下载文档原格式
税收征管法案例及参考答案（一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。
为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。
餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。
第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。
检查中，该酒家老板不予配合。
检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。
经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。
翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。
该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。
请分析：1.税务机关的检查行为是否合法？2.行政处罚是否有效；3.行政处罚是否符合法律形式？（二）某税务所在2008年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2008年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。
据此，该税务所于2008年11月13日作出责令该商店必须在2008年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。
请问：本处理决定是否有效？为什么？（三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。
根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。
其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-从两则案例谈《税收征管法》第88条之痛税收，事关国库丰欠，事关民生沉浮。
国家税收有强大的国家机器做保障，纳税人有什么呢？申辩、听证、复议跑不出税局，还无法查阅卷宗材料。
经常有当事人激动地说，我要和税局打官司，可打官司的门前有两大拦路虎：《税收征管法》第88条，复议前置、纳税前置。
大白话就是说，对税务决定不服，必须先交清税款滞纳金，才能够提起复议，复议完毕后，才能够向法院提起行政诉讼。
因此，实务中，大量税收决定并没有进入行政诉讼程序予以行政司法审查，而是在60天提起复议法定期限届满后自动发生法律执行效力。
全国法院审理的税务行政诉讼案件，20世纪90年代末每年有接近2000个案件；到2004年这个数字下降到每年约1000件；在2007年甚至下降到约300件；近几年则大致保持在每年400件，相对于我国两千多万户企业，每年数十万件税务稽查案件，可以说税收决定几乎都是因复议期限届满而自动生效，因行政诉讼司法判决而生效的微乎其微，几乎可以忽略不计。
由此，社会生活中上演了一幕幕心酸的故事，救济无门，真的很痛。
以下《从两则案例谈<征管法>第88条之痛》是笔者在去年12月参见中国财税法学研究会2015年年会暨第23届海峡两岸财税法学术研讨会的发言整理。
大半年过去，笔者又接触了多个案件，心酸心痛的故事一直在上演。
现行的《税收征管法》第88条实际上已阻却了绝大多数纳税人的救济权利，因此旧文重提，一来，寄予本次《税收征管法》修订有实质性的纳税人权益。
案例一（征管法第12条，回避）张某、关某是某县国税稽查局实施岗人员，2011年5月根据局领导的安排对长兴开关厂2010年度的纳税情况进行检查。
由于长兴开关厂的财务负责人王某是张某三姨家的表弟，但是检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查。
经过六天的认真检查发现长兴开关厂采取隐瞒收入等手段偷税共计8200元。
请问（1 ）张某的做法有无错误，为什么？（2）您认为这个案件应如何处理？回避的规定《征管法》第十二条税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
回避的范围细则》第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。
回避的审定权《税务稽查工作规程》第七条第二款对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由稽查局局长决定。
未回避的责任《征管法》第八十五条税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。
案例二（征管法第15条，税务登记）星星建材公司2011年4月20日从工商局领取营业执照，于2011年5月22日到办税大厅办理税务登记，大厅两名税务干部发现逾期办理税务登记，当即做出责令限改通知书，限期5月26日前办理税务登记，请你根据上述情况，依据《征管法》和实施细则回答下列问题：（1）大厅两名税务干部做出的决定正确吗？说明理由。
（2）星星建材公司接到税务机关责令限改后（程序和时间合法），仍然拒不办理税务登记，税务机关应如何处理？（3）假设该公司于2011年5月28日到大厅办理税务登记，你作为大厅人员应如何处理？答：（1）不正确。
第1篇案情简介：某市A公司成立于2005年，主要从事电子产品销售业务。
该公司在2019年年度审计中，被税务机关发现存在偷税漏税行为。
经查，A公司在2018年度少计收入1000万元，少申报增值税150万元，少申报企业所得税300万元。
