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2023注会税法教材勘误近日，有关2023年注会税法教材存在勘误的问题引起了广泛关注。
下面将就此问题展开讨论，以期对相关内容进行澄清和更正。
一、勘误的内容1. 第一章第三节“个人所得税”的内容中，有一处关于免征税额的说明存在错误，导致部分同学对该内容产生了困惑。
2. 第二章第一节“增值税”的概念部分，对于进项税额的计算公式存在误导，对学生的学习造成了一定的影响。
3. 第三章第二节“企业所得税”的节税策略部分，存在错误的案例描述，可能会对读者的理解产生偏差。
二、勘误的原因1. 编辑制作过程中，对某些条款的理解存在偏差，导致了错误的归纳和描述。
2. 部分内容可能是由于印刷排版问题导致错误内容的呈现，需要进行修正。
三、勘误的处理方法1. 对于不准确的内容，需要进行逐一的修改和更正，以确保学生对相关知识点的理解是准确的。
2. 对于印刷排版问题导致的勘误，需要对相关版本的教材进行加工和再印制，以避免相同问题的再次发生。
3. 针对存在错误的案例描述，需要对相关内容进行删除、修改或添加合适的案例，以确保学生对节税策略的理解是正确的。
四、通知和补救措施1. 针对勘误内容，需要及时通知使用相关教材的学校和学生，以避免错误内容对学习造成较大的影响。
2. 对于已出售的教材，可以提供勘误表或补充资料的形式，以弥补之前存在的错误，确保学生获得正确的知识。
3. 对于后续印制的教材，需要对相关内容进行修订和更正，并在书中明确标注勘误内容，以避免再次出现同样的错误。
五、建立健全的审核机制1. 针对此次勘误情况，需要对编写教材的过程进行审视，建立健全的审核机制，确保错误的内容不再进入教材之中。
2. 对相关的编辑和排版人员进行培训和规范，提高其对相关条款和概念的理解和把握，避免同类问题的再次发生。
六、结语通过以上对于2023注会税法教材勘误的讨论，我们希望能够引起相关教材编写单位和读者的重视，对存在的错误进行纠正和整改，确保相关教材的准确性和权威性，为学生的学习提供规范的指导和帮助。
1、位置：【第5节】【第22页】P22【例题39】【误日期：2013-06-
到期一次还本付息，期限为3年
到期一次还本付息，期限为4年
2、位置：【第一章】【第49页】P49第70题【误日期：2013-06-
答案：A
改为：
答案：B
3、位置：【第一章】【第6节】【第60页】P60第9题第（3）小题选项D【误日期：2013-06-
D.资料（4），应冲减长期股权投资的成本，计入长期股权投资——损益调整的贷方
D.资料（4），应冲减长期股权投资的账面价值，计入长期股权投资——损益调整的贷方
4、位置：【第一章】【第5节】【第67页】P67第23题【误日期：2013-06-
甲公司2012年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资。
甲公司2010年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资。
5、位置：【第一章】【第8节】【第73页】P73第70题【误日期：2013-06-
70.A【解析】本题考核投资性房地产的处置。
计入其他业务成本的金额=1500-180=1320（万元）
70.B【解析】本题考核投资性房地产的处置。
计入其他业务收入的金额=1500+180=1680（万元）。
第一页1、位置：【第十一章】【第167页】167页多选题1题①原文：题目条件：上年12月20日销售的商品在2010年1月10日退货1件，2010年1月销售的商品本月未发生退货。
更正：上年12月20日销售的商品在2011年1月10日退货1件，2011年1月销售的商品本月未发生退货。
②原文：第1小题E.2011年1月影响营业利润的金额为196万元更正：E.2010年12月影响营业利润的金额为196万元③原文：P172多选题1题第2小题的答案应确认预计负债=2000×2%-1600×2%=8（万元）。
更正：2011年1月销售商品应确认预计负债=2000×2%-1600×2%=8（万元），上年确认的预计负债在1月转回4万元，所以一共应确认的预计负债是4万元。
2、位置：【第二十章】【第289页】289页（三）原文：当日的即期汇率为1美元=6.78元人民币。
更正：交易日银行的卖出价为1美元=6.78元人民币。
3、位置：【第二十一章】【第305页】305页资料（一）原文：……（6）租赁年内含利率为6%；（7）……更正：……（6）租赁年内含利率为6%；（7）B租赁公司为租出设备发生初始直接费用11.39；（8）……4、位置：【第二十一章】【第308页】305页单选题3原文：A.1120.68万元更正：A.114.68万元308页单选题3解析：原文：2010年确认的租赁收入=摊销的“未实现融资收益”+租金收入=2011.39*6%+1000=1120.68（万元）。
