审计学审计的种类方法和程序

审计常识知识点总结一、审计的定义和基本概念审计是一种独立的、客观的评价活动，其目的在于以专业的态度和方法，对企业、单位或个人的财务和经济活动进行全面、系统地检验、核查、评价和论证。

审计的基本概念包括：审计对象、审计目的、审计程序、审计程序、审计报告等。

二、审计的种类审计可以分为内部审计和外部审计。

内部审计是指由企业组织自设的、审计部门或专门的审计员对企业的财务和经济活动进行审计。

外部审计是指由独立的审计机构对企业的财务和经济活动进行审计。

三、审计的原则审计的基本原则包括：独立性原则、客观性原则、全面性原则、真实性原则、及时性。

四、审计的程序审计程序主要包括：确定审计目标、收集审计证据、分析审计证据、发现问题、评价问题、预防问题、审计报告等。

五、审计中的风险和控制在审计过程中存在着各种风险，主要包括：重大错报、严重违规、经济欺诈等。

为了减少风险，需要采取相应的内部控制措施，包括：审计准则、审计规范、审计程序、审计组织等。

六、审计的利弊审计的利弊主要包括：通过审计可以提高企业经营管理水平、提高投资者信心等; 但也可能出现审计成本高、审计报告真实性等问题。

七、审计的发展趋势审计发展趋势主要包括：技术化、专业化、国际化等。

审计技术的应用将更加广泛，审计专业化水平将进一步提高，审计国际化程度将进一步增加。

八、审计的职业素养审计人员需要具备的职业素养包括：忠诚、独立、客观、公正、慎重、谨慎等。

九、审计的责任和义务审计人员对审计工作需担负一定的责任和义务，包括对客户、对受托机构、对社会、对法律等。

十、审计的国际标准国际审计准则是指国际通用的、适用范围广泛的审计准则。

审计人员进行审计工作时，需要遵守国际审计准则。

十一、审计规范和规定审计规范和规定是指审计人员进行审计工作时需要遵守的规则和标准。

审计规范和规定包括国家和行业标准等。

十二、审计的专业知识和技能审计人员需具备的专业知识和技能包括：财务会计、管理会计、审计学、税法、经济管理等。

第一章总论【了解】1.审计的产生、发展和存在的历史及动因【掌握】1.审计的概念和属性2.审计关系人理论3.审计职能与作用4.审计的独立性【难点】1.审计目标与管理层认定 (详见第九章 ppt 第一节)第二章审计的种类、方法和程序【了解】1.审计的种类和方法【掌握】1.审计抽样技术及其应用2.抽样风险与非抽样风险【理解】1.审计程序(与后文内容的衔接问题 )开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试实施评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性报告审计报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见第三章我国审计的组织形式【了解】1.三种审计组织形式2. 国家审计的机构与要求、职责权限。

第四章审计准则和审计依据【了解】1.审计准则的涵义2.审计准则体系及其结构3.审计依据的涵义【掌握】1.审计准则的作用第五章审计证据和审计工作底稿【了解】1.审计证据的涵义和作用【掌握】1.审计证据的获取(收集)方法2.审计证据的维度(数量特征与质量特征)3.审计证据的评价及取舍标准4.审计工作底稿的作用第六章审计计划、重要性和审计风险【了解】1.审计计划的作用和内容【掌握】1.重要性的定义和运用2.审计风险的评估3.审计风险的组成要素及其相互关系4.检查风险对实质性测试的影响【难点】1.编制审计计划时对重要性的评估2.评估重大错报风险3.审计计划、重要性和审计风险之间的关系第二节审计重要性(一)重要性的定义1.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

2.怎样理解重要性 :(1)重要性是针对会计报表而言的(2)重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑(3)重要性的判断离不开特定的环境(4)重要性与可容忍误差之间的关系(二)重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断(2)在审计过程中应运用重要性原则原因 :A.为了提高审计效率； B.为了保证审计质量。

第3章审计种类与方法3.1审计种类3.1.1 审计的基本分类审计的基本分类是以审计的本质属性为标准进行的分类。

审计的基本分类包括按审计主体、内容与目的所进行的分类。

1.按审计主体分类按其主体不同，审计可以分为国家审计、社会审计和内部审计。

（1）国家审计。

又称政府审计。

（2）社会审计。

又称民间审计、注册会计师审计、独立审计。

社会审计的特点是受托审计。

社会审计的业务包括保证业务、鉴证业务和非鉴证业务。

保证业务是指为企业或个体等决策者提供的、有利于其改进信息质量或内容的独立业务，如电子业务保证、信息系统质量评估等。

非鉴证业务通常包括执行商定程序、管理咨询服务、税务服务业务、会计服务业务和其他服务业务等。

（3）内部审计。

2.按审计内容和目的分类按其内容和目的不同，审计可以分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。

