增值税管理流程图分析报告

史上最全增值税思维导图（2021.4.29更新）
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2021.4.1 根据《财政部税务总局关于明确增值税⼩规模纳税⼈免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）和《国家税务总局关于⼩规模纳税⼈免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）两个⽂件，免税部分添加“⾃2021年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，对⽉销售额15万元以下（含本数）的增值税⼩规模纳税⼈，免征增值税。

”
2021.4.29 《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告
财政部税务总局公告2021年第15号》：对2019年相关优惠政策进⾏升级，将增量增值税留抵税款按⽉退税范围扩⼤⾄所有先进制造业，并放宽退税条件，此举可以增加先进制造业企业现⾦流，缓解资⾦压⼒，减轻企业负担。

此前这⼀优惠政策仅限于⾮⾦属矿物制品、通⽤设备、专⽤设备、计算机通信和其他电⼦设备等4⼤类先进制造业⾏业，⽽此次《公告》新增了5⼤类⾏业，⼀共涵盖了9⼤类先进制造业⾏业。

⾃2021年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额超过15万元，但扣除本期发⽣的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、⽆形资产取得的销售额免征增值税。

适⽤增值税差额征税政策的⼩规模纳税⼈，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

CAIXUN 财讯增值税整个运作过程分析□ 重庆工商大学增值税作为一种流转税，是针对商 品销售出现的增值额所缴纳的税金，一 般销项税额和进项税额之间的差额就是 需要上交的增值税。

增值税的原理很简 单，但是在实际操作过程中却是非常复 杂，本文通过对增值税的整个运作过程 进行详细的分析，并解释了整个运作过 程中出现的关键知识点，可以帮助相关 财务人员更加透彻的理解整个增值税的 原理和税制设计，从而加深对增值税的 理解。

娄庆中 / 文按照售价的 17%征收销项税，即：销项 税=40*17%=6.8 万元，同时开给 D 公司 一张税票，这张票对 C 公司来讲叫做销 项税票。

同时 C 公司还拥有 B 公司开给 它的一张进项税票，进项税额是 5.1 万 元，这样销进相抵，剩下的 1.7 万元全部 上交给国税，C 公司也是一分钱没有剩。

通过这个例子完整的展示，有三点 需要注意： 第一， 每一个流转企业 A、 B、 C 并没有交增值税，真正交增值税的是 消费者 D。

作为流转企业 A、B、C，增 值税并不是它的税务负担，流转企业所 起到的作用就是 “先垫后收， 然后补差” ， 比如 A 公司，先垫付 1.7 万元的进项税， 然后收取 3.4 万元的销项税，差额 1.7 万 元全部上交给了国税；真正交给国家的 四个 1.7 万元全部是消费者 D 买单，消 费者 D 才是真正的纳税主体和买单人。

第二，增值税的计算在实际中更为广泛 采用扣税法。

拿 B 公司来说，20 万元买 进商品，30 万元卖出商品，增值额 10 万 元，需要交 1.7 万元增值税，这样计算起 来挺简单的，为什么还要既计算销项税 又计算进项税，不让 B 公司自己计算增 值额呢？这里是因为 B 公司本身没有主 动性去计算增值额，所以简单的增值税 在实际操作中却不太好执行。

于是增值 税税制规定当从上一个卖家买东西的时 候，除了支付买价还要支付买价对应的 增值税，同时拿到一张进项税票，当把 东西卖给下一个买方时，除了收取价款 还要收取价款对应的销项税，同时拿到 一张销项税票，两张票的差额（销项税 票减去进项税票）就是需要上交的增值 税。

