第七章 会 计 账簿

【例6-3】某企业购进原材料6 500元，开出转账支 票支付货款。误填制如下记账凭证，并已登记入账。 借：原材料 6 500 贷； 应付票据 6 500
更正分录如下： ①用红字金额全部冲销错 误记录 借：原材料 6 500 贷：应付票据6 500 ②重新编制正确分录， 用黑色或蓝色的笔登记 借：原材料 6 500 贷：银行存款 6 500
2、记账凭证上应借、应贷会计科目正 确，但所记金额大于正确金额。
【例6-4】某企业收回应收账款4264元， 存 入银行，误填制如下凭证，并已登记入 账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：
应收账款
4624 360
原来的错 账
错账
银行存款
4624 360
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（二）、银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收 支业务的账簿，登记的方法与现金日记账 基本相同。
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略过Βιβλιοθήκη 页二、分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类 账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况。
五、备查账 备查账簿的格式可以根据备查业务 的内容自行设计，然后对各项目据实 进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会 计报表。
第四节
对账
（一) 对账 1、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记 录真实、完整和准确对有关数据进 行检查、核对的方法。 2、对账的内容与方法（见下图）
日记账
原始凭证 记账凭证
总 账
明细账
2.账证核对
3.账实核对 1.账账核对

卡片账是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。 具有一般活页账的优缺点外，它不需每年更换，可以跨年 度使用。“固定资产明细账”、“低值易耗品明细账”一 般采用这种形式。
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第二节 会计账簿的设置和登记
会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计 账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。
设置和登记会计账簿是会计工作的重要环节，通 过账簿记录，既能对经济活动进行序时核算，又能进 行分类核算；既可提供各项总括的核算资料，又可提 供明细核算资料。
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（二）设置和登记的意义
合理的设置和登记账簿，对加强企业经济核算， 改善和提高经营管理有着重要的意义，主要表 现有：
1、通过设置和登记账簿，可以系统归纳和积 累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理 使用资金提供资料。
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一、日记账的设置和登记
日记账有普通日记账和特种日记账两类。 （一）普通日记账：登记每一分录的借方账户和贷方账户及金额，不结
余。 （二）特种日记账：常用的有“现金日记账”和“银行存款日记账”。 1、现金日记账 现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登
记的账簿。它的基本结构为“收入”“付出”和“结余”三栏。出 纳人员在每日业务终了，应将收、付款项逐笔登记，并结出余额， 同实存现金相核对，借以检查每日现金的收、付、存情况及库存现 金限额的执行情况。 2、银行存款日记账 银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时 逐笔登记的账簿。银行存款日记账的格式，与现金日记账相同，对 外币银行存款，应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。
表7-5
总
会计科目： 原材料
分类账
（逐笔登记）

领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费

会根计据凭会证计提科供目的资料比 由具有专门格
是根据会计凭
记录的会计信息比
较开分设散的，。需要加以归类和式整的账页所组成。 证来登记的。
凭证更加条理化、综合
理，使之成为更有用的会计
化。
信息。
（二）会计账簿的基本结构及功能
封面和封底 账簿扉页
账页
表明账簿的名称， 保护扉页和帐页
（二）会计账簿的基本结构及功能
二、 会计账簿的分类
二、会计账簿的分类
（三）按账页的格式
三栏式
数量金额式 多栏式
既提供价值指标，又提供数量指标。
主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、 库存商品的明细账。
பைடு நூலகம்
数量金额式账簿格式
12 8
购进材料 1000 3.80 380000
借 2202 3.80
836760
二、会计账簿的分类
根据明细科目设置，详细记录某 一类经济业务情况。
二、会计账簿的分类
3、备查账簿
是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的 交易会事项进行补充登记的账簿。 备查账簿属于辅助性账簿,它可以为经营管理提供参考资料。 备查账簿没有固定的格式，由企业自定。
二、会计账簿的分类
（二）按会计账簿外表形式分类
2.三栏式库存现金日记账的登记
3.多栏式库存现金日记账的登记
适用情况：企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与“库存现金” 账户对应的账户不多和比较固定。 优点：可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应 账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量。
3.多栏式库存现金日记账的登记
封面和封底 账簿扉页
账页
（二）会计账簿的基本结构及功能