职工薪酬、社保、个税的账务处理

1、计提时：
借：管理费用4130
贷：应付职工薪酬－社保(公司部分）100
应付职工薪酬－公积金(公司部分）30
应付职工薪酬－职工工资4000
2、发放工资时：
借：应付职工薪酬－职工工资4000
贷：银行存款3910
应交税费－代扣代缴个人所得税10
其他应收款－个人社保（个人承担部分）50
其他应收款－个人公积金（个人承担部分）30
3、缴纳保险时：
借：应付职工薪酬－社保（公司承担部分）100 其他应收款－个人（个人承担部分）50
其他应收款－个人公积金（个人承担部分）30 贷：银行存款180
4、缴纳个税时：
借：应交税费——应交个人所得税10
贷：银行存款10
结转销项税额、进项税额
结转进项时借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——应交增值税——进项税额
结转销项时借：应交税费——应交增值税——销项税额
贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
结转进项税转出时
借：应交税费——应交增值税——进项税额转出
贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
1）如果转出未交增值税科目余额在借方，代表留抵，不用再做账；
2）如果转出未交增值税科目余额在贷方，代表应该缴纳的，应先做如下结转分录：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——未交增值税
缴纳时借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）如果征增值税贷：银行存款
借：生产成本
贷：原材料
借：库存商品
贷：生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品。

计提/发放工资、社保和工资个税会计分录
计提工资、社保时
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等—工资
生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等—住房公积金
生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等—社保
贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—住房公积金（企业承担部分）应付职工薪酬—社保（企业承担部分）
发放工资时
借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款其他应付款—社保（个人承担部分）
其他应付款—住房公积金（个人负担部分）
应交税费—应交个人所得税
缴纳社保和申报个税
借：应交税费-应交个人所得税
应付职工薪酬—住房公积金（企业承担部分）
应付职工薪酬—社保（企业承担部分）
其他应付款—住房公积金（个人负担部分）
其他应付款—社保（个人承担部分）
贷：银行存款。

计提工资、社保的账务处理
计提工资、社保时
借：管理费用/销售费用（根据部门而定）贷：应付职工薪酬——工资
发放工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保（员工个人承担的社保）
应交税费——应交个人所得税
银行存款
结转费用：
企业承担的公积金部分：
借：管理费用-住房公积金
贷：应付职工薪酬-住房公积金
企业承担的社保部分：
借：管理费用-社保
贷：应付职工薪酬-社保
缴纳各种保险和申报个人所得税，把其他应付款扣的个人社保部分和应付职工薪酬挂的单位承担部分全部支付掉。

借：其他应付款-社保
应付职工薪酬-社保
贷：银行存款
把个人扣下来的个税全部申报了并支付：
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
计提工资和实际发放的不同，会计分录如何做？这里分2种情况：
如果是计提的工资大于实发的工资，分录应做成：借：管理费用——工资红字
贷：应付职工薪酬——工资红字
如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成：
借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资。

企业员工社会保险和工资核算的账务处理前言：在实际工作中，有些企业的会计人员尤其是绝大部分新手会计，在对员工社会保险和工资核算的账务处理上或多或少的都存在着一些不规范甚至是错误的问题。

本文账务处理的方法是依据《企业会计准则第9号--职工薪酬》的相关规定，并结合实操经验总结而出，具有较强的规范性和严谨性，尤其是解决了如何将社会保险中个人缴纳部分与工资发放扣款相衔接的账务处理问题。

