银行会计内部控制制度

对基层人民银行会计内部控制机制的探索研究摘要：近年来，在总行和各级分支机构的共同努力下，人民银行会计内部控制不断加强，会计核算不断规范，会计管理水平不断提高。

但同时我们可以发现，人民银行内控案件仍然偶有发生，会计内部控制仍然存在一些问题亟待解决。

因此，加强会计内部控制研究，提高会计内部控制水平，不仅具有理论意义，更具有强烈的现实意义。

关键词：基层央行会计内部控制一、基层人民银行会计内部控制现状人民银行会计内部控制是通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程，包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控五个要素。

自 1998 年人民银行管理体制改革，各级行始终把内部控制体系建设作为加强内部管理的重要内容，创造性地开展了一系列工作。

建立了以内控建设为抓手的组织管理机制；建立了业务部门自查和以内审监督为主体的两个层次检查监督机制；建立定期的内控自评机制。

由于目前基层人民银行会计核算与管理分散于会计、营业、国库、发行、外汇、事后监督等多个部门，因此，这些部门都是人民银行会计内部控制的实施主体，其所从事的会计核算与管理业务是会计内部控制的实施对象。

二、基层人民银行会计内部控制存在的薄弱环节1.控制环境建设未得到有效重视。

会计内部控制环境的好坏对会计内部控制是否有效发挥起着至关重要的作用，即便设立良好的会计内部控制制度，也会因执行者的能力不足、意识不强或存在道德风险而达不到应有的效果。

但目前，一是由于人民银行行政管理色彩浓厚，权力、情面大于制度的现象仍然存在，对内部控制的严肃性形成冲击。

部分员工把内部控制与规章制度等同，认为内部控制就是建章健制，忽视了内部控制的本质内涵。

二是由于人民银行考核奖惩力度很小，且会计人员在培训、晋升等职业发展上的机遇相对较小，导致部分人员情绪懈怠，少部分人产生机会主义倾向。

另外，由于县支行的前景长期不清，人员日趋老化，造成员工思想茫然，缺乏归属感，工作积极性不强，进取心不够，业务素质不高。

银行会计内控管理总结5篇第1篇示例：银行会计内控管理总结随着银行业务日益复杂和规模的不断扩大，银行会计内控管理显得尤为重要。

良好的内控管理可以有效提高银行的风险控制能力，保障银行资金的安全和客户利益，同时也有助于提升银行的运营效率和竞争力。

本文将就银行会计内控管理的重要性、目标、内容和方法进行总结和分析。

一、内控管理的重要性内控是指企业为达成经营目标而建立的、在企业内部通过内部控制程序、政策、制度等方式全面有效控制的管理体制。

在银行业，由于资金量大、与客户关系密切，所以内控管理显得尤为重要。

良好的内控管理不仅可以提高业务风险防范能力，还可以预防内部失误和不当操作导致的风险，减少因为员工、系统或环境等原因导致的损失，保障客户资金的安全，维护银行声誉和利益。

二、内控管理的目标银行会计内控管理的目标在于保障资金的安全，提高内部操作效率，防范操作风险，规范会计核算流程，保护客户权益，提升银行经营风险管理水平。

换言之，内控管理的目标是建立一套完善的内部控制机制，确保银行的正常运营和持续发展。

三、内控管理的内容银行会计内控管理的内容主要包括风险管理、合规监管、信息技术安全、资产保护和财务报告等。

具体来说，内控管理涉及银行资金的保管和使用、贷款审核和发放、外部往来款项的收付、账务核对和复核、信息系统的安全和可靠性等多个方面。

银行在内控管理中需要建立规范的操作制度和程序，设立独立的内部审计和风险管理部门，建立健全的内部交易隔离和授权机制，加强员工培训和日常监督，及时发现并纠正问题。

四、内控管理的方法银行会计内控管理的方法主要包括分级管理、工作分工、审批权分离、内部监控、风险评估、内部审计等。

银行在实施内控管理时，应该根据不同的业务和岗位，明确责任和权限范围，划清权责界限，建立详细的工作制度和流程，进行日常监督和检查，及时制定并调整内控标准和规范，提高内控系统的可操作性和有效性。

第2篇示例：银行会计内控管理是银行业务中非常重要的一环，它关系到银行的财务安全和稳定。

银行会计内部控制的建设与管理作者：吴晓琼来源：《商情》2020年第34期【摘要】本文采取文献法、综合分析法等方法，针对银行会计内部控制建设以及管理方面的问题进行了思考分析，进而提出了银行会计内部控制体系建设的具体思路，以及具体的管理策略，仅供参考。