案例分析：1. 法律依据：- 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定：“纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规的规定，及时、准确、完整地申报、缴纳税款。
”- 《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定：“纳税人应当依法纳税，不得采取任何方式逃避税款。
”2. 违法行为分析：- A公司通过虚开发票、隐瞒收入等手段，少计收入1000万元，属于偷税行为。
- A公司未按规定申报增值税，少申报150万元，属于偷税行为。
- A公司未按规定申报企业所得税，少申报300万元，属于偷税行为。
3. 处理结果：- 税务机关依法对A公司作出补缴税款、缴纳滞纳金、罚款的处理决定。
具体如下：- 补缴增值税150万元；- 补缴企业所得税300万元；- 加收滞纳金；- 罚款30万元。
案例二：个人所得税纠纷案案情简介：某市B公司员工张某，在2019年12月取得工资收入5万元，其中含奖金1万元。
张某在计算个人所得税时，未将奖金计入综合所得，仅按工资收入计算。
后税务机关发现此问题，要求张某补缴个人所得税。
案例分析：1. 法律依据：- 《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定：“个人所得税的应纳税所得额，按照下列规定计算：……（二）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
”- 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条规定：“工资、薪金所得中的奖金，应当计入综合所得。
”2. 违法行为分析：- 张某在计算个人所得税时，未将奖金计入综合所得，属于违法行为。
3. 处理结果：- 税务机关依法对张某作出补缴个人所得税的处理决定。
具体如下：- 补缴个人所得税500元。
案例三：税收优惠政策滥用案案情简介：某市C公司为一家高新技术企业，2018年度享受国家规定的税收优惠政策。
一、2004年9月，某县国税稽查局根据群众举报，将辖区内某服装有限公司（私营企业，2003年1月被认定为增值税一般纳税人）列为检查对象。
两名检查人员在送达检查通知书后，即对该公司突击检查；并根据县国税稽查局局长签发的调帐通知书，调取了该公司从2003年1月至2004年8月的帐簿、凭证；此外，还根据群众提供的线索，经县局局长批准，检查该公司银行帐户及私营业主储蓄存款的资金收付情况。
在发现私营业主的储蓄帐户有隐匿收入后，经县局局长批准，检查人员冻结了银行存款帐户中的15万元资金。
经检查，发现以下问题：……⑷销售下角料收取现金11.7万元，存入该公司私营业主储蓄帐户，财务帐面未体现。
由于该公司2003年1月至2004年8月每月月末留抵税额均为零，县国税稽查局根据上述违法事实，补征增值税=1×7%+1.6×17%+11.7÷(1+17%)×17%=2.042万元，并按偷税处一倍罚款2.042万元。
要求：⑴指出县国税稽查局补征增值税是否准确，如不准确，说明原因并计算出准确的查补税额。
⑵指出县国税稽查局在执法中存在哪些问题。
答：⑴不准确。
可计算进项税额的运费包括运费、建设基金，不包括装卸、保险费。
现金折扣不得冲减销项税额。
用于职工福利应视同销售。
应补征的增值税=（1+0.5）×7%+（10－9.5）×17%+2000×10÷10000×17%+11.7÷(1+17%)×17%=2.23万元。
⑵在执法中存在以下问题：检查人员在送达检查通知书的同时，要出示检查证。
调取2003年度帐簿，必须经县国税局局长批准。
调取2004年1月至8月的帐簿、凭证，必须经设区市国税局局长批准。
检查私营业主储蓄存款的资金收付情况，必须经设区市国税局局长批准。
采取冻结银行存款的税收保全措施，有前置条件：发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的。
第1篇一、案例背景某市某企业（以下简称甲企业）成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
甲企业在2008年至2011年间，通过虚假申报、隐瞒收入等手段，少缴税款共计人民币2000万元。
2012年，税务机关根据举报，对甲企业进行立案调查。
经调查核实，甲企业的违法行为成立，税务机关依法对甲企业作出如下处理：1.追缴税款2000万元；2.加收滞纳金；3.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法处以罚款。
二、案例分析1. 甲企业违法行为定性甲企业的违法行为主要包括虚假申报、隐瞒收入等。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税行为。
本案中，甲企业通过虚假申报、隐瞒收入等手段，少缴税款，其行为符合偷税行为的构成要件，应依法予以处罚。
2. 追缴税款及滞纳金根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，税务机关对偷税行为可以追缴税款，并加收滞纳金。
本案中，税务机关依法对甲企业作出追缴税款2000万元的决定，并加收相应滞纳金。
3. 罚款处罚根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，对偷税行为的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法处以罚款。
本案中，税务机关对甲企业的直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法处以罚款。
4. 案例启示本案给我们的启示如下：（1）企业应依法纳税，不得采取虚假申报、隐瞒收入等手段逃避税收。