一、社会保险费核算的账务处理（一）计提员工社会保险费依据社保核定单和各项社保费用按承担部门分类的汇总表1、基本养老保险借：管理费用—职工薪酬—离职后福利—基本养老保险销售费用—职工薪酬—离职后福利—基本养老保险生产成本—职工薪酬—离职后福利—基本养老保险其他应收款—代扣代缴款—扣个人养老保险款贷：应付职工薪酬—离职后福利—基本养老保险2、失业保险借：管理费用—职工薪酬—离职后福利—失业保险销售费用—职工薪酬—离职后福利—失业保险生产成本—职工薪酬—离职后福利—失业保险其他应收款—代扣代缴款—扣个人失业保险款贷：应付职工薪酬—离职后福利—失业保险3、基本医疗保险借：管理费用—职工薪酬—短期薪酬—基本医疗保险销售费用—职工薪酬—短期薪酬—基本医疗保险生产成本—职工薪酬—短期薪酬—基本医疗保险其他应收款—代扣代缴款—扣个人医疗保险款贷：应付职工薪酬—短期薪酬—基本医疗保险4、工伤保险借：管理费用—职工薪酬—短期薪酬—工伤保险销售费用—职工薪酬—短期薪酬—工伤保险生产成本—职工薪酬—短期薪酬—工伤保险贷：应付职工薪酬—短期薪酬—工伤保险5、生育保险借：管理费用—职工薪酬—短期薪酬—生育保险销售费用—职工薪酬—短期薪酬—生育保险生产成本—职工薪酬—短期薪酬—生育保险贷：应付职工薪酬—短期薪酬—生育保险（二）缴纳员工社会保险费借：应付职工薪酬—离职后福利—基本养老保险应付职工薪酬—离职后福利—失业保险应付职工薪酬—短期薪酬—基本医疗保险应付职工薪酬—短期薪酬—工伤保险应付职工薪酬—短期薪酬—生育保险贷：银行存款二、工资核算的账务处理（一）计提员工工资（依据工资表）借：管理费用—职工薪酬—离职后福利—工资销售费用—职工薪酬—离职后福利—工资生产成本—职工薪酬—离职后福利—工资贷：应付职工薪酬—离职后福利—工资（二）发放员工工资借：应付职工薪酬—离职后福利—工资贷：其他应收款—代扣代缴款—扣个人养老保险其他应收款—代扣代缴款—扣个人失业保险其他应收款—代扣代缴款—扣个人医疗保险贷：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款。

新会计准则下，社保账务处理社会保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。

其中：由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险。

社会保险会计分录：1、企业负担部分，提取时：借：管理费用——劳动保险费（管理部门）销售费用——劳动保险费（销售部门）生产成本——劳动保险费（生产部门）贷：应付职工薪酬——社会保险费2、个人负担部分，发放工资时（按个人交纳比例，从中扣除）社保还未缴纳借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社会保障金（代扣职工应交纳的部分）库存现金/ 银行存款3、交纳时：借：应付职工薪酬——社会保险费（单位负担）其他应付款——社会保障金（代扣个人负担）贷：银行存款（总交纳的金额）代扣个人所得税会计处理、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。

代扣时借记“应付职工薪酬”科目贷记“应交税费一一应交个人所得税”科目上交代扣的个人所得税时借记“应交税费一一应交个人所得税”科目贷记“银行存款”科目。

二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费一一应交个人所得税”科目。

实际上交税款时，借记“应交税费一一应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费一一应交代扣个人所得税”科目。

实际上交代扣税款时，借记“应交税费一一应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

四、其他项目个人所得税的会计处理1．企业支付劳务报酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时:借：管理费用等贷:应交税费－应交代扣个人所得税现金②实际交纳税款时:借:应交税费－应交代扣个人所得税贷:银行存款2．企业支付稿酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时:借:其他应付款贷:应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时:借:应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款3．企业购入无形资产①计算应代扣的个人所得税、支付价款时:借：无形资产贷:应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时:借:应交税费－应交代扣个人所得税贷:银行存款4．企业向个人分配股息、利润①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时:借:应付利润贷:应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时:借：应交税费-应交代扣个人所得税贷：银行存款实现销售时借：货币、应收帐款等贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）购进材料时借：原材料借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：货币、应付帐款等1.根据销项税额和进项税额之差计算出本月应缴的税额:3. Cr :应交税金--未交增值税4. 2.下月交上月计提的增值税：5.Dr：应交税金--未交增值税6.Cr ：银行存款7. 计提时：（单位缴纳部分）借：生产成本、管理费用、营业费用等8.9.贷：应付职工薪酬10.10.缴纳时：11.借：应付职工薪酬-单位缴纳公积金12.借：其他应收款-单位代个人缴纳公积金13.贷：银行存款15.14.计提工资时：15.借：生产成本、管理费用、营业费用等16.贷：应付职工薪酬—应付员工工资19.17.发放工资时：18.借：应付职工薪酬—应付员工工资19.贷：其他应收款-单位代个人缴纳公积金20.贷：应交税金-应交个人所得税21.贷：现金。