【关键词】银行; 会计; 内部控制; 管理一、银行会计内部控制的建设思路强化银行会计内部控制建设意义重大，会计内控有助于保证银行资产运行稳定与安全，有助于识别和防止银行运营风险，有助于促进银行相关部门职能的转变，促进银行转型升级，为此如何建设银行会计内部控制体系非常值得探究，下文提供具体思路。

（一）完善制度搭好框架银行会计内部控制建设与管理要高效有力，制度是非常关键的基础，内部控制是银行为达到预期管理经营目标，通过相关制度，对风险进行全过程控制管理和纠正的过程和机制。

因此制度是保证银行会计内控的核心基础，是指导银行会计内控的工具。

因此在银行会计内控建设方面应当突出制度建设，通过完善制度来搭建起内控的框架。

要求银行应立足自身实际，研究并完善相关制度，包括岗位责任制度，管理制度，会计核算制度，预算编制管理制度，会计内审制度，信息管理制度，绩效考核制度等等。

通过完善的制度来保证会计内控的程序性、系统性以及规范性。

（二）加强队伍建设奠定基础不管银行会计内部控制如何建设，都需要人来执行，因此人才队伍非常关键，要在组织优化过程当中，通过必要的措施来吸引人才，留住人才，并培育人才，打造一批具备高素质，高业务能力，职业道德修养强的人才队伍。

为银行会计内控奠定人才基础。

（三）打造信息化控制体系当前是信息时代，应当抓住信息化建设的历史机遇，利用现代化信息技术手段，如云计算，物联网，大数据，智能化技术，移动互联网等等技术来构建银行会计内控系统，围绕信息化乃至智能化系统来提升会计信息收集，整理，分析能力，强化会计信息共享，围绕大数据技术来实现银行风险的预测分析，并据此强化内部控制管理的监督。

第1篇第一章总则第一条为了加强单位内部管理，规范会计行为，提高会计信息质量，保障单位资产的安全、完整和有效利用，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合本单位的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于本单位所有会计核算工作，包括但不限于财务会计、成本核算、资金管理、税务管理等方面。

第三条本制度遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，确保会计行为合法合规；（二）真实性原则：保证会计信息的真实、准确、完整；（三）完整性原则：确保会计核算的全面性和系统性；（四）及时性原则：确保会计信息的及时传递和更新；（五）安全性原则：保障会计信息、资产的安全。

第二章会计组织架构第四条本单位设立会计部门，负责会计核算、财务管理和内部控制等工作。

第五条会计部门设置如下岗位：（一）会计主管：负责会计部门全面工作，组织实施本制度；（二）会计：负责会计核算、财务报表编制、税务申报等工作；（三）出纳：负责现金收付、银行存款管理等工作；（四）审计员：负责内部审计、监督会计工作；（五）其他辅助岗位。

第六条各岗位人员应当具备相应的任职资格，严格遵守职业道德和保密规定。

第三章会计核算制度第七条会计核算应遵循以下原则：（一）权责发生制：以经济业务发生的时间为依据，确认收入和费用；（二）一致性原则：会计政策和会计估计应保持一致性；（三）谨慎性原则：对可能发生的损失和费用进行充分估计；（四）实际成本原则：以实际成本计量资产和负债。

第八条会计核算流程：（一）原始凭证的审核：对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核；（二）记账凭证的编制：根据审核后的原始凭证编制记账凭证；（三）账簿的登记：根据记账凭证登记账簿；（四）财务报表的编制：根据账簿资料编制财务报表；（五）财务报表的审核：对财务报表的真实性、准确性进行审核。

第九条会计凭证的传递和保管：（一）会计凭证的传递：按照规定程序传递，确保及时性；（二）会计凭证的保管：按照规定期限和条件保管，确保安全性。

银行存款的内部控制制度银行存款的内部控制制度， 就是指企业为维护银行存款的完整性，确保银行存款会计记录正确而对银行存款进行的审批、结算、稽核调整的自我调节和监督。

(1) 内部控制制度的建立原则。

内部控制制度的建立原则，是指小企业建立和设计内部控制制度时所必须遵循的客观规 律和基本法则。

它主要包括以下四个基本原则：① 内部牵制原则。

这是指分离不相容职务， 在各部门、各岗位之间建立起一种相互验证 或同见共证的关系不相容职务，就是指由一个人从事就会产生差错或舞弊的职务。

分离不相容职务，就是对每项经济业务所分成的授权、 主办核对、执行和记录等几个步骤，不能同时交由一个人办理，以减少任何人进行并掩饰错误或舞弊活动的机会。

② 程式定位原则。

这是指根据各部门、各岗位的职能和性质，划分其工作范围,规定其相应的操作程序和处理办法， 确定其检查标准和纪律规范, 有专责，从而达到切实实施各项内部控制措施的目的。