更正：2010年确认的租赁收入=摊销的“未实现融资收益”=（2011.39-100）*6%（万元）。
【提示】借：长期应收账款未担保余值贷：融资租赁资产【最低租赁收款额现值+未担保余值现值】未实现融资收益这里的长期应收款-未实现融资收益=融资租赁资产-未担保余值=租赁净额-未担保余值所以“未实现融资收益”的摊销金额=（2011.39-100）*6%5、位置：【第二十二章】【第317页】316页例5第（1）小题答案原文：ABDE更正：BCDE第（2）小题原文：【答案】ABD【解析】事项一，应编制会计分录如下：借：管理费用1000贷：累计折旧1000更正：【答案】ABCD【解析】事项一，编制调整分录如下：借：以前年度损益调整1000贷：累计折旧1000借：应交税费——应交所得税250贷：以前年度损益调整250借：利润分配——未分配利润750贷：以前年度损益调整750借：盈余公积75贷：利润分配——未分配利润756、位置：【第二十二章】【第324页】324页综合题1的第（5）个事项原文：并进行了追溯调整。
《新编医院会计实务指南》修订意见1、P17，第二节末，接“……冲减已确认的各项明细收入……”，加入一段：如结算差额金额较大，医院也可选择每月预提结算差额的核算方式，月末，预提的结算差额按本期各项明细收入的比例在医疗收入费用明细表进行分摊。
2、P75，（1）后加入：（不另起段）计提坏账准备的具体办法由省（自治区、直辖市）财政、主管部门确定。
如《广东省〈医院财务制度〉和〈医院会计制度〉实施意见(草案)》建议：医院采用余额百分比法计提坏账准备。
累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款余额的4%。
3、P87，四（2）末，“……但不计提折旧。
”改为“建立健全台账制度。
购入图书时，不增加固定资产，而是直接列支，也不计提折旧。
”4、P20 ，【例2-11】中分录金额改为“632 000”5、P92，（三）（1）“……核算。
”后加入：关于大型修缮确认标准，《医院财务制度》规定由各省根据当地实际情况确定，具体操作时，可参考《广东省〈医院财务制度〉和〈医院会计制度〉实施意见(草案)》：“房屋建筑物的改建、扩建或大型修缮满足下列条件之一的，进行资本化处理：1、发生的修缮支出达到房屋建筑物原值20%以上；2、经过修缮后，房屋建筑物的经济使用寿命延长；3、经过修缮后，房屋建筑物的使用效能增加。
”6、P139，【例10-11】前加入一段：《医院财务制度》规定医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‟—3‟，具体比例可由各省（自治区、直辖市）财政部门会同主管部门（或举办单位）根据当地实际情况指定，比如《广东省〈医院财务制度〉和〈医院会计制度〉实施意见(草案)》建议，医院按月根据当月医疗收入的3‟计提医疗风险基金。
7、P139，【例10-11】补充提取计算公式中“50 000”改为“5（万元）”8、P135.2.事业基金减少的核算中“事业基金按照规定用于业务周转、弥补亏损、对外投资、修建房屋、购置设备等。
第二章1. P15页银行转账结算方式其中：“（2）异地结算方式，是指在全国范围内的不同城镇或交换地区进行的结算，包括汇兑结算、银行汇票结算和托收承付结算三种方式。
”应为“（2）异地结算方式，是指在全国范围内的不同城镇或交换地区进行的结算，包括汇兑结算和托收承付结算两种方式。
”“（3）同城异地通用结算方式，是指同城、异地均可使用的结算方式，包括委托收款结算方式、商业汇票结算方式和信用卡结算方式。
”应为“（3）同城异地通用结算方式，是指同城、异地均可使用的结算方式，包括银行汇票结算、委托收款结算方式、商业汇票结算方式和信用卡结算方式。
”2. P16页图表2-1将原图表中异地结算方式的“银行汇票”调至同城异地通用结算方式3. P19页“银行汇票适用于异地单位和个人之间各种款项的结算，特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。
”应为“银行汇票可在本地通成使用，但在会计实务中企业只用于异地单位和个人之间各种款项的结算，特别常用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。
”4. P23页删除委托收款结算凭证式样，即图表2-165. P26页在原图表2-18 托收凭证式样下添加说明说明：将委托收款（委邮）、委托收款（委电）、托收承付（邮划）、托收承付（电划）凭证进行合并。
第四章1. P62页例4-13“接上例，根据本月发出材料凭证汇总表，本月生产车间用于产品生产领用材料2000元，在建工程领用1000元，车间一般耗用材料500元，厂部领用800元。
”应为“接上例，根据本月发出材料凭证汇总表，本月生产车间用于产品生产领用材料2000元，设备安装工程领用1000元，车间一般耗用材料500元，厂部领用800元。
