全面风险管理与内部控制知识普及之一《产生的背景》

一、内部控制和全面风险管理的内涵1、内部控制现代理论界对内部控制的定义各不相同，但被普遍接受的定义是国际权威机构美国的 COSO委员会（即美国“反对虚假财务报告委员会”所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会CommitteeotSponsoringOrganizationsoftheTread—wayCommission，简称COSO 委员会）对内部控制的定义。

该组织认为：内部控制是一个组织设计并实施的一个程序，以便为达到该组织的经营目标提供合理保障。

其中经济组织的经营目标包括：经营的效果和效率；真实可靠的财务报告；合规性经营。

在COSO委员会的《内部控制管理框架》中，把内部控制活动分成五大组成部分，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。

COSO委员会的内部控制理论得到了巴塞尔委员会的认同和发展。

在巴塞尔银行监管委员会的内部控制定义中，进一步强调了董事会和高级管理层对内部控制的影响，组织中所有人员都必须参加内部控制过程，对内部控制产生影响。

巴塞尔委员会把内部控制的目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。

操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动；在信息性目标中把管理信息也包括进来，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。

但是巴塞尔委员会将COSO委员会《内部控制管理框架》认为并非内部控制活动的“缺陷的纠正”也归人了内部控制的范畴，并增加了金融监管当局对被监管组织的内部控制状况的检查和评价，把它也作为内部控制的另一不可忽视的内容。

对于内部控制的定义，我国银行业监督管理委员会在《商业银行内部控制评价试行办法》中也作了如下的解释：商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。

它包含的要素主要有：（1）内部控制环境；（2）风险识别与评估；（3）内部控制措施；（4）信息交流与反馈；（5）监督评价与纠正。

内部控制和全面风险管理的关系一、内部控制和全面风险管理的内涵1、内部控制现代理论界对内部控制的定义各不相同，但被普遍接受的定义是国际权威机构美国的COSO委员会（即美国“反对虚假财务报告委员会”所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会CommitteeotSponsoringOrganizationsoftheTread—wayCommission，简称COSO委员会）对内部控制的定义。

该组织认为：内部控制是一个组织设计并实施的一个程序，以便为达到该组织的经营目标提供合理保障。

其中经济组织的经营目标包括：经营的效果和效率；真实可靠的财务报告；合规性经营。

在COSO委员会的《内部控制管理框架》中，把内部控制活动分成五大组成部分，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。

COSO委员会的内部控制理论得到了巴塞尔委员会的认同和发展。

在巴塞尔银行监管委员会的内部控制定义中，进一步强调了董事会和高级管理层对内部控制的影响，组织中所有人员都必须参加内部控制过程，对内部控制产生影响。

巴塞尔委员会把内部控制的目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。

操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动；在信息性目标中把管理信息也包括进来，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。

但是巴塞尔委员会将COSO委员会《内部控制管理框架》认为并非内部控制活动的“缺陷的纠正”也归人了内部控制的范畴，并增加了金融监管当局对被监管组织的内部控制状况的检查和评价，把它也作为内部控制的另一不可忽视的内容。

对于内部控制的定义，我国银行业监督管理委员会在《商业银行内部控制评价试行办法》中也作了如下的解释：商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。

它包含的要素主要有：（1）内部控制环境；（2）风险识别与评估；（3）内部控制措施；（4）信息交流与反馈；（5）监督评价与纠正。

全面风险管理与内部控制知识普及之一《产生的背景》全面风险管理与内部控制之一产生的背景2006年，国务院国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，开创了中国国有企业全面风险管理的先河。

2008年，全球金融危机的爆发，给国内企业带来了深刻的教训。

同年，山东省国资委发布了《山东省省管企业全面风险管理指引》，在山东省管企业推行全面风险管理。

2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委在前期制定的《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）的基础上，发布了18项内控规范指引，要求在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的公司自2012 年1月1日起执行，鼓励非上市大中型企业提前执行。

2007年5月30日，“优化内部控制体系，推进全面风险管理项目”实施计划经海油总公司管委会审核通过。

时任总经理傅成玉同志指出：“中海油的管理制度与国际公司比较是有差距的，我们很有必要通过实施全面风险管理项目，进一步建立和完善公司内部控制体系”；要“坚定不移地推进此项目”，并要求“结合中海油的实际情况，有步骤、有计划地推进，首先从总公司机关开始实施，再选择条件成熟的单位试点，重点攻关，实现突破”。

随着山东海化集团“十二五”规划和“安全海化、效益海化、和谐海化” 战略目标的确立，集团公司步入了新一轮快速发展时期，与此同时，集团所面临的内外环境日趋复杂，不确定性因素日益增多，要保证公司持续高效健康发展，对我公司的基础管理能力、内部控制能力、全面风险管理能力都提出了更高要求。

