下载文档原格式
内控制度建设与会计风险防范研究摘要：内控制度是现代企业管理的一项重要制度，加强企业内控制度建设不仅可以保障企业资产安全完整，确保会计信息质量，还可以有效遏制违法乱纪的行为发生，对于提升企业经营管理水平，提高企业经济效益起着至关重要的作用。
基于此点，本文在分析内控制度建设存在的问题基础上，对加强内控制度建设与风险防范的措施进行探讨。
关键词：企业；内部控制；制度建设；会计风险一、内部控制制度建设存在的问题（一）企业治理结构不完善企业内部控制的核心是控制环境，其直接影响着控制的实现，并决定着其他控制要素作用的发挥，一旦控制环境出现问题，便会造成内部控制失效。
目前，企业内部控制环境主要存在以下问题：其一，治理结构形同虚设。
企业应建立科学、规范的法人治理结构，这是现代企业制度对企业提出的基本要求，也是实现董事会、监事会、股东大会、经理层互相监督和制约的根本保障。
然而，在我国大部分企业中，监事会和股东大会的作用十分有限，基本上是形同虚设，这在一定程度上影响了互相监督和制约的体制；其二，决策制约乏力。
由于企业没有建立完善的互相监督和制约机制，加之风险评估委员会的缺失，导致随意决策的情况时有发生。
（二）内控体系不健全我国大部分企业虽然都建立了内控制度，但是由于内控制度缺乏系统性和科学性，致使内控体系尚未健全。
主要表现在以下三个方面：其一，企业内控制度过于片面，缺乏规范完整的体系。
部分企业重生产经营、轻管理控制，致使企业的内部控制意识薄弱，执行内控制度的力度不足，从而导致内控制度形同虚设；其二，企业内部控制偏重于事后控制，缺乏事前预测和事中监管，企业往往在发生违规违纪行为或产生风险时才会采取控制措施，致使内部控制难以取得良好效果；其三，企业内外部经营环境处于不断变化之中，要求内控体系根据环境变化进行不断完善和调整，但是由于企业管理人员素质难以满足这样的要求，从而导致内控体系的建设滞后于企业的发展。
（三）内部审计职能弱化内部审计是对企业内部控制的再控制过程，其在企业中具有非常重要的地位和作用。
论如何在企业内部控制中加强会计监督摘要:企业内部控制,是指企业为保障业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定实施的政策、措施及程序。
新修订的《会计法》十分重视企业内部控制问题,明确规定了会计监督(即企业内部控制中的会计控制)的基本要求。
然而,从当前实际情况看,大多数企业在这一方面都不同程度地存在着不足和差距。
本文就针对目前存在的问题,谈了自己的看法。
关键词: 企业内部控制保障一、企业内部控制制度企业内部控制制度是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。
内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段,可以防止和减少财产物资被损坏、杜绝浪费、贪污、盗窃和其他不合理的问题的发生。
而正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制现在、预测未来、作出决策的必要条件,而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序,科学的进行职责分工,使会计资料在相互牵制的条件下产生,从而有效的防止错误和弊端的发生,保证会计资料的正确性和可靠性。
科学的内部控制制度,还能够合理的对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各个部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有续、高效的进行。
二、会计监督及其内容会计监督的基本含义是会计工作所具有的对经济行为的引导力、制约力和对经济管理的保证力、促进力。
从本质上来讲,会计监督是一项经济权利。
现代会计主要通过提供以下信息实现监督职能:1、反映资产购存、流转、流量的实况;2、反映资产利用效率、效益的差异;3、反映和纠正本单位收支偏离规定、标准的内容及规模。
会计监督的内容包括:1、会计监督的对象是各单位(或称经济主体)的经济活动,如资金的组织、分配和使用。
2、会计监督的方法有预测、计划、审核、检查、分析、执行等经济手段。
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。
由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。
所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。
