财务会计与税务会计的分离研究

金融财会　小议税务会计和财务会计分离的必要性　

秦登秀　（商丘职业技术学院，河南商丘４７６０００）　【摘要】随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的不断变革，税务会计与企业财务会计等会计之间的分工越来越明确．　鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化，将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分离出来，　不仅有可能，而且很有必要．　．　【关键词】税务；财务；会计；分离；必要性　一、企业税务会计与财务会计的联系和区别　税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财　务会计一样，同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来　对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此，税务会计的　资料一般来源于财务会计，它只是对财务会计处理中与现行税　法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按　税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计　帐簿或报告之中。虽然税务会计与财务会计相互联系、相互影　响，但是，税务会计毕竟是区别于财务会计的一门特殊专业会　计，所以它与财务会计又有着一定的差异。　（１）二者的目标不同。财务会计是按照会计准则核算企业　的财务成果，并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投　资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策。而税务会计则　是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核　算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平　税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。（２）二者核　算的对象不同。财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部　经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，而税务会　计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项。（３）二者核　算的依据不同。财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准　则，而税务会计核算的依据是国家税法。财务会计强调遵循会　计准则，依照会计制度处理各项经济业务，会计人员基于自身　的理解和情况的特殊性，对某些相同的经济业务可能有不同的　表述方式，出现不同的会计结果，这是会计的灵活性和会计准　会确保审计委员会有限考虑投资者的利益。（２）监事会和审计　委员会的职权合理分离。我国目前的监事会由股东代表和部分　职工代表组成这些监事会成员并不具有足够的财务知识，同时　由于公司法只规定了监事会的存在具有一定的制度缺陷不能　很好的完成公司法所赋予的监督公司财务的只能在托代理制　度中必须明确监事会和审计委员会的职权，并要求合理的分　离，不能存在职能的重合在委托代理制度下可以适当缩小监事　会的职能将监事会的职责限制在组织日常财务监督的内部审　计，而将外部审计部分的职责分由审计委员会来担当并且由审　计委员会负责内部外部审计的沟通工作。　２．完善注册会计师的选聘和任命过程。委托代理制度的具　体施行过程是在决定注册会计师的选聘任命时先由审计委员　会提出能够完成本公司的审计任务的注册会计师必须满足的　条件，再由受全体股东委托的董事会出面选聘符合条件的注册　会计师人选。这些注册会计师必须报审计委员会备案，审计委　员会并对这些人选是否符合要求做出。董事会和审计委员会的　工作由监事会进行跟踪监督，监事会要对监督情况写出意见　书，最后由董事会将准备聘用的注册会计师资料审计委员会的　批示和监事会的过程监督意见书交由股东大会通过向注册会　计师支付的费用由审计委员会根据国家的规定来决定，避免由　董事会决定审计费用给注册会计师带来的压力，使注册会计师　在完成审计工作时处于超然的独立地位，保证审计的质量审计　委员会对注册会计师审计过程的监督。　３．加强审计委员会对注册会计师审计过程的监督。目前我　国注册会计师审计质量的监督是Ｅｈ注册会计师协会来完成的，　但是注册会计师协会的监督是通过制定相应的法律法规来规　范注册会计师的行为，这样监督的结果是注册会计师工作不当　所产生的后果都是事后才得以发现，发现的时候一般都已经带　来了比例的影响。所有的补救工作都是亡羊补牢，没有做到防　范于未然，审计委员会里的成员不是具有充足的财务知识和实　践经验，就是具有相当的技术知识，可以用最小的成本和最少　的时间来发现外部审计人员的工作缺陷，由审计委员会的成员　来监督外部审计人员的工作，有助于完善审计工作流程，提高　审计工作的质量。　提高注册会计师的总体水平的关键在于加大宏观监管力　度、规范会计师事务所的执业范围及实行客户轮换制、完善注　册会计师行业的相关法律、深化会计师事务所内部管理体制改　革、建立信用制度和加强诚信教育。只有这样，注册会计师行业　才能正确面对压力，不断提升业务水平，赢得公众信任，推动全　行业健康发展。　参　考　文　献　［１】李包仓．郑州航空工业管理学院学报．２００７：８（３）　［２］朱红．注册会计师审计独立性缺失的现状分析及其实现的制度安　排［Ｊ】．财会通讯．２００７（１）　

探析财务会计与税务会计分离与协调路径

摘要：进入新世纪以来，我国企业改革不断深化，企业内部管理是企业发展中重要的一部分内容。随着新会计法的实施，财务会计与税务会计的同异性日益凸显。要想发挥两者的最大优势，要求企业或单位必须认识到二者之间的联系性和差异性，并根据两者之间的关系做好协调与分离，为企业或单位的经济效益或社会效益最大化奠定坚实的基础。因此，对于财务会计与税务会计分离与协调路径探究具有较大意义。基于此，本文首先简要概述财务会计与税务会计的意义，又从两个方面分析财务会计与税务会计相分离的主要原因，最后从三个方面分析财务会计与税务会计相互协调的具体措施，以供相关人士交流。

关键词：财务会计；税务会计；分离；协调路径

引言

随着市场经济体制的不断完善规范，国内的会计制度、税务制度之间的也日趋成熟。当前经济发展与政策方向已经趋于稳定，财务会计与税务会计之间呈现出辩证的统一性，即区分较为明显，功能相互联系，职责互相协调。通过对财务会计和税务会计工作的不断规范明晰，能够充分的提高企业财务工作的管理效率，推动国家经济的稳健发展。