”2. P67页例4-22（2）结转入库包装箱成本的会计分录应为借：周转材料——包装物11600贷：委托加工物资116003. P68页例4-24题干“合安公司发出低值易耗品一批，……”其中应删去“摊销额计入生产成本”4. P71 例4-27（5）收回包装物、退还押金的会计分录应为借：其他应付款——包装物押金48000贷：银行存款480005. P72页例4-31批准前的会计分录应为借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000贷：原材料2000批准后的会计分录应为借：营业外支出——非常损失2240其他应收款——保管员100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000应交税费——应交增值税（进项税额转出）340第五章1. P79页删去“如果该资产在安装过程中领用了原材料，因为购入固定资产时进项税额是不允许抵扣的，所以领用的原材料其进项税额也就不可以抵扣了，应该做进项税转出的处理，应该编制如下会计分录：借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）”2. P91页（三）报废或损毁的固定资产“当固定资产（动产）出现报废、毁损时，原已抵扣的进项税额应转出。
第一章资产减值案例一提示与分析
在本例中，能够证明W1型机器的可变现净值的确凿证据是甲公司与甲公司签订的有关W1型机器的销售合同、市场销售价格资料、账簿记录和公司销售部门提供的有关销售费用的资料等。
根据该销售合同规定，库存的W1型机器中的12台的销售价格已由销售合同约定，其余2台并没有由销售合同约定。
因此，在这种情况下，对于销售合同约定的数量（12台）的W1型机器的可变现净值应以销售合同约定的价格300 000元/台为基础确定，而对于超出部分（2台）的W1型机器的可变现净值应以市场销售价格320 000元/台为基础确定。
W1型机器的可变现净值
＝（300 000×12-1 200×12）+（320 000×2-1 000×2）
＝（3600 000-14 400）+（640 000-2 000）
＝3,585 600+638 000
＝ 4 223 600（元）。
《中级财务会计》勘误表汇编《中级财务会计学习指导》勘误表2009年12月20日备注：各章练习勘误另附中级财务会计指导书各章练习题答案（2009年12月20日）第一章一、单项选择题：1．D 2．D 3．A 4．A 5．D 6．B 7．D 8．B二、多项选择题：1．BCD 2．BCD 3．BCD 4．ACD 5．CD 6．ACD 7．ABC 8．ABC三、判断题 2．4．6．7．（√） 1．3．5．8．9．10．（×）第二章一、单项选择题：1．A 2．A 3．C 4．A二、多选：1．AB 2．BC 3．ABC 4．AD三、判断题2．（√） 1．3．（×）四、业务题1．2004年末应计提存货跌价准备：库存商品13000台（1）其中有合同定购的10000台：可变现净值=10000×（合同售价1．5—相关税费0．1）=14000（万元）；账面成本10000×1．4=14000（万元）因账面成本=可变现净值，无跌价损失不计提跌价准备。
（2）其中无合同定购的3000台：可变现净值=3000×（市场售价1．4—相关税费0．1）=3900（万元）；账面成本3000×1．4=4200（万元）因账面成本4200万元＞可变现净值3900万元，差额300万元为跌价损失，应计提跌价准备。
借：资产减值损失 3 000 000贷：存货跌价准备 3 000 000（每台商品计提存货跌价准备：3 000 000÷3 000=1 000元）2．销售商品时的会计分录：（1）2005年3月6日销售有合同定购的10000台：借：银行存款 17550万贷：主营业务收入 15000万应交税费——增（销）2550万借：主营业务成本 14000万贷：库存商品 14000万（2）2005年4月6日销售无合同定购的100台：借：银行存款 140．4万贷：主营业务收入 120万应交税费——增（销）20．4万借：主营业务成本 130万存货跌价准备 10万（100台×1000元/台=100 000元）贷：库存商品 140万第三章习题答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 B 【答案解析】应计提的坏账准备=（1 200-950）-150=100(万元)。