1.风险（1）L7.1.3未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查（2）L7.1.4未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置（3）L7.2.1未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料或未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料（4）L7.2.2 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款或已扣、已收税款（5）L7.2.3履行扣缴义务时应扣未扣、应收而不收税款（6）L7.3.1企业设立变更、清算注销、重组改制、合资合作及生产经营过程中，未有效利用各项税收优惠政策（7）L7.5.2税务机关违反规定向企业随意开征及多征、提前征收或者摊派税款（8）L7.6.4发票不及时报账（9）F1增值税计算不准确（K）（10）F2未按规定进行进项税抵扣（11）F4纳税申报不及时（K）2.控制措施1）L:未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查（1）L7.1.3-B如行政处罚不当，会同财务资产处及时收集证据，采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。

（2）L7.1.3-F建立报送备查信息管理制度，随时掌握应当报查的有关资料，指定专人按照规定负责报查。

（3）L7.1.3-K发现未将有关材料报查的，立即指定专人报；收到行政处罚通知，在2个工作日内报企业管理法规处。

2）L:未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置（1）L7.1.4-F依照规定安装、使用税控装置；实行专人、单机管理，保管好IC卡；强化责任追究机制。

（2）L7.1.4-K发现未安装税控装置或装置运行不正常的，立即整改；如收到行政处罚通知，在2个工作日内报企业管理法规处。

（3）L7.1.4-KB如行政处罚不当，会同财务资产处及时收集证据，采取申请听证或提起行政复议、行政诉讼等方式降低损失。

第1篇一、报告概述随着我国税收制度的不断完善和深化，增值税作为一种重要的税种，在我国税收体系中占据着重要地位。

增值税的征收和管理对于企业的财务状况和税收负担有着直接的影响。

本报告旨在通过对增值税财务处理的分析，揭示企业在增值税缴纳过程中的问题，并提出相应的改进措施，以帮助企业合理规避税收风险，提高财务管理的效率。

二、增值税概述1. 增值税的定义增值税是一种按照商品或服务的增值额征收的税种。

其基本原理是，对商品或服务在生产和流通环节中产生的增值部分征税，避免重复征税，减轻企业税负。

2. 增值税的特点（1）中性税制：增值税只对增值部分征税，不对最终消费征税，具有中性税制特点。

（2）道道征税：增值税在生产和流通环节中道道征税，有利于防止偷税漏税。

（3）征管简便：增值税实行凭票抵扣，简化了征管程序。

三、增值税财务处理分析1. 增值税会计核算（1）增值税会计科目设置企业应设置“应交税费——应交增值税”科目，用于核算增值税的缴纳和退还。

（2）增值税会计处理增值税会计处理主要包括购进货物、销售货物和提供劳务三个方面。

1）购进货物购进货物时，企业应按照取得货物的成本计入“原材料”等科目，同时按照增值税专用发票上的税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

2）销售货物销售货物时，企业应按照销售货物的收入计入“主营业务收入”等科目，同时按照增值税专用发票上的税额计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

3）提供劳务提供劳务时，企业应按照劳务收入计入“主营业务收入”等科目，同时按照增值税专用发票上的税额计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

2. 增值税纳税申报（1）增值税纳税申报表增值税纳税申报表主要包括增值税纳税申报表主表、附表和补充资料。

1）增值税纳税申报表主表：反映企业增值税的缴纳情况。

2）增值税纳税申报表附表：反映企业增值税进项税额和销项税额的构成情况。

3）补充资料：反映企业增值税缴纳的其他相关信息。

关键要点1.不动产经营租赁服务需缴纳增值税2.物流辅助服务和生活服务的增值税率为6%3.纳税人取得的财政补贴收入计税规定4.非居民企业在境内销售服务的增值税计算方法5.进项税额的计算方法增值税基本规定及纳税人分类这一章节主要介绍了增值税的相关规定，包括增值税的基本规定、销项税额、进项税额、应纳税额等方面的内容。