本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。
内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。
内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。
所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。
关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素Talking about the Internal Accounting Control System-Taking Huawei as an ExampleAbstractThe increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly apparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterprises. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises.This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises in China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huawei's internal control system, the significance of Huawei's successful internal control for other companies can be explored.The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple formulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control system, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal controlsupervision.Key words:Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）论文研究的背景及意义 (1)（二）研究办法及思路 (2)二、内部控制理论基础及国内外文献综述 (3)（一）内部控制理论综述 (3)（二）国内外文献综述 (5)三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 (6)（一）企业内部控制意识不强 (6)（二）企业员工整体素质有待提高 (6)（三）公司治理结构有待完善 (6)（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 (7)（五）缺乏有效的反馈措施或系统 (7)四、华为公司会计内部控制制度的创新 (8)（一）内部控制的有效性 (8)（二）华为内部控制制度创新之处分析 (8)五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 (13)（一）建立良好的内控环境 (13)（二）完善销售流程 (13)（三）建立监督系统 (13)（四）建立反馈系统 (13)六、结论、不足和展望 (14)（一）结论 (14)（二）不足 (14)（三）展望 (15)参考文献................................. 错误!未定义书签。
内控制度在企业财务体系建设中的重要性随着市场经济的快速发展，企业必须加强内部控制才能促进财务体系建设，保持自身的核心竞争力。
从目前情况来看，很多企业在这方面存在着严重不足，长此以往会对发展造成不利的影响，所以应该积极的去改变，使其不断地完善。
文章先分析了目前存在的问题，再提出了具体的解决措施，不断优化内部控制水平，推动企业实现可持续发展，创造出更大的经济效益。
标签：内部控制;财务体系;具体作用财务管理是企业工作的重要组成部分，必须构建完备的财务体系才能增强综合实力，主要表现在避免不利因素影响、提高办事效率，降低运营成本等方面。
内部控制是指企业采取一系列的措施，保证制定的计划能够良好的落实下去，最终实现预期的经营目标。
1.企业财务体系存在的问题1.1人员专业素养不高在业务活动中，人员因为时间和能力的限制，缺乏对各方面的深入分析，导致开展工作时只是简单的走个形式，根本没有将效果落到实处。