XXXX年会计指南勘误2010年《中级会计实务·应试指南》勘误【按章节排序】【按页码排序】【按时间排序】1、位置：【第17章】【第304页】304页第1题第（5）事项【勘误日期：2009-11-1714:14:00】原题:① 题干中“2004年”②题干中“2006年”③310页左侧答案（5）中“2006年”更正:①2006年②2008年③2008年2、位置：【第11章】【第198页】198页左侧判断题【勘误日期：2009-11-3011:55:00】判断题答案最后增加下面内容：12.√3、位置：【第3章】【第34页】34页上面表格3中最后两笔分录【勘误日期：2009-12-7 13:39:00】原题:借：长期待摊费用贷：银行存款借：管理费用等（本期应确认的租金费用）贷：长期待摊费用（倒挤）银行存款等（期末支付的金额）更正:借：预付账款贷：银行存款借：管理费用等（本期应确认的租金费用）贷：预付账款（倒挤）银行存款等（期末支付的金额）4、位置：【第6章】【第109页】109页单选题第24题答案及解析【勘误日期：2009-12-1417:17:00】原题: 24.C【解析】处置50％投资后，该项长期股权投资的账面价值为2 400万元，其中包括成本1 750万元，原确认的损益调整200万元，原确认的其他权益变动450万元。
20×9年5月8日甲公司应分得的利润300(2 000×15％)万元超过乙公司账面可供分配利润中属于甲公司享有的部分200万元的差额，应确认为投资收益。
会计处理为：借：应收股利 300贷：长期股权投资 200投资收益 100更正：24.A【解析】处置50％投资后，该项长期股权投资的账面价值为2 400万元，其中包括成本1 750万元，原确认的损益调整200万元，原确认的其他权益变动450万元。
20×9年5月8日甲公司应分得的利润300(2 000×15％)万元应确认为投资收益。
《中级财务会计》勘误表汇编(doc29页)部门： xxx时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑《中级财务会计》勘误表（2009年12月20）《中级财务会计学习指导》勘误表2009年12月20日备注：各章练习勘误另附中级财务会计指导书各章练习题答案（2009年12月20日）第一章一、单项选择题：1．D 2．D 3．A 4．A 5．D 6．B 7．D 8．B二、多项选择题：1．BCD 2．BCD 3．BCD 4．ACD 5．CD 6．ACD 7．ABC 8．ABC三、判断题2．4．6．7．（√） 1．3．5．8．9．10．（×）第二章一、单项选择题：1．A 2．A 3．C 4．A二、多选：1．AB 2．BC 3．ABC 4．AD三、判断题2．（√） 1．3．（×）四、业务题1．2004年末应计提存货跌价准备：库存商品13000台（1）其中有合同定购的10000台：可变现净值=10000×（合同售价1．5—相关税费0．1）=14000（万元）；账面成本10000×1．4=14000（万元）因账面成本=可变现净值，无跌价损失不计提跌价准备。
（2）其中无合同定购的3000台：可变现净值=3000×（市场售价1．4—相关税费0．1）=3900（万元）；账面成本3000×1．4=4200（万元）因账面成本4200万元＞可变现净值3900万元，差额300万元为跌价损失，应计提跌价准备。
借：资产减值损失 3 000 000贷：存货跌价准备 3 000 000（每台商品计提存货跌价准备：3 000 000÷3 000=1 000元）2．销售商品时的会计分录：（1）2005年3月6日销售有合同定购的10000台：借：银行存款 17550万贷：主营业务收入 15000万应交税费——增（销）2550万借：主营业务成本 14000万贷：库存商品 14000万（2）2005年4月6日销售无合同定购的100台：借：银行存款 140．4万贷：主营业务收入 120万应交税费——增（销）20．4万借：主营业务成本 130万存货跌价准备 10万（100台×1000元/台=100 000元）贷：库存商品 140万第三章习题答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 B 【答案解析】应计提的坏账准备=（1 200-950）-150=100(万元)。
XXXX年会计指南勘误2010年《中级会计实务·应试指南》勘误【按章节排序】【按页码排序】【按时间排序】1、位置：【第17章】【第304页】304页第1题第（5）事项【勘误日期：2009-11-1714:14:00】原题:① 题干中“2004年”②题干中“2006年”③310页左侧答案（5）中“2006年”更正:①2006年②2008年③2008年2、位置：【第11章】【第198页】198页左侧判断题【勘误日期：2009-11-3011:55:00】判断题答案最后增加下面内容：12.√3、位置：【第3章】【第34页】34页上面表格3中最后两笔分录【勘误日期：2009-12-7 13:39:00】原题:借：长期待摊费用贷：银行存款借：管理费用等（本期应确认的租金费用）贷：长期待摊费用（倒挤）银行存款等（期末支付的金额）更正:借：预付账款贷：银行存款借：管理费用等（本期应确认的租金费用）贷：预付账款（倒挤）银行存款等（期末支付的金额）4、位置：【第6章】【第109页】109页单选题第24题答案及解析【勘误日期：2009-12-1417:17:00】原题: 24.C【解析】处置50％投资后，该项长期股权投资的账面价值为2 400万元，其中包括成本1 750万元，原确认的损益调整200万元，原确认的其他权益变动450万元。