其中，对于特殊行业的计税规定进行了详细说明，如报关进口的货物、资管产品等。

此外，还对一般纳税人与小规模纳税人的划分及特殊情况下的纳税人资格进行了阐述。

最后，给出了相关的考试题目及答案解析。

增值税税率及征税范围详解这一章节主要介绍了中国增值税法中的征税范围和税率。

其中，粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、水产品、畜牧产品等属于9%税率的货物范围；食用植物油、自来水、暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品等则属于13%税率的货物范围。

同时，该章节还给出了增值税计算公式，并列举了几个具体实例进行解释说明。

增值税税率及销售行为分类说明这一章节主要介绍了不同类型的销售行为及其对应的税率适用情况。

其中，交通运输服务的税率分为9%和6%，分别适用于不同的业务类型。

贷款服务的利率一般为6%，但融资性售后回租则不在此范围内。

租赁服务根据租赁标的物的不同，税率也有所不同。

建筑服务的税率也是9%，包括出租建筑设备、园林绿化服务和其他疏浚等。

物流辅助服务的税率同样为6%，主要包括航道疏浚和仓储服务。

此外，还有一些其他的生活服务和现代服务，如餐饮服务、植物养护服务和技术服务等，也有各自的税率适用情况。

增值税视同销售行为界定及税务处理这一章节主要介绍了增值税的视同销售行为的界定，包括自产、委托加工的货物、外购的货物、单位和个体户无偿提供服务、单位和个人无偿转让不动产和无形资产等方面。

此外，还列举了不属于增值税“现代服务”征收范围的行为和服务，以及可以享受生活性服务业加计抵减15%税收政策的服务。

增值税报告分析增值税作为我国主要的税种之一，对于国家财政收入和经济运行有着重要的影响。

对增值税报告进行深入分析，有助于我们了解企业的经营状况、税收负担以及行业发展趋势。

一、增值税的基本概念和原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

二、增值税报告的主要内容一份完整的增值税报告通常包含以下几个方面：1、纳税主体信息包括企业名称、纳税人识别号、所属行业、注册地址等基本信息，这些信息有助于确定纳税主体的身份和所属范畴。

2、纳税期间明确报告所涵盖的时间段，一般为月度、季度或年度。

3、销售额和销项税额销售额是指企业在一定时期内销售商品或提供劳务所取得的全部收入，销项税额则是根据销售额和适用税率计算得出。

4、进项税额企业在采购原材料、商品、接受劳务等过程中支付的增值税额，可用于抵扣销项税额。

5、应纳税额通过销项税额减去进项税额计算得出，反映企业在该纳税期间实际应缴纳的增值税额。

6、税收优惠和减免如果企业享受了增值税的优惠政策或减免措施，报告中会对此进行详细说明。

三、增值税报告分析的方法1、纵向比较分析将企业不同时期的增值税报告进行对比，观察销售额、进项税额、应纳税额等关键指标的变化趋势。

例如，如果销售额持续增长，但应纳税额增长幅度较小，可能意味着企业的进项管理得到了优化，或者享受了更多的税收优惠。

2、横向比较分析与同行业其他企业的增值税报告进行对比。

通过比较，可以了解企业在行业中的地位和竞争力。

如果企业的税负明显高于同行业平均水平，需要深入分析原因，是成本结构不合理，还是采购环节存在问题。

3、比率分析计算一些重要的比率指标，如增值税税负率（应纳税额÷销售额×100%）。

税负率过高可能表示企业的税收负担较重，过低则可能存在税务风险或税收筹划不当。

增值税流程图增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收税款的税收制度。

在我国，增值税是一种重要的税收形式，对于企业和个人来说都有着重要的影响。

那么，增值税的具体流程是怎样的呢？接下来，我们将通过一个流程图来详细介绍增值税的流程。

首先，增值税的纳税主体包括一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人是指具有完全纳税资格，应当依法按照规定纳税的纳税人，而小规模纳税人则是指依法享受免税政策的纳税人。