（2）税务机关应加强对企业的税收监管，及时发现和处理企业的偷税行为。
（3）企业应建立健全内部控制制度，防止内部人员滥用职权，造成企业利益受损。
（4）企业和个人应提高税收法律意识，自觉遵守税收法律法规。
三、案例分析结论1. 甲企业的违法行为定性为偷税行为，符合《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定。
征管法案例分析题征管法是指对个人、企业及其他组织进行税收征收和管理的法律规定。
在实际生活中，征管法案例分析是税收领域中常见的一种学习和研究方法。
通过对具体案例的分析，可以深入了解征管法的具体应用和实施情况，为相关法律的制定和完善提供参考。
本文将通过具体案例分析，探讨征管法在实际中的应用和影响。
首先，我们来看一个关于个人所得税征管法的案例。
某公司员工在填报个人所得税申报表时，漏报了部分收入，导致缴纳的税款不足。
税务机关在审查申报表时发现了这一情况，依据《个人所得税法》的相关规定，对该员工进行了税务调查，并要求补缴税款并处以相应的罚款。
通过这个案例，我们可以看到征管法在个人所得税征收过程中的严格执行，保障了税收的公平和公正。
其次，我们来看一个关于企业所得税征管法的案例。
某企业在年度纳税申报中，存在虚假报税和偷逃税款的行为。
税务机关依据《企业所得税法》的相关规定，对该企业进行了税务稽查，并追缴了相应的税款，并对企业进行了相应的处罚。
通过这个案例，我们可以看到征管法对企业的税收行为进行监管，维护了税收的合法权益，保障了税收的正常征收和管理。
最后，我们来看一个关于增值税征管法的案例。
某商家在销售商品时，采取了虚假发票等手段进行偷逃税款。
税务机关依据《增值税法》的相关规定，对该商家进行了税务调查，并追缴了相应的税款，并对商家进行了相应的处罚。
通过这个案例，我们可以看到征管法对增值税的征收进行监管，维护了税收的公平和公正，保障了税收的正常征收和管理。
通过以上案例分析，我们可以看到征管法在税收领域中的重要作用。
征管法的严格执行，可以有效地维护税收的合法权益，保障税收的正常征收和管理。
同时，征管法的不断完善和提高，也为税收征管工作提供了更加有力的法律保障。
希望通过对征管法案例的分析，可以加深对税收征管法律的理解，为相关法律的制定和完善提供参考，推动税收征管工作的健康发展。
税收征管案例5则案例1：某税务局工作人员李某到A公司进行税务检查，A公司为一家高科技企业。
李某调阅了该公司的相关材料，其中包括一些核心技术资料。
李某发现，这些核心资料恰好是其朋友的公司急需的，于是将其复印并交给了朋友。
为此，A公司受到了很大的经济损失。
经过调查，A公司发现了李某的作为，认为他的行为侵害了本公司的利益，决定通过法律途径来维护自身的权益。
请思考：税务机关和税务人员拥有哪些检查权限？对税务人员在执法过程中有哪些要求？李某是否应该承担法律责任，为什么？案例2：某县地税局稽查局2002年12月14日在对税务登记纳税户进行比对检查时，发现经销服装的个体工商户吴理（定期定额征收业户）未办理11月份的纳税申报和交纳税款，就对其进行了税务检查，检查发现，由于吴理准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避交纳2002年11月、12月的税款（10月及其以前的税款已经按照规定交纳），就没有进行有关纳税申报。
稽查局于12月15日书面要求吴理于15日交纳11月份、12月份的2400元税款（每月1200元），按照《税收征管法》第64条，并按照“不进行纳税申报”处理，责令其限期缴纳税款，并对其处罚一倍共计2400元罚款。
纳税人不服，12月20日，稽查局一检查员偶然发现纳税人吴理已经联系了搬迁用的货车，准备提前停业，将其所剩余货物和有关物品运走，于是立即上前阻拦，并依照《税收征管法》第55条，当场填写了盖有税务稽查局公章的扣押证，将吴理准备运走的一批服装连同吴理租用的卡车扣押。
2002年12月24日，吴理交纳了应纳税款2400元，但是拒绝交纳罚款，并要求税务机关返还扣押服装和货车，12月26日，税务机关报请县税务局长批准，变卖了部分服装，以扣抵2400元罚款。
其余服装予以返还，由于保管员吴义（协税员）盗卖了部分服装（800元），税务机关告知纳税人，缺少的服装将在向吴义追回后及时归还。
根据本案，回答下列问题：1、税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？2、税务机关对扣押纳税人服装的行为在程序上是否完备？为什么？3、税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？案例3：2001年6月20日，某区地税局交通运输管理税务所为防止税款流失，在通往某铁矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾车路经此处，税务检查人员将其拦住，两名身着税服人员向王某出示检查证，并讲明实施检查的意图。
26、根据工作计划，2001年5月，A县地税局开展了房地产行业税收专项检查工作。
5月10日，县稽查局按规定向兴兴房地产开发公司下达了稽查通知书，并取得送达回证，定于5月14日派人对其实施检查，5月14日稽查员发现其单位负责人及财务人员已逃避，后经几次联系，该单位总以各种借口拒绝检查。
问：根据《税收征管法》规定，对房地产开发公司以上行为税务机关应如何处理？答：根据《税收征管法》第70条规定，对以逃避、拒绝方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令限其改正，同时可处10000元以下罚款，对情节严重的，处10000元以上50000元以下罚款。