20×9年5月8日甲公司应分得的利润300(2 000×15％)万元超过乙公司账面可供分配利润中属于甲公司享有的部分200万元的差额，应确认为投资收益。
会计处理为：借：应收股利 300贷：长期股权投资 200投资收益 100更正：24.A【解析】处置50％投资后，该项长期股权投资的账面价值为2 400万元，其中包括成本1 750万元，原确认的损益调整200万元，原确认的其他权益变动450万元。
20×9年5月8日甲公司应分得的利润300(2 000×15％)万元应确认为投资收益。
会计处理为：借：应收股利 300贷：投资收益 3005、位置：【第6章】【第113页】113页第6题答案c中分录【勘误日期：2009-12-1510:46:00】原题：借：长期股权投资—乙公司—损益调整60(600×10%)资本公积—其他资本公积 40 ｛[600－(6 200－6 000)]×10％｝贷：长期股权投资—乙公司—成本 10盈余公积 5利润分配—未分配利润 45长期股权投资—乙公司—其他权益变动 40更正：借：长期股权投资—乙公司—损益调整60(600×10%)资本公积—其他资本公积 40 ｛[600－100－(6 100－6 000)]×10％｝贷：长期股权投资—乙公司—成本 10盈余公积 5利润分配—未分配利润 45长期股权投资—乙公司—其他权益变动 406、位置：【第16章】【第290页】290页第2题答案（2）【勘误日期：2009-12-1515:36:00】原题：汇兑损益净额＝(－23 000)＋(－29 000)－(－20 000) ＝－32 000(元人民币)更正：汇兑损益净额＝(－23 000)＋(－14 000)－(－12 000) ＝－25 000(元人民币)7、位置：【第5章】【第75页】75页第四题答案第（3）【勘误日期：2009-12-2116:21:00】原题:借：银行存款 955贷：持有至到期投资—成本 800—应计利息 800—利息调整 56.3投资收益 18.68更正:借：银行存款 955贷：持有至到期投资—成本 800—应计利息80—利息调整 56.32投资收益 18.688、位置：【第15章】【第264页】264页例题17答案部分【勘误日期：2009-12-23 8:58:00】原题:（1）递延所得税资产发生额＝17.5-12.5＝5(万元)故，递延所得税资产发生额合计＝5＋5＝10(万元)研发支出项目：递延所得税负债的年末余额=0，递延所得税负债发生额=0。
(2)应交所得税＝(300－40×50％+5－7.5)×25%＋10＝79.375(万元)(3)所得税费用＝79.375－10＝69.375(万元)会计处理如下：借：所得税费用69.375递延所得税资产10资本公积——其他资本公积2.5贷：应交税费——应交所得税79.375递延所得税负债2.5更正:（1）递延所得税资产发生额＝17.5-10＝7.5(万元)故，递延所得税资产发生额合计＝7.5＋5＝12.5(万元)研发支出项目：递延所得税资产的年末余额=0，递延所得税资产发生额=0。
(2)应交所得税＝(300－40×50％+5－7.5)×25%＋12.5＝81.875(万元)(3)所得税费用＝81.875－12.5＝69.375(万元)会计处理如下：借：所得税费用69.375递延所得税资产12.5资本公积——其他资本公积2.5贷：应交税费——应交所得税81.875递延所得税负债2.59、位置：【第4章】【第55页】55页下面图示【勘误日期：2009-12-2316:50:00】第一行由固定资产等改为投资性房地产，箭头应由“向右”改为“向左”。
第二行由投资性房地产改为固定资产等，箭头应由“向左”改为“向右”。
10、位置：【第4章】【第64页】64页第3题答案【勘误日期：2009-12-2911:21:00】原题:(2)2006年度：②借：在建工程 7 990 000贷：工程物资 7 020 000库存商品 800 000应交税费—应交增值税—销项税额170 000④借：固定资产 10 000 000贷：在建工程 10 000 000⑥借：管理费用 600 000贷：累计摊销 600 000⑦借：管理费用 100 000贷：累计折旧 100 000(3)2008年12月31日：借：投资性房地产 40 000 000累计折旧 500 000累计摊销 2 400 000贷：固定资产 10 000 000无形资产 30 000 000资本公积—其他资本公积 2 900 000更正:(2)2006年度：②借：在建工程 8 290 000贷：工程物资 7 020 000库存商品 800 000应交税费—应交增值税—销项税额170 