③ 系统网络原则。

这是指将各部门和各岗位形成互相依存、 互相制约的统一体，促进各岗位、部门的协调。

发挥内部控制制度的总体功能，实现内部控制制度的总体目标。

④ 成本效益原则。

这是指内部控制制度的设置成本应小于其所带给企业的经济利益， 力争以最小的控制成 本取得最大的控制利益。

该原则是任何现代经济管理和规范程序都应考虑的原则。

(2) 银行存款内部控制的内容。

单位内部完善的银行存款控制制度， 应当包括以下8个控制点，并围绕它们展开行之有 效的银行存款内部控制。

① 审批。

这是指企业的主管人员，对将要发生的银行存款收付业务进行审查批准, 存款收支业务经办人，并规定其经办权限。

审批一般以签字盖章方式表示。

证银行存款的收支业务要在授权下进行。

② 结算。

赋予其相应的权利和责任， 以保证事事有人管，人人 或是授权银行 该过程主要为保这是指出纳人员复核了银行存款收付业务的原始凭证后，应及时填制或取得结算凭证，办理银行存款的结算业务，并对结算凭证和原始凭证加盖收讫”或付讫”戳记，表示该凭证的款项已实际收入或付出，避免重复登记。

财务会计内部控制制度第一章总则第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。

第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第二章货币资金的内控制度第一节现金内控制度第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。

第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。

第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。

第六条遵守银行规定的库存限额。

第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。

第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。

第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。

第十条必须用保险柜保管现金。

严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。

第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。

第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。

出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。

出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。

第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。

第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。

第十五条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。

报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。

购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。

第二节银行存款内控制度第十六条银行预留印鉴至少由两人分管。

浅谈银行会计内部控制摘要：作为构成银行内部控制系统的重要成分，银行会计内部控制在预防金融风险、确保银行经营安全方面地位显赫，在内控体制中居于核心地位。

文章将从银行会计内部控制的意义、国外银行会计内部控制特点、国内银行会计内部控制的不足以及改进措施四点展开阐述。

关键词：银行；会计；内部控制中图分类号：f830.42文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0186-01一、银行会计内部控制的意义所谓银行会计内部控制指的是银行各单位内部所制定和实施的系统化的控制政策、举措级程序，以期实现确保银行资产安全完整、保障相关法律法规、规章制度实施、确保财务信息准确全面之目的。

作为商业银行的一个职能部门，会计的所起的作用是无可替代的。

而会计内控的建设则是企业经营管理的基础，是识别和规避会计风险的首道防线。

银行会计设立和实施内控制度，具有十分重要的意义。

首先，理论方面有利于丰富内部控制理论，从而推动内部审计理论的发展。

其次，在实务方面，具有深刻的现实意义：一方面有利于银行管理层制定和执行经营目标、保护资产完整和财务信息的真实完整，从而促进银行自身的生存与发展。

二是有利于银行资产安全运营。

通过对货币资金、存货、固定资产等资产的控制，可以有效的避免国有资产的流失，同时还可以通过对投资的控制，降低投资风险。

三是有利于银行内部强化风险管理意识，提高管理水平。

与发达国家相比，我国银行业的风险意识总体水平较低，对投资风险的控制力度不够，强调内控的意义有利于为风险管理提供有利的环境。

二、国外银行会计内部控制的特点他山之石可以为玉。

借鉴和模仿优先者有利于促进自身的生存和发展，在这里文章将分析国外银行内部控制的特点，以期为国内银行会计内部控制体系的建立和完善提供依据：第一，组织结构严密、内部审计机构独立性强。

国外商业银行十分重视自身内部组织机构的科学设计，权责明确的内部组织机构既有利于领导者目标函数的实现，又有利于预防内部诈骗行为。

银行会计内部控制制度问题探析摘要：当前，我国市场经济已经步入一个快速发展的阶段。

特别是对于会计行业来说，更是取得了极大的进步和发展。

会计行业的发展从很大程度上也推动了我国经济的发展，提升了我国公民的生活水平。

要想提升我国银行对于财务会计的管理水平和控制力度，就必须建立起完善的会计内部控制制度，只有这样才能够从根源上解决财会信息的完整性和准确性。

因此，增强银行会计内部控制对保障银行资金的完整性和安全性有着极为重要的作用和意义。

关键词：银行会计内部控制制度执行一、银行会计内部控制制度中存在的问题（一）执行和制度问题目前，我国银行对于自身企业发展和制度改革等方面的关注程度还远远不够，特别是对银行内部控制制度的重视度可以说是极少的。

对于财务会计的内部控制和制度来说，还有很多人或者部门对它存在一定程度上的误解，他们认为财务会计内部控制制度建立的目的，是为了保障银行财产的安全性，以及能够为项目投资或者风险投资承担风险。