27、某个体餐馆老板张某欠缴2001年5月份营业税15000元，县地税局责令其6月18日前缴纳，但张某在未缴纳的情况下，于6月16日将餐馆转让，财产转移，致使县地税局无法追缴其欠缴的税款，问：税务机关对该案如何处理？张某的行为是否已构成犯罪，法院应如何量刑处罚？答：1、根据《税收征管法》第65条规定，税务机关应追缴其税款及相应的滞纳金，并对逃避追缴行为处50%以是5倍以下的罚款。
2、张某的行为已构成犯罪。
《刑法》第203条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取隐匿或转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不到10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金。
可见，张某的行为已构成逃避追缴欠税罪，法院应对其处3年以下有期徒刑，并处或者单处1倍以上5倍以下罚金。
28、申江公司是一家集体企业，2001年3-5月，企业均为零申报，县地税局经过调查，初步了解到其货款通过东方公司帐户结算，为掌握确凿证据，2001年5月15日稽查局两名工作人员在出示税务检查证后，对东方公司的存款帐户进行了检查核对，掌握了申江公司利用东方公司帐号偷税10000元的违法事实，5月20日，县地税局依照法定程序下达了税务处理决定：责令申江公司补缴税款，并加收滞纳金，并处30000元罚款。
问：县地税局的执法行为存在哪些问题，并说明理由。
答：1、税务机关对东方公司帐户检查中存在违法问题。
根据《税收征管法》《税收征管法》第54条第6项规定，查询从事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或其它金融机构的存款帐户，应经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行。
该案中，税务人员未经经验交流会对东方公司的存款帐户进行检查，属越权行为。
2、稽查员未出示税务检查通知书。
《税收征管法》第59条规定：纳税人员实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。
3、未将案件移送司法机关追究刑事责任。
申江公司的偷税行为已构成犯罪，应移送司法机关追究刑事责任。
29、2001年5月起，根据《税收征管法》的需要，A县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款机。
某个体餐馆在税务机关的监督下晏装了税按装臵。
并虚假申报纳税，导致少缴6月份应纳税款2000元。
该县地税局于是发出责令限期改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装臵的行为处500元罚款，并依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处1000元罚款的决定。
问：1、A县地税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。
2、A县地税局的决定是否违反一事不二罚原则？答：1、有法律依据。
一是《税收征管法》第60条第1款5项规定：纳税人损毁或者擅自改动税控装臵的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款。
二是该个体户擅自改动税控装臵，并虚假申报而少缴税款，属于偷税行为，根据《税收征管法》第63条规定，纳税偷税的，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
2、A县地税局的决定未违反一事不二罚的原则。
因为该个体户擅自改动税控装臵、又采取了虚假的纳税申报方式进行偷税，不属于同一违法行为。
30、某从事商品销售的个体户，自1999年起在B县某服装市场经营服装，2001年4月该市场拆迁。
该个体户自2001年5月1日起搬至自己家中继续从事经营。
同年7月中旬该县国税局在税务登记验证工作中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款6000元。
国税局遂责令其于7月25日前到国税局办理税务登记变更手续、缴纳未缴的税款6000元及相应的滞纳500元，该个体户到期未申请办理变更手续，也未缴纳税款及滞纳金。
7月26日该局再次发出限期改正通知书及限期纳税通知书，限7月30日前缴纳税款。
该个体户逾期仍未履行。
7月31日，经县国税局局长批准，该局书面通知开户银行冻结其相当于应纳税及滞纳金的存款，并对该个体户处以3200元的罚款。
银行在接到通知后，拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定。
问：1、B县国税局对个体户处以3200元罚款是否有法律依据？2、指出B县国税局在执法过程中的违法行为。
对该个体户的开户银行，税务机关应如何处理？答：1.对个体户处3200元罚款有法律依据。
《税收征管法》第68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第40条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
2.B县国税局执法过程中的违法行为有：（1）7月中旬和7月26日连续两次发出限期改正通知书和限期缴纳税款通知书，缺乏行政执法的严肃性。
（2）国税局适用法律错误。
根据《税收征管法》第68条规定，对该个体户的违法行为，应采取强制执行措施，而不是税收保全措施。
（3）程序违法。
B县国税局实施行政处罚前，未履行告知程序，根据《行政处罚法》第31条规定，行政机关在作出行政处罚之前应告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人的权利。
（4）未履行听证程序。