如何进一步增强风险管理意识，提高全面风险管控能力，对集团实现战略目标具有重大意义。

在此背景下，为了更好地推进全面风险管理工作，纯碱厂结合集团公司要求，广大员工提高全面风险管理意识，理解全面风险管理概念，掌握全面风险管理技能。

对全面风险管理有关术语和知识进行解读，以满足大家对全面风险管理日益迫切的知识需求。

全面风险管理相关术语和知识解读一一、全面风险管理术语（一）风险管理基础术语1、风险指未来的不确定性对企业实现经营目标的影响。

全面风险管理与内部控制知识普及读本全面风险管理与内部控制知识普及读本随着市场竞争的加剧和经济环境的不稳定性，风险管理和内部控制成为企业管理的重要环节。

本文将全面介绍风险管理和内部控制的基本概念、原则和方法，供读者参考。

一、风险管理1. 风险管理的概念风险管理是指通过采取一系列的措施，识别、评估、应对和监控潜在风险，以达到提高决策的质量和效果，保护企业利益的目的。

2. 风险管理的原则（1）全员参与：风险管理是全员责任，每个员工都需要参与进来，共同识别和管理潜在风险。

（2）综合考虑：风险管理需要从多个维度综合考虑，包括内外环境、组织结构、经济条件等因素。

（3）周期性评估：风险管理是持续的过程，需要定期评估和监控，以及及时调整应对措施。

3. 风险管理的方法（1）风险识别：通过分析内外部环境和业务流程，识别潜在风险。

（2）风险评估：对已识别的风险进行定性和定量评估，确定其对企业的影响和概率。

（3）风险应对：根据风险评估结果，制定应对策略和措施，减少或控制风险的发生和影响。

（4）风险监控：建立监控机制，及时获取风险信息，对已采取措施进行效果评估。

二、内部控制1. 内部控制的概念内部控制是指企业为实现经营目标，通过组织、制度、流程和控制手段，对各项业务进行监督和管理，保障资产安全、信息准确和运营效率的一种管理方式。

2. 内部控制的原则（1）全员参与：内部控制是全员责任，每个员工都需要遵守和执行各项控制制度和程序。

（2）适度配备：内部控制需要适量、适度的投入人力、物力和财力，不能过度或不足。

（3）风险导向：内部控制需要从风险的角度考虑，建立预防、发现和应对风险的机制和措施。

3. 内部控制的内容（1）环境控制：包括组织结构、内部规章制度和文化等方面的控制。

（2）风险评估和控制：包括风险识别、评估和应对等方面的控制。

（3）信息和沟通控制：包括信息的准确性和保密性，以及信息的流动和沟通。

（4）业务过程控制：包括采购、销售、财务等业务过程中的控制。

企业内部控制制度背景
企业内部控制制度的背景通常可以追溯到20世纪初。

当时，美国的一些企业由于财务舞弊和管理问题导致了重大的经济损失，这促使当局、股东和公众对企业的财务报告和内部控制方面提出更高要求。

为了应对这些问题，美国国会在2002年7月颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》（SOX法案），该法案明确提出建立以COSO发布的《内部控制——整合框架》为参照基准的内部控制框架体系，第一次明确提出对上市公司财务报告内部控制有效性的要求。