没有及时的学习使得水平长期得不到提升，在工作时仍然沿用传统的模式，这与现实情况是完全不符的，所以难免会出现很多的问题，无法保证工作的顺利开展。
对财务体系的认识不够全面，认为就是日常交易活动的经费统计，确保数据不出现任何错误，这种片面的理解使得工作处于狭小的范围之内，很难从整体上去把握，往往出现制定的决策存在严重的漏洞，无法有效的指导实际工作。
1.2过多的注重形式大部分企业只注重上下级的管理控制，却忽视了与财务相关的部门之间沟通，导致信息无法及时准确的传递，很难实现相互之间的协调工作。
就激励机制而言，由于没有达到规定的奖惩目标，就会打击到员工的自信心，从而出现消极怠工的情况，很难保证工作的适量达到标准。
中小型企业为了节约成本，一个人往往担任会计、出纳、核算等多项工作，这种形式下缺乏相互之间的监督制约，完全由一个人说了算，伪造数据、偷税漏税、制作虚假报表的现象也就屡见不鲜。
还有一部分企业采用常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度等，最直接的影响就是人员工作的内部牵制原则没有建立，具有较大的自由权。
浅析企业内部会计制度建设问题摘要：建立内部会计制度是国家法律、法规的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。
各企业建立健全内部会计管理制度，有利于规范会计工作秩序，完善会计管理制度体系，改善单位经济管理。
因此，本文深入研究了我国大部分企业内部会计控制制度的现实状况，着力分析存在的几个问题，说明建立企业内部会计制度的必要性和意义。
关键词：企业会计制度；问题；内部会计控制制度；对策中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1009-0118（2011）-03-0028-02一、我国企业内部会计制度的现状（一）现状情况分析1、企业内部会计控制制度普遍薄弱，运行基础存在问题内控制度的运行基础也称内部控制环境，我国大多数企业内控会计控制的失效，根源在于控制环境的缺陷。
与西方发达资本主义经济相比，我国市场经济起步较晚，公司、企业的管理结构不完善，责、权、利划分不明确，董事、监事、经理三权合一的现象不在少数，董事会不能发挥应有作用，造成企业权责分离、激励约束和利益制衡关系混乱，没有形成一个完善的约束、监督、激励机制，经营者的权利大于责任，内部动力和外部压力较小，这就使得企业内部控制的最高层次素质不高，内部控制的设立环境和运行基础存在先天不足。
目前，我国尽大多数上市公司还没有意识到内部控制的重要性。
有相当一部分上市公司尚未建立内部控制制度有些企业内部控制制度固然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些上市公司对内部控制的理解还存在很多误区。
2、财务会计报告造假问题仍然突出当前一些上市公司为了个人或小团体利益，在会计数据上做文章—真账假算、假账真记，造成账实不符，虚赢实亏或虚亏实赢，以达到转移国有资产，偷逃税款，粉饰业绩等各种非法目的。
过往做假账主要是出于个人目的，个人妄图贪污、挪用公款，通过做假账来掩盖罪行。
现在情况发生了很大变化，除了个人贪污外，更多的是为了公司利益，团体利益。
谈会计监督体系中的内控制度建设
作者：林丽
来源：《财经界·学术版》2016年第14期
摘要：会计监督体系由政府监督、社会监督、单位内部监督三部分共同组成。
它的主要作用是健全会计基础工作，规范会计工作秩序，对于维护经济市场的稳定至关重要。
本文主要就会计监督体系中内控制度的建设工作简单提出几点建议。
关键词：会计监督体系内控制度必要性方法
内控制度对于会计监督体系而言非常重要，但是现阶段，我国大多数事业单位的基本监督工作不到位，财务会计的监督职能并没有严格落实，事业单位财产清查工作存在比较严重的问题，导致国有资产流失，严重损害国家利益。
一、目前内控制度薄弱环节的主要表现
（一）事业单位会计基础工作不到位，监督制度不健全
会计工作中，为了相互牵制，承担财务会计工作、稽查核实工作等工作人员需要独立开来，相互之间不得干涉。
但是，部分事业单位由于资金匮乏、制度缺失等等原因，单位内部并没有专业的财务部门，有些人员在承担经济事项的同时又进行财务处理工作，这实际上与会计工作的牵制制度相悖。
许多单位对于财务会计档案管理工作不够重视，档案失真、丢失、缺损等等现象十分常见，这对于财务会计工作的监督核实工作十分不利。
（二）相关领导人员的法律意识淡薄
部分单位的领导本身缺乏社会责任意识及法律意识，在实际的工作过程中为了获取更多的个人利益，利用各种手段公款报销，导致行政事业单位经费超标等等不良现象频发。
（三）预算控制相对薄弱
