【老会计经验】巧妙筹划运费可以降低税负

【老会计经验】企业运费的税收筹划方案与分析随着交通设施的改进和运输工具的普及，运费收支已成为企业财务管理的重要内容。

根据我国现行税法规定，增值税一般纳税人所支付的运输费用依7%的扣除率计算进项税额并准予扣除，而企业收取运费要缴纳增值税或营业税。

可见运费收支与企业的税收状况有着密切的联系。

因此，运用税收筹划的原理，选取合适的运费处理方式，对于降低企业纳税负担，提高经营利润具有积极作用。

运用税收平衡点处理企业所支付的运费税收平衡点是指纳税人在面临不同的纳税选择时，事先对各种纳税方案进行计算和比较，人为地使不同的纳税方案具有相同的税收负担，从而解出一个使不同的纳税方案具有相同税负的数值，该数值即为税收平衡点。

拿税收平衡点和企业真实的经营数据比较，从而得出较优的纳税选择，以达到减轻税负、增加利润的目的。

企业采购或销售活动所发生的运费同样可利用税收平衡点进行税收筹划。

拥有自营车辆的企业有以下两种纳税方案。

方案一：企业内部核算运费。

根据规定，对于增值税一般纳税人的自营车辆所发生的运费，其中运输工具所耗用的油料、配件和正常的修理支出等项目，如索取专用发票，可以按17%（设企业增值税税率为17%，下同）的比例计提增值税进项税额。

假设不含税运费价格中可扣税物耗的比率为X，那么此时增值税的抵扣率为17%X.方案二：企业利用自营车辆独立核算运费。

如果设立隶属于本企业的运输子公司，独立核算运费，那么按规定，一方面该企业可按运费的7%扣税；另一方面，该运输子公司应按运费的3%缴纳营业税。

从总体上看，企业扣税与运输子公司缴纳营业税相抵后，运费的实际扣税率为7%-3%=4%.根据税收平衡点原理，令方案一和方案二的税收负担相等，具有相同的扣税率，即17%X=4%，解出X=23.53%，即为运费处理中的税收平衡点，其具体含义是处于税收平衡点时，运费中可抵扣增值税的物耗比率。

假设企业实际发生的运费中可抵扣税的物耗比率为R，则存在以下三种情况：当R=23.53%时，两种方案下企业抵扣的税额相等，采取哪种运费处理方式对企业而言都没有什么区别；当R＞23.53%时，企业应采取内部核算运费的方式，以达到多抵扣税额的目的；当R＜23.53%时，企业应利用自营车辆独立核算运费的方式以多抵扣税额。

税务筹划技巧如何有效降低企业税负企业税负通常是企业经营过程中需要面临的一个重要问题。

为了降低企业税负，企业需要进行合理的税务筹划，以达到合法、规范、有效的减少税收负担的目标。

本文将介绍税务筹划的一些技巧，帮助企业降低税负。

一、合理利用优惠政策企业在进行税务筹划时，可以通过合理利用国家税收优惠政策来降低税负。

例如，对于鼓励新技术、新产品开发的企业，可以享受研发费用加计扣除政策；对于鼓励环境保护的企业，可以享受环境保护产业税收优惠政策。

此外，企业还可以通过合理选择经济特区、自贸区等地区来获得税收上的优势。

这些特区通常会提供更低的税率、免征一些税种等优惠政策，企业可以将生产、经营等关键环节转移到这些地区，以减少税负。

二、合规开展税收筹划充分了解税法法规，合规开展税收筹划是有效降低企业税负的关键。

企业应该通过合规的方式来开展税收筹划，不得利用漏洞和隐形规定进行偷漏税行为。

企业应当遵守税法法规，确保所有收入都按规定缴纳相关税款，并通过合理的办法减少税款。

例如，企业可以通过合理安排成本费用的构成及核算方法，推迟税款的计税时间，以实现税收的合理优化。

三、优化业务结构优化企业业务结构是降低税负的重要手段之一。

企业可以通过进行业务重组、股权转让等方式调整企业的资产结构，降低相应的税务负担。

此外，企业还可以通过合理分配利润、调整企业的财务结构等方式来降低税务负担。

例如，合理安排企业内部借贷关系，通过发放贷款而获得利息收入，从而减少利润的计税基础。

四、加强税务沟通与协作加强与税务部门的沟通与协作是税务筹划的重要环节。

企业应当与税务部门保持良好的沟通，及时了解相关政策、法规的变化，并结合企业实际情况进行相应的税务策划。

此外，企业还可以通过与专业税务机构合作，寻求专业的税务服务。

专业税务机构通常对税收政策和法规有着深入的了解，能够帮助企业制定合理的税收筹划方案，降低企业税负。

五、积极履行社会责任企业在进行税务筹划时，应当注重履行社会责任。

【老会计经验】个案解析: 双重优惠下的运费支付选择个案解析：双重优惠下的运费支付选择某水泥有限公司是中外合资经营企业, 生产销售各种标号水泥, 为增值税一般纳税人。