在21世纪初，由于安然、世通、安达信等公司相继爆出会计造假丑闻，使投资大众遭受了巨大损失。

为了加强公司治理，重建投资者的信心，美国国会于2002年7月通过了《萨班斯——奥克斯利法案》（SOX法案）。

该法案的颁布标志着美国内部控制制度的建立和实施进入了新的阶段。

关于内部控制与风险管理理论综述1. 概述内部控制和风险管理是现代企业管理中必不可少的部分，是保障企业资产安全和推动企业健康发展的重要手段。

在国内外学术界和实践中，这两个领域都有着丰富的研究成果和应用实践。

本文将从内部控制和风险管理的定义、发展历程、理论框架、主要内容等多个方面进行综述，旨在为读者提供对内部控制和风险管理的全面了解和深入认识。

2. 内部控制2.1 定义内部控制是指企业为实现业务目标而建立的一系列管理制度和流程，包括财务、经营、合规等方面的控制。

其目的是保护企业的财产安全、推动业务有效开展、防范错误和违规行为的发生、保证会计信息的真实性和可靠性等。

2.2 发展历程内部控制的理论和实践起源于美国。

上世纪二十年代，财务会计领域的“内部会计控制标准”得到了广泛应用。

上世纪七十年代，美国证券交易委员会规定了上市公司必须对内部控制进行报告。

此后，内部控制的范畴逐步扩大，涉及经营管理、合规风险等多个方面。

2.3 理论框架内部控制理论框架主要包括风险评估、控制措施、信息与交流、监控等四个要素。

风险评估是指对企业所面临的各种内外部因素进行分析和量化，以确定企业的风险水平和类型。

控制措施是指为减少或消除风险而采取的一系列制度、措施、工具等。

控制措施通常分为预防性和探测性两类。

信息与交流是指对企业内外部信息的获取、处理和传递。

信息与交流是内部控制中至关重要的环节，主要包括内部报告、信息共享和对外沟通等。

监控是指对内部控制制度和措施的进行检查和评估。

监控一般分为自我监控和外部监管两种方式。

2.4 主要内容内部控制的主要内容包括：策略计划、风险管理、流程和程序、信息系统、人员管理、财务报告、合规和法规遵从等方面。

在策略计划方面，企业应当制定明确的目标和战略规划，并将其贯彻于全公司各个层面。

风险管理主要是对企业所涉及的各种风险进行评估和管理，以采取适当的对策。

流程和程序是指规范各种操作流程和工作程序，确保内部控制的有效落实。

内部控制与风险管理起源和发展历程1.起源：实践中逐步产生，发展，完善2.5阶段（1）内部牵制阶段：账目间的相互核对，方式是设立不兼容岗位（2）内部控制制度阶段：内部会计制度为核心，建立健全规章制度（3）内部控制结构阶段：内控环境，会计制度，控制程序（4）内部控制整合框架：1992-1994年COSO报告中的5大部分，包括控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通，内部监督（5）企业风险管理整合框架：2004年COSO委员会发布《企业风险管理整合框架》，在4的基础上，拓展为8个相互关联的整体，内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险反应，控制活动，信息和沟通，内部监督3.中国内部控制与风险管理的发展历程1999年《会计法》2001年财政部7项内部会计控制规范2001年证监会《证券公司内部控制指引》2002年中国人民银行《商业银行内部控制指引》2003年审计署《审计机关内部控制测评准则》2005年证监会《关于提高上市公司质量意见》2006年证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》2006年上交所《上市公司内部控制指引》2006年国务院《中央企业全面风险管理指引》2006年深交所《上市公司内部控制指引》2007年证监会《关于开展加强上市公司治理专项活动有关事项的通知》2007年银监会《商业银行内部控制指引》2008年5部位《企业内部控制基本规范》4.企业如何进行内部控制和风险管理建设（1）明确内部控制和风险管理目标：保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及信息真实完整，经营效率和效果提高，促进企业发展战略（2）完善内部控制和风险管理环境：建立合理有效的内部控制和风险管理组织体系，打造良好的风险管理文化，加强风险管理信息系统建设（3）建立一套适合自身的内部控制和风险管理流程和方法，包括：收集风险管理初始信息，进行风险评估，制定风险管理策略，提出和实施风险管理解决方案，风险管理监督和改进。

全面风险管理与企业内部控制全面风险管理与企业内部控制在现代企业管理中扮演着至关重要的角色。

随着全球经济的不断发展和竞争的日益激烈，企业面临的风险也越来越多样化和复杂化。

为了保护企业的利益和确保持续发展，全面风险管理和有效的内部控制机制是必不可少的。

一、全面风险管理的意义全面风险管理是指企业对各种内外部风险进行预测、评估、控制和应对的管理方式。

它有助于企业发现和解决潜在的风险，提高决策的准确性和灵活性。

全面风险管理还可以帮助企业创造价值，提高经营绩效，增强企业的竞争力。

全面风险管理的意义在于帮助企业实现以下目标：1.保护企业资产：通过风险评估和控制措施，减少财产和财务方面的损失，确保企业资产的安全。

2.增加利润和市场份额：全面风险管理有助于企业在竞争激烈的市场中准确把握机遇和风险，制定合适的市场战略和营销策略，进一步增加利润和市场份额。

3.提高决策质量：全面风险管理使企业能够更准确地评估和预测市场环境和行业趋势，为决策者提供更可靠的信息，帮助其做出明智的决策。

二、企业内部控制的重要性企业内部控制是一套用于规范企业经营活动、确保企业目标实现的管理制度和方法。

它包括组织结构、控制环境、风险评估、信息和沟通、控制活动等方面的内容。

企业内部控制的重要性在于：1.保护企业利益：合理的内部控制机制可以有效防范内部欺诈和盗窃行为，保护企业利益，预防损失。

2.合规经营：企业内部控制有助于确保企业按照法律法规和公司政策进行经营，降低违规风险，避免法律责任和声誉损失。

3.提高运营效益：有有效的内部控制机制可以提高工作的效率和效果，减少浪费和纠纷，提高资源利用率和生产力。

4.增强透明度和可靠性：企业内部控制有助于提供准确、及时、完整的财务信息，增强企业的透明度和信誉，为投资者和利益相关者提供可靠的信息依据。

三、全面风险管理和企业内部控制的关系全面风险管理和企业内部控制是相辅相成的。

全面风险管理需要有效的内部控制机制来支持和保障实施。