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导读：当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

1、货币性职工薪酬、福利核算明细
（1）生产部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；（2）管理部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（3）销售人员工资、福利及职工教育经费等，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；
（4）应由在建工程、研发支出负担工资、福利及职工教育经费等，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。

当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

2.具体会计分录
（1）分配工资、福利及职工教育经费
借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等。

工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题
工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题如下所示：
1、计提时：
借：管理费用
营业费用等费用科目
贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——医疗保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——失业保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——生育保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——工伤保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——其他保险（单位承担部分）
2、分配个人承担部分：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
3、实际支付时：
借：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
贷：银行存款等
借：应付职工薪酬——养老保险（单位）
应付职工薪酬——医疗保险（单位）
应付职工薪酬——失业保险（单位）
应付职工薪酬——生育保险（单位）
应付职工薪酬——工伤保险（单位）
应付职工薪酬——其他保险（单位）
贷：银行存款等
关键词：计提个税分录、计提社保分录、个税的缴纳、社保的缴纳、工资的计提、工资的发放。

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工资、个税、社保、福利费及职工教育经费最简单会计处理【会计实务经验之谈】导读：当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

1、货币性职工薪酬、福利核算明细（1）生产部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；（2）管理部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；（3）销售人员工资、福利及职工教育经费等，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；（4）应由在建工程、研发支出负担工资、福利及职工教育经费等，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。

当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

2.具体会计分录（1）分配工资、福利及职工教育经费借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等贷：应付职工薪酬—工资/应付福利费/职工教育经费特别提醒，职工教育经费不再是计提，是在职工教育经费支出时，根据收益对象进行分配，如财务人员的财税培训费不含税支出2000元，银行款项支付，取得增值税专用发票，抵扣进项税额120元，则会计处理分录：借：管理费用2000元贷：应付职工薪酬—职工教育经费2000元借：应付职工薪酬—职工教育经费2000元应交税费—应缴增值税（进项税额）120元贷：银行存款2120元（2）计提社保（企业部分）借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程/研发支出等贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（3）支付工资时借：应付职工薪酬—工资贷：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（个人部分）应交税费—应交个人所得税库存现金／银行存款等科目其中职工应付福利费涉及代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬—应付福利费贷：应交税费—应交个人所得税（4）上交杜保借：应付职工薪酬—社保和公积金（明细）（企业部分+个人部分）贷：库存现金/银行存款（5）上交个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款备注：以上会计分仅供参考！小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

下列关于职工薪酬的账务处理
1. 职工工资计算：根据职工工作时间、出勤情况以及工资标准，计算每位职工的应发工资。

2. 职工薪酬扣除及代扣款项的处理：根据法律法规或企业规定，扣除职工个人所得税、社会保险费、公积金等代扣款项，并计算扣除后的实际应发工资。

3. 职工薪酬支付：根据企业规定的工资支付周期，如每月支付或每两周支付，通过银行转账或现金支付等方式，将职工实际应发工资支付给职工。

4. 薪酬福利相关费用的处理：除了基本工资外，企业还可能为职工提供其他薪酬福利，如奖金、津贴、福利待遇等。

相关费用需要进行核算和处理，并记入企业的费用科目中。

5. 职工薪酬相关的会计凭证：每月或每次支付职工薪酬时，需要制作相关的会计凭证，如工资发放凭证、个人所得税凭证等，记录相关的账务信息。

6. 职工薪酬的报表分析：企业需要定期统计和分析职工薪酬的情况，例如制作工资总表、个人工资明细表、年度工资报表等，以便管理层做出决策和制定薪酬政策。

7. 审计和税务申报：企业需要在年度审计和税务申报中，向外部机构提供职工薪酬相关的账务资料和报表，以确保合规性和准确性。

发放工资,社保,个税的账务处理流程Handling payroll, social security, and individual income tax is a vital aspect of any organization's financial operations. It involves calculating, processing, and distributing employees' salaries, ensuring compliance with tax regulations, and managing contributions to social security funds. This task requires meticulous accuracy, attention to detail, and adherence to legal requirements, making it a complex and time-consuming process for many businesses.处理工资、社会保险和个人所得税是任何组织财务运作中至关重要的一个方面。