近日, 该公司与某经销商签订了供货合同, 约定以每吨284元的含税价格将水泥卖给经销商, 其中包括装卸运输费用50元。

该公司预计2009年度可抵扣的进项税额为860万元（不包括运输发票可抵扣的进项税额）, 2009年度可销售水泥40万吨（每吨生产成本140元）。

由于没有自己的装卸运输队, 该公司便雇用外部运输公司负责装卸并送货上门, 平均每吨装卸费20元、运输费用30元。

该公司按234元开具销售发票, 50元的装卸运输费另开收款收据。

装卸运输费先由该公司在收取水泥款时一并收取, 暂挂“其他应付款”账户。

待货物运到后, 凭开具的收款收据与运输公司进行结算, 运费收支通过“其他应付款”账户核算, 挂账的这部分装卸运输费没有申报纳税。

《增值税暂行条例》第六条规定, 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用, 但是不包括收取的销项税额。

《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定, 同时符合以下条件的代垫运输费用, 即承运部门的运输费用发票开具给购买方的和纳税人将该项发票转交给购买方的, 不属于价外费用。

方案一该公司按正常的产品销售价格与购货方签订购销合同, 并商定运输公司的运输发票直接开给购货方, 并由该公司将发票转交给购货方, 该公司为购货方代垫运费。

同时, 该公司与运输公司签订代办运输合同, 在货物运达后向运输公司支付代垫运费, 将代垫运费从销售价格中分离出来。

这样, 每吨水泥的价格从284元降为234元, 且同时符合代垫运输费用的两个条件, 不需要缴纳增值税及相关城建税、教育费附加。

则2009年度纳税情况计算如下：不含税销售额＝234÷（1＋17%）×40＝8000（万元）；增值税销项税额＝8000×17%＝1360（万元）；增值税进项税额＝860（万元）；应纳增值税额＝1360－860＝500（万元）；营业税金及附加＝500×（7%＋3%）＝50（万元）；增值税税负率＝500÷8000＝6.25%；主营业务利润额＝8000－140×40－50＝2350（万元）；应纳企业所得税额＝2350×25%＝587.5（万元）；净利润＝2350－587.5＝1762.5（万元）。

购货企业支付运费的税收筹划举例说明：新华股份有限公司为新设立的生产企业，被认定为一般纳税人，采购部门预计全年原材料的采购共需运输费用为600 万元，其中可抵扣物耗金额为120 万元，现有三种方案可供采购部门选择：一是采用自备车队运输；二是采用外购其他运输公司运输劳务的运输方式；三是将自备车队设立为独立的运输公司，采用外购自己独立运输公司运输劳务的运输方式。

要求：（1）请针对运输费用对其进行税收筹划，即选择哪一种运输方式能节税？（2）若外购其他运输公司的运输劳务，需支付运费为630 万元，应选择哪一种运输方式？（1）首先计算 r ，经计算 r=120÷600=20％。

由于可抵扣物耗金额在运输费用总额中所占的比重很小，仅为20％，不仅小于41.18 ％，而且小于 23.53 ％，所以由于自备车队运输方式可抵扣的税额较小，税负较重，选择外购方式较为合适。

其具体可抵扣的税额验证如下：方案一：采用自备车队运输方式可抵扣税额为20.4 万元（ 120×17％），方案二：采用外购其他运输公司运输劳务的运输方式可抵扣税额为42 万元（600×7％），方案三：采用外购自己独立运输公司运输劳务的运输方式可抵扣税额为24 万元[ 600×（ 7％-3 ％） ].从上例可以看出，支付相同的运费，外购其他运输公司运输劳务的抵扣税额最多，相应的整体税负最轻，外购自己独立的运输公司运输劳务可抵扣的整体税额次之，自备车队运输方式的抵扣税额最少，相应的税负最重，所以应当选择方案二。

（ 2）但如果外购其他运输公司的运输劳务，需支付运费为630 万元，则M /M´=600÷630=95.24％方案一：采用自备车队运输方式可抵扣税额为20.4 万元（ 120×17％）；方案二：采用外购其他运输公司运输劳务的运输方式可抵减税额及支出为=630×7％ - （630-600 ）=14.1 （万元）；方案三：采用外购自己独立运输公司运输劳务的运输方式可抵扣税额为24 万元[600 ×（ 7％-3 ％） ].从上例可以看出，外购其他运输公司的运输劳务需支付运费为630 万元时，外购自己独立的运输公司运输劳务的抵扣税额最多，相应的整体税负最轻，自营运输方式可抵扣的税额次之，外购其他运输公司运输劳务的抵扣税额最少，相应的税负最重，所以应当选择方案三。