1协调财务会计与税务会计的意义

对于财务会计与税务会计而言，在社会经济良好态势下的发展是否协调，对推动会计工作的可持续健康发展具有重要意义。一方面，可以使会计工作中的经济交流活动的规划更加统筹、组织更加协调、监督控制更加严格，从而使资源的利用效率更高、节约成本。也可以确保资金的安全。另一方面，二者在财务管理工作中缺一不可，如果不能始终维持协调发展状态，则会在很大程度上阻碍国民经济的平稳发展。为了适应目前市场经济的不断持续与发展，各个管理者获取信息的机构越来越多样化，这也使得财务管理工作的变化也越来越大。由此可见，正视由于受到了时代发展客观因素的影响，使得财务会计与税务会计间的冲突和矛盾日益突出，不仅影响着财务管理工作的良好发展，也制约着社会经济的可持续发展。因此，需要财务管理工作者各个部分的协同处理、积极创新管理模式，履行义务、维护合法权益，让二者在推动国民经济增长任务中发挥实效。

论企业财务会计与税务会计的分离　

海德投资控股集团有限责任公司　王成明　财会天地ｊ　

为了适应经济的快速、有效发展，我国的相关法律都在不断完　

善，使得税法等经济性法规在经济活动中的地位在不断提高。但是　

对于不同的经济活动项目而言税务会计和财务会计还存在很多不　

同的地方，使得税务会计按照税法执行时与企业财务会计发生了　

差异，因此就需要企业财务会计和税务会计进行分离。　

，　一、企业财务会计与税务会计关系　

１、企业财务会计与税务会计联系　

从企业财务会计与税务会计的发展历程看，企业财务会计是　

伴随企业发展规模不断完善起来的。企业财务会计起初是为企业　

提供简单的计量与记录，后来为企业的全方位的生产运行进行控　

制和监督，并为企业的战略发展、经验策略提供支持。税务会计是　

在税收征纳双方充分认识到最少纳税原则和最迟纳税原则以及货　

币时间价值作用而形成的。在计划经济下，税收会计与财务会计目　

标基本一致，所以具有高度集中的特点。随着经济的发展．税务会　

计和财务会计就发生了一定分离　

从税务会计与财务会计业务性质看，税务会计不是单独存在　

的，与企业财务会计一样都属于会计学科范畴的。税务会计所需要　

的关于企业的各种生产经营的数据都要从企业的财务会计中获　

取，它的实质作用在于检查企业财务会计处理方式是否与税法一　

致，在此基础上进行税收筹划。　

２、企业财务会计与税务会计区别　

企业财务会计与税务会计虽然存在相互联系和相互作用的地　

方，但是企业财务会计与税务会计还是存在较大区别的．主要体现　

在以下几个方面：（１）企业财务会计与税务会计设计的目标不同。　

企业的财务会计的目的是反映企业的生产情况、经营情况和财务　

状况，为企业的管理层提供决策信息和管理信息。税务会计的目标　

是通过核实企业的相关财务信息，为保证国家的财政收入．调节经　

济和社会发展而设定的。（２）企业财务会计与税务会计的主体存在　

差异。会计主体是按照会计信息使用者的要求反跌会计核算情况　

浅析税务会计与财务会计的分离

摘要：本文以税务会计与财务会计为研究对象，首先从实现目标、核算基础以及会计要素这三个方面入手针对税务会计与财务会计之间的差异性问题进行了简要概括，进而研究了现阶段坚持税务会计与财务会计分离的必要性，在此基础之上，指出了税务会计与财务会计分离过程中的几点完善措施，希望引起关注。

关键词：税务会计 财务会计 差异性 分离 必要性 措施

分析

一、税务会计与财务会计的差异性分析

首先，从实现目标的角度上来说，税务会计与财务会计的差异性表现在于：税务会计是在我国现行税法相关规定的基础之上实现对企业收入、成本、利润以及所得税指标的核算与分析，其实现目的在于确保我国国家税收能够得到有效实现，这对于现行我国国民收入分配的均衡性问题有着极为关键的重要意义；财务会计是在现行会计准则、制度以及各类型财务通则的基础之上，结合对会计核算方法的有效选取，确保企业内部经营管理工作的有效开展能够得到可靠性保障。

其次，从核算基础的角度上来说，税务会计与财务会计的差异性表现在于：税务会计建立在收付实现制基础之上，按照企业现金的实际性收入与支付实现对企业在某一经营管理时期内的收入确认以及费用确认。其最为显著的应用优势在于确保应收标准与应付标准能够更为有效，防止纳税人违规性操作问题；财务会计是建立

在权责发生制基础之上，按照企业在一定经营管理时期内的应收项目与应付项目实现对企业该期的收入确认以及费用确认。其最为显著的应用优势在于能够确保会计信息的真实性有效性，为企业相关经营管理决策的制定提供基础。

最后，从会计要素的角度上来说，税务会计与财务会计的差异性表现在于：税务会计所涉及到的会计要素包括①.应税收入；②.扣税费用；③.应税收益；④.应纳税额这几个方面。受到范围指标、税收指标以及计量指标上存在的差异性，以上各方会计要素均有可能存在一定的差异性。以上四类要素之间的等式关系体现在：③=①-②以及④=③×适用税率；财务会计所涉及到的会计要素主要包括①.资产；②.负债；③.收入；④.费用；⑤.所有者权益；⑥.利润。从财务会计的研究角度上来说，以上六类会计要素所发挥的作用是基本一致的，均表现具体化的财务对象。以上六类要素之间的等式关系体现在：①=②+⑤；⑥=③-④。