它涉及计算、处理和发放员工的工资，确保遵守税收法规，并管理对社会保险基金的缴款。

这项任务需要精确无误、注重细节和遵守法律要求，使得许多企业发现这是一个复杂而耗时的过程。

One of the primary challenges in managing payroll, social security, and individual income tax is keeping up with the constantly changing regulations and laws. Tax codes are frequently updated, social security rates may change, and individual income tax brackets can shift from year to year. Staying informed and compliant with theseupdates requires careful monitoring and timely adjustments to ensure accurate calculations and avoid potential penalties.在管理工资、社会保险和个人所得税方面的一个主要挑战是跟上不断变化的法规和法律。

员工社保账务处理
一般企业都会为员工缴纳五险一金，其中就包含社保，对其在缴纳时是和工资一起计提发放的，首先通过管理费用和应付职工薪酬科目进行计提处理，然后在通过其他应付款和银行存款做缴处理，员工社保账务处理。

一、缴纳社保的会计分录
借：应付职工薪酬--社会保险费(单位部分)
其他应付款--社会保险费(个人部分)
贷：银行存款
计提时：
借：管理费用--社会保险费(单位部分)
贷：应付职工薪酬--社会保险费(单位部分)
发放工资时：
借：应付职工薪酬--工资(应发数)
贷：其他应付款--社会保险费(个人部分)
银行存款(实发数)
二、关于社保费的会计分录
1、缴纳社保的会计分录：
借：应付职工薪酬——社会保险费(单位部分)
其他应付款——社会保险费(个人部分)
贷：银行存款
2、按照国家规定的计提基础和比例，在职工提供服务期间根据受益对象计入当期损益或相关资产成本，并确认相应的应付职工薪酬金额：
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发支出等
贷：应付职工薪酬——社会保险费
3、对于职工个人承担的社会保险费和住房公积金，由职工所在企业每月从其工资中代扣代缴：
借：应付职工薪酬——社会保险费
贷：其他应付款——社会保险费(医疗保险、工伤保险)。

工资及社保的账务处理
一般企业都在当月缴纳当月社保，当月月底或下月初发放当月工资，其相关的账务处理为：
缴纳社保时，
借：管理费用/销售费用/在建工程/生产成本/制造费用等—社保其他应收款—个人社保
贷：银行存款
计提当月工资时，
借：管理费用/销售费用/在建工程/生产成本/制造费用等—工资贷：应付职工薪酬—工资
发放工资时，
借：应付职工薪酬—工资
贷：其他应收款—个人社保
应交税费—个税
银行存款/现金
如果社保采用计提的方式，则
计提社保时，
借：管理费用/销售费用/在建工程/生产成本/制造费用等—社保贷：应付职工薪酬—社保
缴纳社保时，
借：应付职工薪酬—社保其他应收款—个人社保
贷：银行存款。

例：由公司在本地缴纳社保：2012年5月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。

⑴计提工资时：借：管理费用-工资3000 辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-工资3000 辅助核算：个人核算发放工资时：借：应付职工薪酬-工资3000 辅助核算：个人核算贷：银行存款2790应交税费-应交个人所得税60 辅助核算：个人核算其他应收款-个人社保-XX人150 辅助核算：个人核算⑵缴纳社保时：借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算其他应收款-XX人150 辅助核算：个人核算贷：银行存款450⑶结转社保：借：管理费用-社保300 辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算⑷缴纳个税时：借：应交税费-应交个人所得税60 辅助核算：个人核算贷：银行存款60例：员工在外地缴纳社保情况：⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算贷：现金300（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）6月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。

①计提工资时：借：管理费用-工资3000 辅助核算：部门核算管理费用-社保300 辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-工资3000 辅助核算：个人核算应付职工薪酬--社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算②发放工资及社保时：借：应付职工薪酬-工资3000应付职工薪酬--社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算贷：银行存款3240应交税费-应交个人所得税60。