其次，增值税的征收范围主要包括货物销售、劳务、应税务的进口等。

在增值税的征收过程中，纳税人需要按照规定填写增值税专用发票，并在规定的时间内进行纳税申报。

接着，增值税的税率分为一般税率和减按计税率。

一般税率是指适用于一般纳税人的税率，而减按计税率则是指适用于小规模纳税人的税率。

根据不同的税率，纳税人需要按照规定进行税款的缴纳。

在增值税的纳税申报过程中，纳税人需要按照规定的时间节点向税务机关进行增值税的纳税申报，并及时缴纳相应的税款。

同时，纳税人还需要对增值税专用发票进行合规的保存和管理，以备税务机关的查验。

最后，税务机关会对纳税人的增值税申报进行审核，确保纳税人的申报情况真实准确。

在审核过程中，如发现问题，税务机关将会对纳税人进行相应的处理，并要求其进行补缴税款和缴纳相应的滞纳金。

通过以上流程图的介绍，我们可以清晰地了解增值税的纳税流程。

纳税人需要按照规定的程序和要求进行增值税的申报和缴纳，确保自身的纳税行为合规合法。

同时，税务机关也将对纳税人的申报情况进行严格审核，维护税收的公平公正。

总的来说，增值税的流程图为我们提供了一个清晰的纳税指引，帮助纳税人更好地了解和掌握增值税的纳税流程，促进了税收的规范管理和纳税人的合规纳税行为。

希望本文所介绍的增值税流程图能够对您有所帮助。

第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

增值税会计处理思维导图一、应交税费的二级科目（一）计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交环境保护税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交土地增值税应交税费——应交房产税应交税费——应交城镇土地使用税应交税费——应交车船税应交税费——应交出口关税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育附加应交税费——文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。

如果企业处置作为固定资产管理的房产、土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”。

城建税与教育费附加一般月末统一结算，月末直接计入“税金及附加”科目，但如果企业在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目应该为“固定资产清理”。

（二）计入管理费用借：管理费用贷：应交税费——应交矿产资源补偿费（三）计入其他科目1、企业所得税借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税递延所得税负债或相反分录2、个人所得税借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费——应交个人所得税3、烟叶税借：材料采购/在途物资/原材料贷：应交税费——应交烟叶税4、进口关税借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应交税费——应交进口关税以上税金缴纳时，均借记“应交税费——企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目1、应交税费——应交增值税增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

增值税核算报告分析增值税作为我国税收体系中的重要税种，对于企业的财务状况和经营决策有着至关重要的影响。

一份准确、详尽的增值税核算报告能够帮助企业清晰了解自身的税务负担，发现潜在的问题，并为制定合理的税务筹划策略提供依据。

本文将对增值税核算报告进行深入分析，旨在帮助读者更好地理解和运用这一重要的财务工具。

一、增值税核算的基本原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

在增值税核算中，企业需要区分一般纳税人和小规模纳税人两种身份。

一般纳税人适用增值税进项税额抵扣制度，即应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额；小规模纳税人则采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。

二、增值税核算报告的主要内容一份完整的增值税核算报告通常包括以下几个方面的内容：1、增值税纳税申报表这是增值税核算报告的核心部分，包括主表、附表一、附表二等。

主表反映了企业当期增值税的总体纳税情况，如销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等；附表一则详细列示了企业不同税率项目的销售额和销项税额；附表二则记录了企业进项税额的明细情况。

2、增值税发票使用情况包括增值税专用发票、普通发票的领购、开具、作废、红字冲销等信息。

发票的使用情况直接关系到增值税的销项税额和进项税额的确认。

3、进项税额抵扣凭证如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、运输发票等。

这些凭证是企业计算进项税额的依据，需要对其真实性、合法性和有效性进行审核。

4、销售和采购明细分别列示企业的销售业务和采购业务，包括交易对象、交易金额、税率等信息。

通过对销售和采购明细的分析，可以了解企业的业务结构和增值税税负的分布情况。

5、税务调整事项如视同销售、进项税额转出、税收优惠等。