根据《行政处罚法》规定，对公民处以2000元以上罚款的，还应告辞听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。
3.根据《税收征管法》第73条规定，对开户银行拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定的，造成税款流失的，税务机关可依法对其处10000元以上50000元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10000元以下的罚款。
31、某县地税局在2001年6月份开展的税务登记清查中，发现李某于上年初领取营业执照开了一家照相馆，至今未向地税机关申请办理税务登记，也从未申报纳税。
问：地税局对李某应如何处理？答：对李某未办理税务登记的行为，根据《税收征管法》第60条第1款规定，责令限期办理，可处2000元以下罚款；如情节严重，处2000元以上10000元以下罚款；逾期仍不办理的，申请工商行政管理机关吊销其营业执照。
对未申报纳税的行为，根据《税收征管法》第64条规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
32、2001年5月8日，接群众举报A县某宾馆采取发票开大头小尾方式进行偷税。
该县地税局遂立案检查，5月9日县地税局派人对宾馆依法实施了检查，查实其偷税4500元的事实。
A县地税局遂于5月15日依法作出补缴税款、加收滞纳金及处以所偷税款4倍罚款的决定。
宾馆不服，于5月20日依法向市地税局申请行政复议。
6月10日，复议机关经审理后，作出维持原具体行政行为的复议决定。
（本题不考虑发票违法行为的处理）问：1、请说明税务机关实施检查时应遵循的相关规定。
2、请说明税务机关实施行政处罚的程序。
3、宾馆对地税局的处理决定不服，是否可无条件地向市地税局申请行政复议？4、宾馆对市地税局的复议决定不服，应以谁为被告，提出行政诉讼？答：1、税务机关检查应遵循下列规定：（1）税务机关应派两名以上税务干部实施检查；（2）根据《税收征管法》第59条规定，派出的税务人员实施检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书；（3）应按《税收征管法》第54条规定的方法和手段进行检查。
2、施行政处罚应遵循下列程序：（1）在调查结束后，应依《行政处罚法》第31条规定，制作《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人依法享有的陈述申辩权。
根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，对公民处以2000元以上和法人及其他组织处以10000元以上的罚款的，应履行听证程序，因此本案还应告知其依法享有的听证权。
（2）如在3日内提出听证要求的，税务机关应依法举行听证。
（3）听证结束后，应根据调查事实和听证情况制作《税务行政处罚决定书》，并不得因当事人要求听证而加重处罚，报县局负责人审批。
（4）经县局局长签字后下达《税务行政处罚决定书》，并依法送达当事人。
3、如宾馆对补税、加收滞纳金的决定不服，应按《税收征管法》第88条第1款的规定，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解职缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。
如对行政处罚决定不服，可直接向市地税局依法申请行政复议，也可向县人民法院提起诉讼。
4、宾馆如对市地税局的行政复议决定不服，根据相关法律规定，应以作出原具体行政行为的县地税局为被告提起行政诉讼。
33、2001年5月11日，某县地税局城关征管局征收人员小张发现某娱乐城（系有证个体工商户）没有按照办理当月纳税申报，遂打电话进行口头催报，接电话的该娱乐城工作人员称老板和办税人员均出差在外，无法办理纳税申报事宜。
5月15日，该娱乐城办税员来到到了城关征管局办理当月纳税申报，城关征管局以逾期申报为由，依照《税收征管法》第62条规定，当场作出罚款50元的处罚决定。
该娱乐城老板不服，认为由于办税员出差在外而造成了逾期申报，并非主观上故意拖延，同时，在此期间也未接到税务部门的书面《限期改正通知书》，故以城关征管局处罚程序违法为由，向县地税局申请行政复议。
问：城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法吗？答：城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法。
《税收征管法》第62条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报关纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。
依照这个规定，纳税人未经税务机关批准而到期未办理纳税申报的，税务机关应当责令其限期改正，也可以同时处以2000元以下的罚款，但责令限期改正并非是行政处罚处罚的前提条件，而是同时适用的两种行政行为。
《行政处罚法》规定：对公民处以50元以下、对法人和其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚可以适用简易程序。
此案城关征管局当场对娱乐城作出罚款50元的决定可以适用简易程序，因此，从这一方面来看，城关征管局作出的处罚决定程序也是合法的。
34、林某是某县地税局城关征管局聘请的小商品市场税款代征员。
2001年6月10日下午，依照惯例林某对小商品市场内尚未主动纳税的经营户进行逐个上门催缴，期间当林某经过经营户顾某（有证个体工商户）的店辅时，发现顾某的柜台上有几张已拆本的外省服务业统一发票。