（1）财政财务审计。

也称传统审计或常规审计，是指审计机构或人员对被审计单位的财务报表及相关资料的公允性及其反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。

财政财务审计包括两个方面：一是检查会计处理、财务报表等相关资料的公允性和合法性，这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。

其中，财政收支审计是国家审计机关对本级各部门和下级政府的财政收支活动进行的审计；财务收支审计是审计机关对金融机构和企事业单位的财务收支活动所进行的审计。

整合审计是社会审计组织接受委托在对被审计单位年度报表进行审计的同时，也对其内部控制进行审计，从而出现了所谓的“整合审计”。

（2）财经法纪审计。

财经法纪审计是指审计机构或人员对被审计单位和个人严重侵害国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。

（3）经济效益审计。

经济效益审计是指审计机构或人员对被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的经济性和效益性所实施的审计。

在现实生活中，有时将营利性组织中开展的经济效益审计也称为经营审计、管理审计或“3E”审计，而在政府及非营利性组织中开展的经济效益审计称为绩效审计等。

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。

一、总论一、我国审计的产生与发展：六个阶段: 1、西周初期初步形成阶段：宰夫,标志着我国政府审计的产生。

2、秦汉时期最终确立阶段：设立三公九卿。

3、隋唐至宋日臻健全阶段：宋审计司(院)的建立,是我国“审计”的正式命名。

4、元明清停滞不前阶段：5、中华民国不断演进阶段：《审计法》，20世纪30年代以后，民间审计得到了发展。

6、新中国振兴阶段：1980年恢复和重建了注册会计师制度；1983年9月成立了我国政府审计的最高机关——审计署；1984年在部门、单位内部成立了审计机构,实行内部审计监督。

二、西方审计的起源与演进：1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”,这是世界上第一个职业会计师的专业团体。

起源发展最早的审计是政府审计。

审计对象审计目的审计方法审计报告使用人英国式审计（详细审计）会计账簿查错防弊，保护企业资产安全完整详细检查股东美国式审计（资产负债表审计）资产负债表判断企业信用状况初步转向审计抽样股东、债权人财务报表审计全部财务报表及相关资料对报表发表审计意见，确定其可信性广泛使用审计抽样社会公众三、审计产生和发展的客观依据1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础；2、提高劳动效率和生产效果是审计发展的动力；3、现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段。

四、审计的概念：1、是一项具有独立性的经济监督活动。

它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权,对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动,其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

2、(一)独立性：审计主体，审计客体，审计委托者。

政府审计与被委托者与委托关系是与被审单位独立，与委托单位不独立；民间审计与双方独立。

(二)权威性五、审计的目标指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。

六、审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（实质）以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他有关资料（形式）。

秦荣生编审计学教材习题参考答案Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】秦荣生编《审计学》教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数如下：品种一等品二等品三等品错误男式540 260 50 总数相符，但一、二等品混淆了等级女式820 280 100童式440 120 30 一等品发生了短缺从上面数字可知，该公司2013年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

审计学第一章、总论1、审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。

它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

2、审计的基本特征：独立性（保证审计工作顺利进行的必要条件）、权威性（审计监督正常发挥作用的重要保证）3、审计的属性（独立性的经济监督活动）：机构独立、经济独立、精神独立4、审计的目标：指审查和评价审计独享所要达到的目的和要去，它是指导审计工作的指南。

审计目标是指审查和评价审计对象的：真实性与公允性、合法性和合规性、合理性和效益性5、审计的对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动、被审计单位的财务报表和其他有关资料（综上所述：审计的对象是指被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料）——会计的经济监督是内部监督6、审计的职能：经济职能：监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。

经济评价：通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行。

经济鉴证：通过对被审计单位的财务报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。

7、审计的作用：制约性作用（揭示错误和舞弊、维护财经法纪）、促进性作用（改善经营管理、提高经济效益）第二章、审计的种类、方法、程序1、审计的基本分类：按审计主体分：政府审计、民间审计、内部审计按审计内容和目的分：财政财务审计（审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计）财经法纪审计（审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计）经济效益审计（审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计）2、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计3、按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计、定期和不定期审计4、按审计执行地点分类：报送审计、就地审计（驻地、专程、巡回审计）5、按审计动机分类：强制审计、任意审计6、按审计是否通知被审计单位：预告审计、突击审计7、按审计使用的技术和方法分类：财表导向审计、系统导向审计、风险导向审计8、审计三大分支的区别1成审计结论和意见的各种专门手段的总称。