近年来，政府财政改革不断深入，但是在实际的会计体系内控制度建设过程中，大多数行政事业单位的预算控制能力依然比较薄弱，预算编制的科学性、可行性有待提高，政府部门、单位内部财务会计部门对于资金控制缺乏一定的预见性，有的编报预算甚至不经过财务部门，这对于财务会计预算控制功能的发挥十分不利，导致大多数行政事业单位的公务卡使用效率比较低、差费实销实报等等问题出现。
（四）监督机制及内部审计不健全
行政事业单位会计监督体系内部控制制度的重要内容之一是内部审计，内部审计机制是实现内部监督控制的重要方法，但是，现阶段大多数行政事业单位的内部审计部门都不够健全，部分行政事业单位的领导对于审计工作不够重视，财务会计部门的监督制度也不够完善，会计监督工作缺乏对审计单位的监督考评，这对于行政事业单位内部财务会计体系内控制度的建立十分不利，内控制度难以发挥其监督管理的作用，严重损害了国家的经济利益。
二、内控制度建立的必要性
随着新会计法的建立，单位内部会计监督制度也更加完善，但这并不意味着单位内部控制制度就不需要建立了，尽管会计法完善了总体的会计监督制度，但是，我国行政事业单位众多，各个部门及单位的工作状况都有着比较大的区别，会计法并没有对所有单位的财务工作做出详细规定，许多单位内部可能会存在一些隐形问题会影响到财务会计监督工作的开展。
为了保证财务会计监督工作能够落实到行政事业单位的方方面面，保证财务监督人员能够及时发现单位内部的财务问题，行政事业单位必须根据自身的实际情况制定出科学合理的内部控制制度。
内控制度应该包括单位的财务管理制度、政府性基金管理办法、国有资本经营收益管理办法等等。
行政事业单位内部财务管理混乱是财务会计工作出现问题的重要原因，合理的内控制度对于维护国家利益都有着重要意义。
三、加强内控制度建设的措施
（一）充分发挥审计职能，推进财务会计内控制度的不断完善
行政事业单位内部会计监督工作的重要内容之一就是定期进行会计资料的审计工作。
财务会计资料的审查工作对于保证财务会计资料的真实、完整十分重要，通过及时推行会计资料审查，能够对单位内部财务人员起到一个很好的督促作用；通过财务资料审查，监督人员能够及时发现行政事业单位在管理过程中出现的财务问题，有利于保护国家的财务安全；定期进行的财务会计资料审查，对于促进行政事业单位人员的工作效率十分有帮助。
因此，行政事业单位应重视内部审计工作，在实际的工作过程中，制定科学合理的管理方法，定期审计财务会计资料，这对于完善行政事业单位的内部控制制度十分有帮助。
（二）建立完善的内部审计机制
此外行政事业单位应该单独设立内部审计部门，完善内部审计机制建设，为外部审计工作的开展提供基础保障。
为了促进审计工作的有效性，审计部门还可以将内部财务会计控制作为单独的审计项目，使审计工作更加全面具体，通过连续性、有针对性的审计监督，减少会计控制工作的薄弱点，完善事业单位内部会计监督体系的内控制度建设。
内控制度监督过程中，审计部门应明确岗位责任制度，严禁出现相容岗位相互监督等等现象，保证监督工作的公平公正，重大决定应通过集体审批的方法进行确定，保证决策的科学性。
（三）积极配合财政改革
近年来我国财政部门出台了一系列的财政改革措施，目的在于加强国家行政事业单位财政资金管理，维护国家经济利益，行政事业单位必须积极配合财政部门的改革措施。
实际的财务会计管理工作中，各级行政事业单位应做到以下几点：做好国库集中支付，规范财政资金的支付渠道；对公务支出项目进行规范，尽可能减少“报销腐败”等不良现象出现，危害国家利益；严格按照政府采购规定进行内部采购，做好采购预算，保证采购工作透明化，尽可能减少贪腐行为。
（四）做好会计基础工作，为会计监督管理打好基础
财务会计工作包括账目记录、总结、分析，财务档案的整理归档等等内容。
行政事业单位的财务会计基础工作是保证会计监督管理工作正常开展的基础。
但是，现阶段，大部分行政事业单位的财务会计基础工作都或多或少存在着一些问题，从凭证填制审核到财务会计档案的归档、销毁都有问题。
因此单位相关人员必须重视财务会计基础工作，将财务会计内部控制监督工作贯穿到财务管理工作的整个过程，加强制度建设，针对现阶段行政事业单位财务会计工作存在的一些问题，必须结合单位实际，将内部监督控制工作落实到财务会计工作的方方面面，充分发挥监督控制工作的职能。
四、结束语
本文主要就现阶段我国会计监督体系内控薄弱的具体表现进行了简单的归纳总结，分析行政事业单位内部财务控制制度建立的必要性，并对如何加强行政事业单位内部控制制度的建立提出了几点建议，希望能对相关部门的工作有所启发。
参考文献：
[1]杨长洲. 我国行政事业单位内部控制制度探析[J].财务与会计. 2013（11）
[2]梁克先，余青海，朱永强.谈会计监督体系中的内控制度建设[J].财会与审计.2010（05）。