000累计摊销300 000④借：固定资产10 300 000贷：在建工程 10 300 000⑥借：管理费用 300 000贷：累计摊销 300 000⑦借：管理费用103 000贷：累计折旧 103 000(3)2008年12月31日：借：投资性房地产 40 000 000累计折旧 515 000累计摊销 2 400 000贷：固定资产10 300 000无形资产 30 000 000资本公积—其他资本公积 2 615 00011、位置：【第6章】【第114页】第五题综合题答案【勘误日期：2010-1-13 10:26:00】原题：（6）编制甲公司2008年2月4日的会计分录：（7）编制甲公司2009年2月4日的会计分录：（8）编制甲公司2010年1月4日出售股权的会计分录：更正：（6）编制甲公司2009年2月4日的会计分录：（7）编制甲公司2010年2月4日的会计分录：（8）编制甲公司2011年1月4日出售股权的会计分录：12、位置：【第19章】【第360页】左侧圈3中第一笔分录【勘误日期：2010-1-13 11:14:00】原题：借：长期股权投资 251.2贷：未分配利润—年初 227.2资本公积—其他资本公积 24更正：借：长期股权投资 171.2贷：未分配利润—年初147.2资本公积—其他资本公积 2413、位置：【第9章】【第166页】第五题综合题题干及答案部分【勘误日期：2010-1-13 11:29:00】原题：题干中（第一个其他资料中）：A公司2009年在对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。
答案中：(2)计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相应的会计处理。
2009年A公司的应纳税所得额＝(3 000－70－10－50－150)＋(70＋10＋50＋150)＝3 000(万元)应交税费＝3 000×25％＝750(万元)所得税费用＝750－54.73＝695.27（万元）借：所得税费用 695.27递延所得税资产 54.73贷：应交税费—应交所得税 750更正：题干中（第一个其他资料中）：A公司2009年的利润总额为3000万元。
答案中：(2)计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相应的会计处理。
2009年A公司的应纳税所得额＝3000+50-30+48.9+150＝3 218.9(万元)应交税费＝3 218.9×25％＝804.73 (万元)所得税费用＝804.73 －54.73＝750（万元）借：所得税费用 750递延所得税资产 54.73贷：应交税费—应交所得税804.7314、位置：【综合】【第425页】第2题第（4）个事项的题目条件【勘误日期：2010-2-3 20:29:00】在“检验完毕时确认收入”后增加下面内容：假定20*7年末，华夏公司对此事项没有确认暂时性差异。
15、位置：【第12章】【第206页】例题6选项D【勘误日期：2010-2-8 13:37:00】原题：D.债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。
重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益D.债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。
重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值加预计负债之和的差额，计入当期损益16、位置：【综合】【第423页】模拟试题二判断题第5题题干【勘误日期：2010-2-8 13:50:00】原题：企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备或与安全生产相关的费用性支出等时，应当按照实际使用金额在所有者权益内部进行结转。
更正：企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备或与安全生产相关的费用性支出等时，应当按照实际使用金额冲减专项储备。
17、位置：【综合】【第439页】模拟试题三第五题综合题第1题答案圈5下第四笔分录【勘误日期：2010-2-8 13:54:00】原题：借：库存商品300(100×3)应交税费—应交增值税—销项税额68(100×4×17%)应付账款(或其他应付款) 100贷：银行存款468(100×4×1.17)更正：借：库存商品300(100×3)应交税费—应交增值税—销项税额68(100×4×17%)预计负债100贷：银行存款468(100×4×1.17)18、位置：【第17章】【第308页】判断题第12题答案【勘误日期：2010-2-8 14:10:00】原题：本题考核会计估计变更的判定。
