盘盈固定资产的原因及帐务处理
作者：王辉 上传时间：2005-4-11
企业在经营过程中，定期盘点固定资产时，常常会出现帐面没有的固定资产，即盘盈的固定资产（前提都是还有利用价值并在使用过程中，下同），在进行帐务处理时，通常将盘盈的固定资产进入营业外收入并计算缴纳所得税，笔者在查阅相关财会书籍，对盘盈的固定资产都同样按前述方式处理，对此，笔者认为企业的盘盈的原因有很多，应根据实际情况进行处理，对此，想谈谈几点看法。
一、漏记固定资产
出现这种情况极容易在财务不规范的私营或民营企业，没有及时对银行存款及现金开支进行清理，导致财务部门无法掌握资金流出情况，同时，出纳部门长年累月积存的大量白条，使固定资产购买后没有及时到财务部门报帐，进而出现漏记。在清查盘点固定资产时，发现盘盈的情况，按存在活跃市场的同类或类似资产市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额；或在同类或类似固定资产不存在活跃市场时，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，借记固定资产科目，贷记待处理财产损益科目（盘盈的固定资产同上入帐）。同时要追查原因，对漏记的固定资产，根据现金、银行帐的支出记录进行调查，询问经办人，并查找相关原始凭证，找出原始凭证的，对凭证载明的金额与实际入帐的差额，笔者认为盘盈固定资产已用于企业生产中，虽然投入使用后没有计提折旧，但相应增加了企业利润中，并每年计算了所得税，即差额已转移到企业利润中，因此不能视作盘盈当年企业所得，忽略不考虑，而对现在评估部份，因为有原始购买凭证，不能视作意外所得，在此将原始发票附后。账务处理借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“资本公积——其他资本公积”；另外，出现上述情况也许是购买时未付帐，经办人的频繁更换在交接时未交待清楚，导致固定资产漏记，其账务处理应借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“应付账款”或“其他应付帐”等，如实际对方已破产等不存在，即该项应付款不能付出，按《企业会计制度》相关规定，借记“应付帐款”，贷记“资本公积”，并在所得税汇算调整时作为当年企业应纳税所得额计算所得税。如果贷记“其他应付款”，应先转出进入“应付账款”，再作上述处理。
固定资产暂估入库的账务处理流程
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固定资产暂估入库的账务处理流程详解
在企业运营中，固定资产的管理是财务工作的重要组成部分，而固定资产的暂估入库更是日常账务处理中的一项重要操作。本文将详细解析固定资产暂估入库的账务处理流程。
固定资产核销账务处理流程与会计处理
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固定资产核销账务处理流程与会计处理详解
固定资产清理账务处理例题（详解）
固定资产清理账务处理例题（详解）
定资产清理账务处理的方法。方法(一)：按增值税全额计提，方法(二)：直接按照减半的增值税计提销售旧固定资产所应缴纳的增值税(销项税)。
2005年12月15日，某企业购入一台设备，增值税票上注明价税合计860 000元(根据旧《增值税暂行条例》相关规定，购入的增值税进项税额计入设备成本)。由于技术更新，该企业需要采购更先进的设备，经董事会研究决定于2009年12月22日出售该设备，售价为582 000元。假定该设备折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑净残值。由于该设备出售符合《通知》中所规定的销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，因此应按4%征收率减半征收增值税。相关增值税计算及两种会计处理方法如下：
方法(一)：按增值税全额计提，即4%税率体现应交增值税，然后通过应交税费未交增值税科目体现减半的’增值税(销项税)，并把减免的增值税作为补贴收入(新会计准则作为营业外收入中政府补助科目)。
(1)固定资产清理时
4年累计计提折旧=(860 00010)4=344 000(元)，2009年出售时应缴纳增值税=[582 000(1+4%)] 4%50%=11 192.31(元)。
借：固定资产清理 516 000
累计折旧 344 000
贷：固定资产 860 000
(2)收到价款时
借：银行存款 582 000
应交税费未交增值税 11 192.31
贷：固定资产清理 559 615.38
应交税费应交增值税(销项税) 22 384.62
营业外收入政府补助收入 11 192.31
借：固定资产清理 43 615.38
贷：营业外收入固定资产清理 43 615.38
