要弄清楚有多少财产才可以，这项制度就可以推行一段时间了，推行之后再谈财产税。
