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采购与付款循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：在评价了采购与付款循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。
3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价采购与付款循环控制制度执行的有效性。
4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。
审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款循环的主要控制制度是否被执行；2．观察采购与付款循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪采购与付款财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]（三）采购与付款循环内部控制关键控制点测试不相容职务严格分离测试-询问测试表(1-1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信息。
会计期间: 复核人: 日期:
1.了解内部控制的初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
2.控制测试结论
详细内容见下个表页 控制测试汇总表(详表)
3．相关交易和账户余额的审计方案
(1)对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
会计期间: 复核人: 日期:
（3）对相关交易和账户余额的审计方案
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?。
三、进一步审计程序工作底稿采购与付款循环：控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. CGC-1：控制测试汇总表2. CGC-2：控制测试程序3. CGC-3：控制测试过程采购与付款循环：控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
] 2．控制测试结论注：我们检查了S公司20×7年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。
20×8年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。
3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)根据控制测试的结果，制定下列审计方案：关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当采购与付款循环：控制测试程序1. 控制测试——材料采购(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引FC1-C1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次1、控制描述：2、报表项目及认定：在；预付账款：存3、测试样本来源：全部采购订单或类似文件4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：预审测试测试情况记录：年审测试：根据审计需要得到的信赖值填写。
注意：1.如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表；2.不同类别的采购由不同部门进行审批，因为属于相同的控制，因此可作为同一样本总体，但抽样时每个部门都应有适当样本。
被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引FC1-C1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次测试情况记录：10、测试结论：9、控制缺陷（如适用）8、考虑扩大测试范围（如适用）被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：存在、计价3、测试样本来源：2013年度所有入库单4、内部控制频率：根据企业具体情况填5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：根据审计需要得到的信赖值填写。
注意：如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表。
被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次：年审测试：测试情况记录：10、测试结论：8、考虑扩大测试范围（如适用）9、控制缺陷（如适用）FC1-C2FC1-C2被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：存在、完整3、测试样本来源：2013年度所有入库信息4、内部控制频率：根据企业具体情况填5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：根据审计需要得到的信赖值填写。
客户名称：编制人：日 期：索引号：C-CGC-3会计期间：复核人：日 期：页次：
1、与采购材料有关的业务活动的控制
客户名称：编制人：日 期：索引号：C-CGC-3会计期间：复核人：日 期：页次：
2、与费用有关的业务活动的控制
客户名称：编制人：日 期：索引号：C-CGC-3会计期间：复核人：日 期：页次：
3、与比较采购信息报告与相关文件（请购单）是否相符有关的业务活动的控制
4、与应付账款调节表有关的业务活动的控制
5、与供应商档案更改记录有关的业务活动的控制
客户名称：编制人：日 期：索引号：C-CGC-3会计期间：复核人：日 期：页次：
6、与供应商档案及时维护有关的业务活动的控制。
3-1-1控制测试——采购与付款循环模板采购与付款循环的控制测试是为了确保被审计单位在采购和付款过程中的内部控制有效性。
测试过程包括确定拟进行测试的控制活动、测试控制运行的有效性并记录测试过程和结论。
这些测试形成了控制测试汇总表、控制测试程序和控制测试过程的审计工作底稿。
控制测试汇总表记录了被审计单位内部控制的初步结论和控制测试结论。
注册会计师对控制的评价结论可能是：控制设计合理并得到执行、控制设计合理但未得到执行或控制设计无效或缺乏必要的控制。
控制测试结论根据CGC-3表中的测试结论填写，从了解和测试内部控制中获取的保证程度栏目应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写，控制活动是否得到执行栏目应根据CGL-4表中的结论填写。
控制测试程序记录了测试控制运行有效性的具体步骤和方法。
控制测试过程记录了测试控制运行有效性的具体过程和结果。
如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制测试汇总表中的控制目标、被审计单位的控制活动和控制测试结果是审计工作底稿的重要部分。
这些信息可以帮助注册会计师评估被审计单位内部控制的有效性，并确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
请购单的审批流程根据金额数额的不同而有所不同。
采购经理负责审批采购订单发下的请购单，金额在一定范围内的请购单由总经理审批，超过一定金额的请购单需经董事会审批。
需要发生销售或管理费用支出的部门，需填写费用申请单并由部门经理审批。
金额在一定范围内的费用由总经理审批，超过一定金额的费用需得到董事会的批准。
采购订单的信息由管理员输入系统，系统会自动生成连续编号的采购订单。
财务部门每周会汇总采购订单并与请购单核对，如符合要求则在采购信息报告上签字，如有不符则需调查并在信息报告中注明不符事项及其调查结果。
收到采购后，应付账款记账员会核对物品信息和验收单、采购订单。