所以，为了保证银行内部运营的良好性，就必须建立详细、全面的会计内部控制制度。

如果银行内部的会计控制制度不完善，一旦有人违背了会计原则，在接受相应的惩罚时，就无法确保执行措施的力度，从而达不到惩戒的目的。

（二）适应会计服务对象的转变当前，知识经济的快速发展，已经使其深入渗透到会计行业当中。

此外，银行会计的主要服务对象也发生了极为微妙的改变。

对于银行会计来说，他们不仅要处理与资金财产相关联的业务，还要应对那些非物质资源的业务。

例如：会计信息的收集、信息的再处理、传媒披露等等。

而面对愈演愈烈的竞争市场，银行要想在市场中占据一席之地，首要任务就是建立起完善、多元化的会计内部控制制度。

银行需要适应市场环境的转变，重新摆正会计服务对象的角色地位。

只有银行克服掉会计内部控制制度的缺陷，才能真正有效的促进其企业的发展。

（三）监督审计问题即使银行建立了会计内部控制制度，也不代表这样就能够跟随市场的发展。

银行不仅要建立内部会计控制体系，还要对其进行实时的跟踪、监控与管理。

中国工商银行关于印发《中国工商银行内部控制暂行规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国工商银行关于印发《中国工商银行内部控制暂行规定》的通知（１９９８年１２月２１日工银发〔１９９８〕２２６号）各一级分行、准一级分行、直属学院：现将《中国工商银行内部控制暂行规定》印发给你们，请认真学习并贯彻执行。

附：中国工商银行内部控制暂行规定第一章总则第一条为保障全行业务经营管理活动安全、有效、稳健运行，切实防范和化解经营风险，根据《中华人民共和国商业银行法》和中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》等法律法规，结合本行实际，制定本规定。

第二条工商银行内部控制是一种自律行为，是为实现经营目标、防范风险，对内部机构、职能部门及其工作人员从事的经营活动及业务行为进行规范、牵制和控制的方法、措施、程序的总称。

第三条本规定适用于工商银行所辖各级经营机构、管理部门及全体员工，所称业务包括本、外币业务。

第二章内部控制的目标、原则、结构和要求第四条内部控制的总体目标是：在全行建立一个运作规范化、管理科学化、监控制度化的内控体系。

具体如下：一、保证法律法规、金融规章的贯彻落实；二、保证全行发展规划和经营目标的全面实现；三、预防各类违法、违规及违章行为，将各种风险控制在规定的范围之内；四、保证会计记录、信息资料的真实性，保证及时提供可靠的财务会计报告；五、保障内部授权、授信责任的全面落实及相关责任人员履行其职责。

第五条全行要按照依法合规、稳健经营的要求，制定明确的经营方针，完善“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，坚持“安全性、流动性、效益性”相统一的经营原则。

会计部门内部控制制度会计部门内部控制制度一：内部控制的基本结构包括：控制环境、会计系统、控制程序三个方面。

一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。

事前防范：首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。

在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。

充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。

各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。

事中控制：主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。

其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。

主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。

事后监督：在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。

在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。

二：制定内部会计控制制度的原则制定内部会计控制制度，应当遵循一定的原则，以保证内部会计控制制度科学、合理，切实可行。

1.全面性原则2.重要性原则3.制衡性原则4.适应性原则5.成本效益原则三：内部会计控制制度的基本内容1.内部会计控制体系单位内部会计控制体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。

2.会计人员岗位责任制度会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度(这方面的内容，在本章第三节中已经涉及)，主要内容包括：第一，会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准。

我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策【摘要】商业银行会计内部控制制度建设是否完善，是能否及时有效地防范会计风险、确保商业银行稳健经营的关键所在。

本文就商业银行会计内控制度建设存在的问题及对策方面的问题结合自己的工作实践进行了比较详细地分析论述，提出了自己的看法。

【关键词】商业银行；会计内部控制；问题；对策商业银行会计内部控制是银行内部控制体系的重要组成部分和核心控制环节，是防范会计风险、保障银行经营安全的必要措施。

为防范风险、促进商业银行审慎经营和可持续发展，商业银行亟需构建一个与其业务性质与规模相符的会计内部控制制度。

1 会计内部控制在商业银行会计风险管理中具有重要作用商业银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全完整，财务信息清晰，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

会计部门内控建设和有效执行是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线，对商业银行的风险控制和防范起到至关重要的作用。

1.1 实现商业银行经营目标的保障商业银行内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。

因此，有效的银行会计内控制度有助于管理层实现经营方针和目标，保护各项资产的安全和完整，防止资产流失，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

1.2 实现商业银行资产运营安全的保障实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生，避免国家资产遭受损失。

建立和完善针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，可以加强银行对投资的管理，降低投资风险，也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。

1.3 规避商业银行经营风险的保障银行是经营风险的企业，风险影响着银行的生存和发展。

我国银行的风险意识相对较低，投资者风险意识普遍淡薄。